Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-375/2021 (2а-4428/2020;) ~ М-4387/2020 от 07.12.2020

63RS0039-01-2020-005537-86

2а-375/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

01 июня 2021 года                                г. Самара

Ленинский районный суд г. Самара в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Ахметовой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-375/2021 по административному иску МИФНС России № 18 по Самарской области к Катину Александру Сергеевичу о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС России № 18 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Катина А.С. налоговой недоимки, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц в связи наличием в его собственности объектов налогообложения, обязанность по уплате налога не исполнил, судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточнений (л.д.102-103), просит взыскать с Катина А.С. следующую задолженность:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 117 руб., пени в размере 2,49 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34 руб., пени в размере 1,44 руб.;

- транспортный налог в размере 110 000 рублей, в том числе: за 2016 год – 27 500 руб., за 2017 – 41 250 руб., за 2018 – 41 250 руб., пени в размере 470,26 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 68 932,25 руб.;

- земельный налог за 2015 год в размере 197 руб., пени в размере 62,83 руб.,

- земельный налог за 2014-2018 гг. в размере 1026 руб., пени в размере 126,33 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в предыдущем судебном заседании представитель Козьменко Н.А. требования поддержала, просила удовлетворить административный иск в полном объеме.

Административный ответчик Катин А.С. и его представитель Слюсарь Г.А. иск не признали, просили отказать, ссылаясь на пропуск срока взыскания вышеуказанной задолженности, отсутствие оснований для взыскания пени по земельному налогу, ввиду того, что имущество, на которое начислен налог, реализовано в рамках дела о банкротстве ответчика, а также указывая, что транспортное средство, на которое начислен налог, ответчиком продано в 2007 году.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекс РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекс РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекс РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекс РФ).

В пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в собственности Катина А.С. в рассматриваемые налоговые периоды (2014-2018 гг.) имелось следующее имущество, на которое начислены спорные налоги:

- земельный участок с КН №:140 по адресу: <адрес>,

- земельный участок с КН №:2190 по адресу: <адрес>;

- гараж с КН №:1261 по адресу: <адрес>;

- здания с КН №:534, №:539, №:533 по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.л. 83-87).

Также согласно сведениям Центра ГИМС с 12.05.2004 по настоящее время за Катиным А.С. зарегистрирован гидроцикл <данные изъяты> (л.д. 109).

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлялись следующие налоговые уведомления:

- № 44373617 от 25.07.2019 об уплате в том числе транспортного налога за 2016-2018 гг. в размере 110 000 руб., земельного налога за 2018 в размере 243 руб. в срок до 02.12.2019 (л.д. 9-10),

- № 55816085 от 11.09.2018 об уплате в том числе земельного налога за 2017 год в размере 243 руб. в срок до 03.12.2018 (л.д.11),

- № 85626039 от 12.10.2016 об уплате в том числе земельного налога за 2015 год в размере 283 руб., 197 руб. в срок до 01.12.2016 (л.д. 12-13),

- № 68651028 от 17.10.2017 об уплате в том числе земельного налога за 2016 в размере 243 руб., за 2015 год в размере 14 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 в размере 117 руб., за 2014 год в размере 34 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д. 14-15).

В связи с неуплатой перечисленных налогов налогоплательщику выставлены следующие требования:

- № 14239 от 24.11.2017 об уплате недоимки по налоговому уведомлению № 85626039 от 12.10.2016 в срок до 10.01.2018 (л.д. 17),

- № 78288 от 23.12.2019 об уплате недоимки по налоговому уведомлению № 44373617 от 25.07.2019 в срок до 10.02.2020. (л.д. 19-20),

- № 10077 от 22.03.2017 об уплате недоимки по налоговому уведомлению № 85626039 от 12.10.2016 в срок до 11.05.2017 (л.д. 21),

- № 41964 от 04.07.2019 об уплате недоимки по налоговому уведомлению № 55816085 от 11.09.2018 в срок до 25.10.2019 (л.д. 25-26),

- 11877 от 22.02.2018 об уплате недоимки по налоговому уведомлению № 68651028 от 17.10.2017 в срок до 10.04.2018 (л.д. 42),

- №15262 от 18.05.2018 об уплате недоимки по налоговому уведомлению № 68651028 от 17.10.2017 в срок до 10.04.2018 (л.д.45).

Срок направления указанных требований с момента выявления недоимки, т.е. со дня, когда налог подлежат уплате, соблюден. Требования направлялись в пределах одного года со дня выявления недоимки, не превышающей 500 руб., и в пределах трех месяцев со дня выявления недоимки, превышающей 500 руб.

В адрес налогоплательщика также направлено требование № 61043 от 11.07.2019 об уплате пени в размере 270,01 руб. в срок до 29.10.2019 (л.д. 28). Пени начислены на суммы недоимки по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2013-2017 гг. (л.д. 30-41).

Также налогоплательщику выставлено требование № 46257 от 21.10.2019 об уплате пени по земельному налогу в размере 68 932,25 руб. в срок до 22.11.2019 (л.д.48).

Согласно расчету к данному требованию № 46257 от 21.10.2019 (л.д. 50-51) пени начислены на следующую недоимку:

- на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 124 821 руб. за период с 02.12.2017 по 20.10.2019 в размере 20 678,69 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 249 641 руб. за период с 03.02.2018 по 20.10.2019 в размере 38 584,09 руб.,

- на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 124 821 руб. за период с 04.12.2018 по 20.10.2019 в размере 9669,47 руб.

Срок направления указанных требований не нарушен, так как недоимка, на которую начислены пени, не уплачена.

24.04.2020 мировым судьей судебного участка №28 Ленинского судебного района г.Самары на основании заявления МИФНС России №18 по Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-835/2020 о взыскании с Катина А.С. налоговой недоимки, составляющей предмет настоящего спора.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанным требованиям налоговым органом не нарушен. Общая сумма недоимки превысила 3000 рублей после выставления требования № 46257 от 21.10.2019. Срок исполнения данного требования установлен до 22.11.2019, следовательно, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по данному требованию и остальным требованиям на сумму менее 3000 рублей должно было быть подано в срок до 22.05.2020. Из материалов гражданского дела 2а-835/2020 следует, что заявление подано 20.04.2020, то есть с соблюдением срока.

03.06.2020 судебный приказ №2а-835/2020 от 24.04.2020 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д. 60).

Административное исковое заявление согласно штампу на почтовом конверте подано в суд 02.12.2020, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, совокупные сроки принудительного взыскания налоговой задолженности, установленные ст. ст. 70, 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом не нарушены.

Как указано в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Установлено, что налоговым органом принимались меры по взысканию недоимки по земельному налогу за 2014, 2016 и 2017 гг., на которую начислены пени в общем размере 68 932,25 руб.

Так, решением Ленинского районного суда г.Самары от 13.12.2017 по делу №2а-4479/2017 с Катина А.С. взыскан земельный налог за 2014 год в размере 249 641 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 19.04.2019 по делу №2а-1581/2019 с Катина А.С. взыскан земельный налог за 2016 год в размере 124 821 руб.

Следовательно, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 20.10.2019 в размере 20 678,69 руб., и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 03.02.2018 по 20.10.2019 в размере 38 584,09 руб., подлежат взысканию.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 08.07.2020 по делу №2а-2132/2020 налоговому органу отказано во взыскании с Катина А.С. земельного налога за 2017 год в размере 124 821 руб. в связи с пропуском срока обращения в суд.

Поскольку возможность принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2017 года в размере 124 821 руб. утрачена, пени, начисленные на данную недоимку, в размере 9669,47 руб. не подлежат взысканию.

Доводы административного ответчика о том, что земельный участок с КН №:140 был реализован в 2016 году на торгах и что своевременная государственная регистрация перехода права на земельный не была осуществлена по независящим от ответчика причинам, не имеют значения, так как обязанность по уплате земельного налога прекращается с момента государственной регистрации прекращения права на соответствующий земельный участок. Меры к устранению препятствий в осуществлении государственной регистрации перехода права ответчик не предпринимал. Кроме этого, земельный налог за данный земельный участок за 2016 год взыскан. Взыскание налога за тот же земельный участок за 2017 год не произведено по причине пропуска срока, а не в связи с отсутствием у ответчика обязанности по его уплате.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него транспортного средства, за которое продолжается начисление транспортного налога, заслуживают внимания. Ответчиком представлен договор купли-продажи от 21.05.2007 о продаже им гидроцикла <данные изъяты>. В ходе конкурсного производства в 2016 году данное транспортное средство у должника не обнаружено, что подтверждается определением Арбитражного суда г.Москвы от 19.12.2016 о завершении конкурсного производства и протоколом о результатах проведения открытых торгов от 28.09.2016.

Учитывая данные обстоятельства, требование налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016-2018 в размере 110 000 рублей не подлежат удовлетворению, поскольку в рассматриваемом случае само по себе наличие регистрации транспортного средства не может служить основанием для взимания налога при фактическом отсутствии облагаемого имущества.

Кроме того, ранее налоговому органу уже было отказано во взыскании налога за данное транспортное средство ввиду его продажи (решение Ленинского районного суда г.Самары от 28.11.2017 по делу №2а-4290/2017).

Уточненные требования налогового органа в части взыскания пени в сумме 10,71 руб., начисленных на недоимку за 2013 год в размере 118,12 руб., также не подлежат удовлетворению, поскольку в соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N436-ФЗ недоимка за данный период и начисленные на нее пени признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

В остальной части уточненные требования подлежат удовлетворению, так как материалами дела подтверждается наличие задолженности по налогам и начисленным пени в заявленном размере и соблюдение срока для принудительного взыскания данной задолженности.

Таким образом, требования МИФНС России № 18 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению. С административного ответчика подлежит взысканию следующая задолженность:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 117 руб., пени в размере 2,49 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34 руб., пени в размере 1,44 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 03.02.2018 по 20.10.2019, в размере 38 584,09 руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 20.10.2019, в размере 20 678,69 руб.;

- земельный налог за 2015 год в размере 197 руб., пени в размере 7,22 руб. и 44,09 руб.;

- земельный налог за 2014-2018 гг. в размере 1026 руб., пени в размере 126,33 руб.

а всего 60 818 рублей 35 копеек.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 025 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 18 по Самарской области к Катину Александру Сергеевичу о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с Катина Александра Сергеевича, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 117 руб., пени в размере 2,49 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 34 руб., пени в размере 1,44 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 03.02.2018 по 20.10.2019, в размере 38 584,09 руб. и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 20.10.2019, в размере 20 678,69 руб.;

- земельный налог за 2015 год в размере 197 руб., пени в размере 7,22 руб. и 44,09 руб.;

- земельный налог за 2014-2018 гг. в размере 1026 руб., пени в размере 126,33 руб.,

а всего 60 818 рублей 35 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Катина Александра Сергеевича, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 2 025 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья                    (подпись)                А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2021.