Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-240/2024 (2а-4570/2023;) ~ М-4914/2023 от 18.12.2023

Дело № 2а-240/2024

(УИД 73RS0004-01-2023-007303-30)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 25 января 2024 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи          Павлова Н.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Идиятуллиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Шемякиной Ольге Георгиевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к Шемякиной О.Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени.

В обоснование административного иска указано, что Шемякина О.Г. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области.

Шемякина О.Г. с 01.12.2006 по 20.01.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом исчислены страховые взносы за 2021 год в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 453,01 руб. (8426/12/31x20);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1744.52 руб. (32448/12/31x20).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчиком страховые взносы не уплачены.

Шемякина О.Г. имеет в собственности следующий объект налогообложения: квартира (1/4 доли в праве общей долевой собственности) по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ Шемякиной О.Г. было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023.

Однако до настоящего времени Шемякина О.Г. задолженность по налогам, пени не погасила.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения г положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 11.10.2023 (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) отрицательное сальдо по ЕНС Шемякиной О.Г. составляло 83493,57 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 45462,52 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 13469,01 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 1906,00 руб.;

- Пени – 22 656,04 руб.

На 01.01.2023 у Шемякиной О.Г. имелась задолженность по пени в общей сумме 16 690,83 руб., начисленным в связи с неуплатой в установленные сроки:

- Задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года). Пени в размере 13 168,57 руб. начислены в связи с неуплатой в установленные сроки налога: за 2017 год (по сроку - 09.01.2018) в размере 23 400 руб., за 2018 год (по сроку - 09.01.2019) в размере 26 545 руб., за 2019 год (по сроку - 31.12.2019) в размере 29 354 руб., за 2020 год (по сроку - 31.12.2020) в размере 20 318 руб., за 2021 год (по сроку - 04.02.2021) в размере 1774,52 руб.;

- Задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года. Пени в размере 3351,97 руб. начислены в связи с неуплатой в установленные сроки налога: за 2017 год (по сроку - 09.01.2018) в размере 4590 руб., за 2018 год (по сроку - 09.01.2019) в размере 5840 руб., за 2019 год (по сроку - 31.12.2019) в размере 6884 руб., за 2020 год (по сроку - 31.12.2020) в размере 8426 руб., за 2021 год (по сроку - 04.02.2021) в размере 453,01 руб.;

- Задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Пени в размере 170,29 руб. начислены в связи с неуплатой в установленный срок налога: за 2017 год (по сроку - 03.12.2018) в размере 116 руб., за 2018 год (по сроку - 02.12.2019) в размере 285 руб., за 2019 год (по сроку - 01.12.2020) в размере 455 руб., за 2020 год (по сроку - 01.12.2021) в размере 500 руб., за 2021 год (по сроку - 01.12.2022) в размере 550 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от 15.02.2018, на основании которого 19.02.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено 29.03.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по страховым взносам за 2018, 2019, 2020 год, а также по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 19.05.2021 № 2а-1159/2021, на основании которого 19.05.2021 возбуждено исполнительное производство № ПИП.

Требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 года, а также по налогу на имущество за 2020, 2021 год заявлены в настоящем административном иске.

В связи с взысканием пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: постановлением № от 15.02.2018 в размере 36,27 руб., судебным приказом № 2а-1159/2021 от 19.05.2021 в размере 131,26 руб., остаток задолженности составляет 13 001,04 руб.

В связи с взысканием пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: постановлением № от 15.02.2018 в размере 7,11 руб., судебным приказом № 2а-1159/2021 от 19.05.2021 в размере 46,50 руб., остаток задолженности составляет 3298,36 руб.

В связи с взысканием пени по налогу на имущество судебным приказом № 2а-1159/2021 от 19.05.2021 в размере 59,14 руб., остаток задолженности составляет 111,15 руб.

30.10.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-3045/2023 о взыскании с Шемякиной О.Г. в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженности по налогу и пени.

Определением от 20.11.2023 судебный приказ отменен, поскольку от ответчика поступили возражения, мотивированные завышенным размером пени, включением в расчет пени периода, срок исковой давности для взыскания которого истек, а также неполучением уведомлений по налогу на имущество в размере 1050,00 руб. за 2020-2021 год.

Возражения ответчика основаны на неверном толковании законодательства и не соответствуют фактическим обстоятельствам.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налог может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрен законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплат; налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с указанными положениями законодательства в адрес ответчик посредством заказной почтовой корреспонденции были направлены налоговые уведомления: 10.10.2021 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 (номер идентификатора 805364 63 31353 2); 28.09.2022 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 (номер идентификатора №

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области просит взыскать с Шемякиной О.Г. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 500 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 550 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1744,52 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 453,01 руб., пени за период с 10.01.2019 по 10.10.2023 в размере 22 299,99 руб., а всего 25 547,52 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Шемякина О.Г. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила возражения на административный иск, в которых просила отказать в его удовлетворении. Указала, что она не получала требований об уплате налогов, пени посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», поскольку не пользуется электронным сервисом. Никаких уведомлений об оплате налога на имущество за 2020-2021 годы она также не получала. Сослалась на пропуск срока исковой давности для взыскания налога и пени до 2019 года.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения г положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что Шемякина О.Г. с 01.12.2006 по 20.01.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом исчислены страховые взносы за 2021 год в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 453,01 руб. (8426/12/31x20);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1744.52 руб. (32448/12/31x20).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчиком страховые взносы не уплачены.

Шемякина О.Г. имеет в собственности следующий объект налогообложения: квартира (1/4 доли в праве общей долевой собственности) по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, штрафа № от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023. Однако до настоящего времени требование не исполнено, задолженность по налогам не погашена.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 11.10.2023 (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) отрицательное сальдо по ЕНС Шемякиной О.Г. составляло 83493,57 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 45462,52 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 13469,01 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 1906,00 руб.;

- Пени – 22 656,04 руб.

На 01.01.2023 у Шемякиной О.Г. имелась задолженность по пени в общей сумме 16 690,83 руб., начисленным в связи с неуплатой в установленные сроки:

- Задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года). Пени в размере 13 168,57 руб. начислены в связи с неуплатой в установленные сроки налога: за 2017 год (по сроку - 09.01.2018) в размере 23 400 руб., за 2018 год (по сроку - 09.01.2019) в размере 26 545 руб., за 2019 год (по сроку - 31.12.2019) в размере 29 354 руб., за 2020 год (по сроку - 31.12.2020) в размере 20 318 руб., за 2021 год (по сроку - 04.02.2021) в размере 1774,52 руб.;

- Задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года. Пени в размере 3351,97 руб. начислены в связи с неуплатой в установленные сроки налога: за 2017 год (по сроку - 09.01.2018) в размере 4590 руб., за 2018 год (по сроку - 09.01.2019) в размере 5840 руб., за 2019 год (по сроку - 31.12.2019) в размере 6884 руб., за 2020 год (по сроку - 31.12.2020) в размере 8426 руб., за 2021 год (по сроку - 04.02.2021) в размере 453,01 руб.;

- Задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. Пени в размере 170,29 руб. начислены в связи с неуплатой в установленный срок налога: за 2017 год (по сроку - 03.12.2018) в размере 116 руб., за 2018 год (по сроку - 02.12.2019) в размере 285 руб., за 2019 год (по сроку - 01.12.2020) в размере 455 руб., за 2020 год (по сроку - 01.12.2021) в размере 500 руб., за 2021 год (по сроку - 01.12.2022) в размере 550 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год взыскана в порядке ст. 47 НК РФ постановлением № от 15.02.2018, на основании которого 19.02.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено 29.03.2018 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по страховым взносам за 2018, 2019, 2020 годы, а также по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019 годы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 19.05.2021 № 2а-1159/2021, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № ПИП.

Задолженность по страховым взносам за 2021 год, по налогу на имущество за 2020, 2021 год взыскивалась с Шемякиной О.Г. судебным приказом.

Выданный 30.10.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Заволжского судебного района г. Ульяновска судебный приказ о взыскании с Шемякиной О.Г. в пользу Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженности по налогу и пени был отменен 20.11.2023.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, судом проверен и признан арифметически верным.

Поскольку обязанность по уплате налогов добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать с Шемякиной О.Г. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 500 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 550 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1744,52 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 453,01 руб., пени за период с 10.01.2019 по 10.10.2023 в размере 22 299,99 руб., а всего 25 547,52 руб.

Суд находит необоснованным довод Шемякиной О.Г. об истечении срока исковой давности. Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, не применим для взыскания налогов и пени, так как Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки.

Вопреки доводам Шемякиной О.Г. налоговый орган направлял в её адрес заказной почтовой корреспонденцией налоговые уведомления об оплате налога на имущество за 2020-2021 годы. То обстоятельство, что налоговые уведомления не были получены Шемякиной О.Г. зависело от её волеизъявления, риск неполучения почтовой корреспонденции несет в данном случае лицо, которому направлено письмо (л.д. 25-28).

Суд также находит несостоятельным довод Шемякиной О.Г. о неполучении ею требования № от 27.06.2023, поскольку она не пользуется электронным сервисом «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 15.1 названного Порядка доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика"; б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика".

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами "а" и "б" пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика (пункт 21 Порядка).

Таким образом, правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета.

При таких обстоятельствах, налоговый орган правомерно направил Шемякиной О.Г. требование № от 27.06.2023 об уплате налогов и пени в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с Шемякиной О.Г. в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать расходы по оплате госпошлины в размере 966 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 500 ░░░., ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 550 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1744,52 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 453,01 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 10.01.2019 ░░ 10.10.2023 ░ ░░░░░░░ 22 299,99 ░░░., ░ ░░░░░ 25 547,52 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 966 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 01.02.2024