РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 марта 2021 года адрес
Октябрьский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи Синевой Д.Т.
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №...а-697/2022 (2а-5585/2021) по административному исковому заявлению МИФНС России №... по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2018 год,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №... по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки за 20118 г. по транспортному налогу в размере 54 900 руб., пени с размере 280, 45 руб., а всего 55 180, 45 руб., ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Выданный судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.
В судебное заседание представитель МИФНС России №... по адрес не явился, извещен надлежащим образом (ШПИ 44312367531658), о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (лично), о причинах неявки суду не сообщил. До начала судебного заседания представил суду письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просил в удовлетворении требований отказать. В предыдущем судебном заседании предоставил суду квитанции, свидетельствующие по его мнению об оплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год, не оспаривал факт получения налоговых уведомления и требования.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не была признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы настоящего дела, материалы гражданского дела №...а-3433/2020 по заявлению ИФНС России по адрес о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2018 год с ФИО1, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, что подтверждается ответом на судебный запрос.
За 2018 г. налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог в размере 54 900 руб., а также налог на имущество физических лиц и земельный налог с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления №... от дата, сроком уплаты до дата
В связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлено требование №... по состоянию на дата, которым предложено в срок до дата погасить, недоимку за 2018 г. по транспортному налогу в размере 54 900 руб., пени по данному виду налога в размере 280, 45 руб.
Направление, как налогового уведомления, так и требования об уплате налога за 2018 год подтверждается материалами дела, и не оспаривается ФИО1
Указанное требование оставлено без исполнения.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).
Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от дата "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).
Как указано выше, срок исполнения требования №... установлен до 04.02.2020г.
Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекал дата
Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес по заявлению ИФНС России по адрес от дата (после реорганизации МИФНС России №... по адрес) дата вынесен судебный приказ №...а-3433/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. (в тексте судебного приказа явная описка – ошибочно указан 2017 год) в размере 54 900 руб., пени – 280, 45 руб., а всего 55 180, 45 руб., а также государственной пошлины в размере 927, 71 руб.
Определением того же мирового судьи от дата судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Согласно справочного листа гражданского дела №...а-3433/2020 по заявлению ИФНС России по адрес о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2018 год с ФИО1, копия определения мирового судьи от дата об отмене судебного приказа №...а-3433/2020, получена представителем ИФНС России по адрес ФИО3 – дата
Таким образом, шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ, для предъявления налоговым органом требований в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с учетом даты получения определения об отмене судебного приказа (дата), в данном случае истекал дата.
Вместе с тем, с настоящим административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд адрес о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2018 год, МИФНС ИФНС России №... по адрес, обратилось лишь дата, то есть с нарушением срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению с настоящим заявлением, по делу не установлено и налоговым органом не указано.
Ходатайство о восстановлении срока, суду не заявлено.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от дата N 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).
Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства РФ.
Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Кроме того, при разрешении заявленных требований суд исходит из следующего.
Так, ФИО1 в материалы дела представлена квитанция от дата об уплате ФИО1 транспортного налога в размере 54 900 руб. Из его пояснений следует, что данный платеж произведен в счет оплаты транспортного налога за 2018 год.
Из ответов МИФНС России №... по адрес на запросы суда следует, платежом от дата на сумму 54 900 руб. погашена недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 12 780 руб. за 2015 год в сумме 42 120 руб.
Установлено, подтверждено материалами дела, что дата мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес по заявлению ИФНС России по адрес вынесен судебный приказ №...а-2837/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за 2016-2017 годы по транспортному налогу в общем размере 55 702, 45 руб.
На основании данного судебного приказа, судебным приставом-исполнителем в отношении ФИО1 дата возбуждено исполнительно производство №...-ИП.
Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №...-ИП по состоянию на дата, с ФИО1 в принудительном порядке дата и дата взыскана задолженность за 2016-2017 годы по транспортному налогу в общем размере 55 702, 45 руб.
Вышеизложенные обстоятельства исключают возможность самостоятельного зачета налоговым органом поступивших от судебного пристава-исполнителя денежных сумм в счет оплаты недоимки по предшествующим периодам.
Вместе с тем, из ответов МИФНС России №... по адрес на запросы суда следует, платежи от дата и от дата взысканные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства №...-ИП, учтены в счет оплаты задолженности за 2017 год.
С учетом вышеизложенного, суд считает, что платежи по платежным поручениям от дата и от дата, должны были быть учтены в счет уплаты транспортного налога за 2016-2017 год, что исключает возможность учета платежа от дата на сумму 54 900 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 12 780 руб.
При этом, несовершенство программного обеспечения налогового органа, не может вменяться в вину налогоплательщику.
Что касается тог, что платежом от дата на сумму 54 900 руб. погашена недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 42 120 руб., суд исходит из следующего.
Так, в адрес МИФНС России №... по адрес судом был направлен запрос от 11.02.2022г. № А-308/2а-696/2022, 2а-697/2022 о предоставлении сведений о соблюдении процедуры взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2015 год, с приложением налогового уведомления, требования, судебного приказа, определения об отмене судебного приказа (при наличии).
Вместе с тем, такие сведения предоставлены не были, запрос в указанной части оставлен без исполнения.
Исходя из положений ст. ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в десятидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Из смысла приведенных норм следует, что в случае несоблюдения приведенной процедуры налоговый орган не вправе принудительно взыскивать задолженность, в том числе путем удержания (зачета) с этой целью излишне уплаченного налога.
Учитывая, что сведений о соблюдении налоговым органом мер принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год, материалы дела не содержат, суд приходит к выводу, что об отсутствии у налогового органа оснований для осуществления зачета суммы в размере 42 120 руб. в счет уплаты недоимки и пени по транспортному налогу за 2015 год.
Принимая во внимание, что транспортный налог за 2014 год, с учетом представленной квитанции от дата ФИО1 оплачен в полном объеме; транспортный налог за 2016-2017 годы взыскан с ФИО1 в принудительном порядке в рамках исполнительного производства; в отсутствии сведений о соблюдении налоговым органом мер принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год, суд приходит к выводу, что об отсутствии у налогового органа оснований для погашения платежом от дата на сумму 54 900 руб. недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 12 780 руб., а также недоимки за 2015 год в сумме 42 120 руб.
С учетом вышеизложенного, правовых и фактических оснований для удовлетворения требований МИФНС России №... по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 20198 г., не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России №... по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2018 год, - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено дата
Судья /подпись/ Д.Т. Синева