Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1513/2024 ~ М-130/2024 от 12.01.2024

УИД 63RS0038-01-2024-000182-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2024 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

с участием представителя административного истца Теплых О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1513/2024 по административному иску заместителя прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, ООО «Белла» о признании действий не соответствующим нормам НК РФ, обязании исключить из обработки налоговые декларации, запретить осуществлять приемку и обработку налоговых деклараций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец заместитель прокурора Кировского района г. Самары обратился в суд с иском МИФНС России №20 по Самарской области, ООО «Белла» о признании действий не соответствующим нормам НК РФ, обязании исключить из обработки налоговые декларации, запретить осуществлять приемку и обработку налоговых деклараций, указав, что прокуратурой Кировского района г. Самары по поручению прокуратуры <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИФНС № по <адрес>. Установлено, что по результатам проведенных Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области контрольных мероприятий в отношении ООО «Белла» ИНН № выявлено неправомерное предъявление к вычету НДС за период 1-3 кв. ДД.ММ.ГГГГ г. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п.3 ст.122 НК РФ. ООО «Белла» имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями. ООО «БЕЛЛА» ИНН №, являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие "технические" компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Соответственно в налоговых декларациях по НДС за периоды 1 - 3 <адрес>. ООО «БЕЛЛА» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по Самарской области. Просят признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данной декларации требований законодательства. Обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 1 - 3 <адрес>. в отношении ООО «Белла» ИНН №, юридический адрес: <адрес> Запретить Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «БЕЛЛА» №, юридический <адрес>

Представитель административного истца помощник прокурора Кировского района г.Самары Теплых О.Н. в судебном заседании административный иск поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России №20 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, иск признают в полном объеме.

Представитель ответчика ООО «Белла» в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Представитель ответчика Управление ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, письменный отзыв на иск не представлен.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об
оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком
налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не
влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь
основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения
налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных
налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости
представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным
экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными
экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена
налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской
или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 Определения
Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых
вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 г. №6961/10, от 30.10.2007 г. №8686/07, от 30.01.2007 г. №10963;
Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 г. № А40-12389/11-75-48
(оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 г. №ВАС-3896/12)
Определение ВС РФ от 29.10.2014 г. №308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от
24.02.2015 г. №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в
действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему
взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной
налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности
взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что по результатам проведенных Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области контрольных мероприятий в отношении ООО «Белла» ИНН 6312199576 выявлено неправомерное предъявление к вычету НДС за период 1-3 кв. 2020 г. от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п.3 ст.122 НК РФ.

ООО «Белла» имеет признаки организации, деятельность которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями-выгодоприобретателями.

ООО «Белла» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области. Дата регистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ

Руководителем ООО «Белла» с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является Свистунов Д.В., ИНН №. ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, на основании протокола допроса от ДД.ММ.ГГГГ В ходе допроса установлено, что Свистунов Д.В. открыл организацию по просьбе третьих лиц, полномочия руководителя и учредителя не осуществлял.

Согласно сведений РСВ за ДД.ММ.ГГГГ г. Свистунов Д.В. получает доход в ООО «НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ «ИННОВАЦИОННЫЕ ИНФОКОММУНИКАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ» ИНН №, ООО «ТЭКСВЯЗЬИНЖИНИРИНГ» ИНН №

Согласно ИP АИС-Налог 3 ЦСР Свистунов Д.В. ИНН 631812575200 является руководителем и учредителем ООО «СКАЛА» ИНН 6312199618, ООО «ФРИГАТ» ИНН 6312199600.

ООО «Белла» ИНН 6312199576 зарегистрировано по адресу: 443034, <адрес>, офис 3/1. ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ по адресу места нахождения организации на основании протокола осмотра №КАО от ДД.ММ.ГГГГ

В налоговых декларациях по НДС за периоды 1 - 3 <адрес>., представленных ООО «Белла» ИНН №, указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

В налоговых декларациях за периоды 1 - 3 <адрес>., выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 142714756 руб. в т. ч. НДС 23785654 руб.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 1 - 3 <адрес>., выявлено, что налогоплательщик ООО «Белла» ИНН № заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 23,7 млн. руб. и НДС с реализации 23,7 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по НДС составляет 15554916 руб.

В 1 <адрес>. выявлены «схемные» операции в размере 6983916 руб. с ООО «АЛЕКТО» ИНН № (сведения о руководителе недостоверны), ООО «МИЛЯ» ИНН № (сведения о руководителе недостоверны, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ - ДД.ММ.ГГГГ).

С контрагентами ООО «АЛЕКТО», ООО «МИЛЯ» образовано расхождение в размере 6983916 руб. по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «Белла». ООО «АЛЕКТО», ООО «МИЛЯ» не указывают в налоговой декларации по НДС за 2 <адрес>. счет-фактуры, выставленные в адрес ООО «Белла» в книгах продаж. Денежные расчеты между ООО «Белла» ИНН № и поставщиками отсутствуют.

Во 2 <адрес>. выявлены «схемные» операции в размере 6976417 руб. с ООО «АЛЕКТО» ИНН № (сведения о руководителе недостоверны), ООО «МИЛЯ» ИНН № (сведения о руководителе недостоверны, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ - ДД.ММ.ГГГГ).

С контрагентами ООО «АЛЕКТО», ООО «МИЛЯ» образовано расхождение в размере 6976417 руб. по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «Белла». ООО «АЛЕКТО», ООО «МИЛЯ» не указывают в налоговой декларации по НДС за 2 <адрес>. счет-фактуры, выставленные в адрес ООО «Белла» в книгах продаж. Денежные расчёты между ООО «Белла» ИНН 6312199576 и поставщика отсутствуют.

В 3 <адрес>. выявлены «схемные» операции в размере 8350283 руб. ООО «СКАЛА» ИНН № (Руководитель ФИО5, сведения о руководителе, об адресе регистрации юридического лица недостоверны) ООО «СТРОЙДОМ» ИНН № (сведения о руководителе недостоверны, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ - ДД.ММ.ГГГГ).

С контрагентом ООО «СТРОЙДОМ» образовано расхождение в размере 300 руб. по счетам-фактурам выставленных в адрес ООО «Белла». ООО «СТРОЙДОМ» не указывает в налоговой декларации по НДС за 3 кв. счет-фактуры, выставленные в адрес ООО «Белла» в книгах продаж. Денежные расчёты между ООО «Белла» ИНН № и поставщиками отсутствуют.

На требования, выставленные в адрес ООО «Белла» ИНН 6312199 о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям контрагентам ответы не получены. На требования, выставленные в адрес контрагентов о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «Белла», ответы не получены.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Белла» ИНН № за периоды 1 - 3 <адрес>. установлено списание с расчетных счетов 5814096 руб. Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги покупок по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 142714756 pуб.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Белла» ИНН № за периоды 1 - 3 <адрес>. установлены поступления на расчетные счета 5895249 руб. Сумма сделок на основании счетов-фактур из книги продаж по налоговым декларациям по НДС на общую стоимость 142926091 руб.    

Товарные и денежные потоки за периоды 1 - 3 <адрес>. не совпадают с расчетным счетам с данными, указанными в книгах покупок на сумму 142 млн. руб., по книгам продаж на сумму 142 млн. руб.

Также установлено, что у ООО «Белла», при представлении налоговой отчетности по НДС значились ip-адреса: <данные изъяты>. С данных ip-адресов также сдавались налоговые декларации по НДС следующих организаций: ООО «ЭГИДА-С» ИНН № ООО «ACTPА» ИНН №; ООО СК «ТЕРЕМ» ИНН №; ООО «СМИТ» ИНН № ООО «АВТОПРОМ» ИНН №.

Все вышеперечисленные организации являются контрагентами ООО «Белла» ИНН №

ООО «БЕЛЛА» ИНН №, являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие "технические" компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за периоды 1 - 3 <адрес>. ООО «БЕЛЛА» ИНН № отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск заместителя прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, ООО «Белла» о признании действий не соответствующим нормам НК РФ, обязании исключить из обработки налоговые декларации, запретить осуществлять приемку и обработку налоговых деклараций – удовлетворить.

Признать действия МИФНС России №20 по Самарской области по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дельнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данной декларации требованиям законодательства.

Обязать МИФНС России №20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 1-3 <адрес>. в отношении ООО «Белла» ИНН №, юридический адрес: <адрес>

Запретить МИФНС России №20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «Белла» ИНН №, юридический адрес: <адрес>

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий     Т.Ю. Башмакова

Решение в окончательной форме изготовлено 26.02.2024 г.