Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1267/2021 ~ М-572/2021 от 25.02.2021

Дело № 2а-1267/2021

УИД 63RS0044-01-2021-001128-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2021 года          г.Самара

Железнодорожный районный суд г.Самара в составе:

председательствующего судьи Александровой Т.В.

при секретаре Татарницевой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-725/2021 по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к Пресняковой Татьяне Олеговне о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам

установил:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары к Пресняковой Т.О. о взыскании задолженности по страховым взносам, в обоснование требований указав, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. До настоящего времени требование не исполнено. Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в 2018 году, так как имела в имущество, являющееся объектом налогобложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налоги уплачены не были, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. Просит взыскать с Пресняковой Т.О.:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2019 г. в размере 6.884 рубля, пени в размере 17 рублей 21 копейка,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2019 год в размере 29.354 рубля, пени в сумме 73 рубля 38 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2018 год в размере 1.119 рублей, пени в сумме 09 рублей 68 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 7.476 рублей, пени в сумме 64 рубля 67 копеек, а всего взыскать 44.997 рублей 94 копейки.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик Преснякова Т.О., извещенная о слушании дела надлежащим образом по месту регистрации и уклонившаяся от получения судебного извещения (л.д. 57), в судебное заседание не явилась, причину неявки суду не сообщила, возражений на иск не представила.

В силу ч.6 ст.226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд полагает в административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Как установлено в судебном заседании на основании данных по налогоплательщику, административный ответчик Преснякова Т.О. зарегистрирована в качестве адвоката начиная с 30.01.2003 (л.д. 12) а, следовательно, Преснякова Т.О. была обязана уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2019 год не позднее 31.12.2019 года.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом в отношении Пресняковой Т.О. было выставлено требование от 13.01.2020 г. № 871 об уплате страховых взносов в срок до 02.03.2020 (л.д. 17-18).

Недоимка до настоящего времени не уплачена, доказательств, подтверждающих иное, административным ответчиком не представлено (ч. 1 ст. 62 КАС РФ), в связи с чем требования о взыскании с Пресняковой Т.О. страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с 01.01.2017 г. за 2019 год в размере в размере 6.884 рубля, пени в размере 17 рублей 21 копейка и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: за 2019 год в размере 29.354 рубля, пени в сумме 73 рубля 38 копеек, являются законными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога определены ст. 2 Закона Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». К легковому автомобилю с мощностью двигателя 149 лошадиных сил, применяется ставка 33 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2).

В судебном заседании на основании выписок из ЕГРН (л.д.50-56) судом установлено, что в 2018 г. ответчик ФИО2 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира кадастровый №, по адресу: <адрес> (доля 1/3).

По данным карточки учета транспортного средства, выданной У МВД России по г. Самаре, в собственности Пресняковой Т.О. в 2018 году были автомобили:

- MAZDA 3 с государственным регистрационным знаком №, дата постановки на учет: 18.07.2014 г. (л.д.42);

- СУЗУКИГРАНДВИТАРА государственный регистрационный знак А923РТ163, дата постановки на учет 28.10.2009 (л.д.42, оборот).

Следовательно, административный ответчик была обязана уплатить налог на имущество физических лиц и транспортный налог не позднее 02 декабря 2019 года.

При этом согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое уведомление № 44008576 от 25.07.2019 г. со сроком уплаты налогов за 2018 год до 02.12.2019 года направлено административному ответчику путем выгрузки в личном кабинете налогоплательщика (л.д.14).

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатила, в связи с чем, заказным письмом с уведомлением ей направлено требование № 871 от 13.01.2020 об оплате задолженности в срок до 02.03.2020 года (л.д. 17-18).

Недоимка до настоящего времени не уплачена, в связи с чем требования о взыскании суммы налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 годы являются законными.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы и налоги не уплачены, в требовании начислены пени: по транспортному налогу в сумме 64 рубля 67 копеек, по налогу на имущество физических лиц – 09 рублей 68 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 73 рубля 38 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 17 рублей 21 копейка.

Проверяя представленный истцом расчет (л.д. 21-22), суд находит его верным, поскольку пени начислены:

- на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6.884 рубля, за период просрочки с 01.01.2020 по 12.01.2020, исходя из действовавшей ставки рефинансирования ЦБ РФ 6,25%, составляют 17 рублей 21 копейка;

- на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период начиная с 01.01.2019 г. на сумму задолженности 29.354 рубля за период просрочки с 01.01.2020 по 12.01.2020 исходя из действовавшей ставки рефинансирования ЦБ РФ 6,25%, составляют 73 рубля 38 копеек;

- по транспортному налогу за 2018 год исходя из суммы задолженности в размере 7.476 рублей за период просрочки с 03.12.2019 по 12.01.2020 и с учетом действовавших ставок рефинансирования 6,25% и 6,5% составляют 64 рубля 67 копеек;

- по налогу на имущество за 2018 год исходя из суммы недоимки в размере 1.119 рублей за период просрочки с 03.12.2019 по 12.01.2020 и с учетом изменения ставок рефинансирования 6,25% и 6,5% составляют 09 рублей 68 копеек.

Разрешая требование административного истца, суд принимает во внимание, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Пресняковой Т.О. недоимки по страховым взносам и налогам подано 27.05.2020, до истечения шестимесячного срока (п. 2, 5 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ) с даты, указанной в требовании об уплате налогов (до 02.03.2020), т.е. своевременно.

Судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам отменен определением мирового судьи от 26.10.2020 года (л.д. 20).

Административное исковое заявление подано в суд 25.02.2021 г., то есть своевременно.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 1.549 рублей 94 копейки (в размере, предусмотренном ст.333.19. НК РФ) подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Пресняковой Татьяны Олеговны, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год в размере 6.884 рубля, пени в размере 17 рублей 21 копейка,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Рф на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год в размере 29.354 рубля, пени в сумме 73 рубля 38 копеек,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 год в размере 1.119 рублей, пени в сумме 09 рублей 68 копеек,

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 7.476 рублей, пени в сумме 64 рубля 67 копеек, а всего взыскать 44.997 рублей 94 копейки.

Взыскать с Пресняковой Ирины Олеговны в доход местного бюджета г.о. Самары государственную пошлину в размере 1.549 рублей 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 11 июня 2021 года.

Председательствующий судья (подпись) Т.В. Александрова

Копия верна.

Судья                         Секретарь

.