Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-208/2021 (2а-2993/2020;) ~ М-3081/2020 от 27.10.2020

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2021 года     г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Л.Г. Галиуллиной,

при секретаре Лысенковой И.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к Давыдов Г.Ю. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ

ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары обратилась в суд с административным иском о взыскании с Давыдова Г.Ю. недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, мотивируя тем, что 10.06.2019г. Давыдов Г.Ю. представил в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018г., в которой указал доход, полученный по договору купли-продажи недвижимого имущества в размере 2703667,91 рублей. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила 10733 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации вынесено решение № от 14.11.2019г. о привлечении Давыдова Г.Ю. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа в размере 31238 рублей, кроме того, предложено уплатить выявленную недоимку, пени и штраф. В адрес ответчика направлено требование № от 22.01.2020г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 09.03.2020г.

С учетом указанных обстоятельств, истец просит взыскать с Давыдова Г.Ю. в пользу налоговой инспекции Железнодорожного района г.Самары недоимку за 2018г. по налогу на доходы физических лиц в размере 144192 рублей, пеня в размере 6740,99 рублей, штраф в размере 31238 рублей, а всего 182170,99 рублей.

В судебном заседании представитель налоговой инспекции Салихов А.Ж. заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении, дополнительно пояснил, что расчет ответчика является неверным, поскольку Давыдов Г.Ю. ссылается на то, что им были частично уплачены налоговые обязательства, однако, внесенные платежи учтены при предъявлении заявленных исковых требований.

Ответчик Давыдов Г.Ю. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания извещен надлежаще, уважительность причин неявки суду не сообщил, представил отзыв на исковое заявление, в соответствии с которым признает заявленные требования частично, а именно в части взыскания недоимки в размере 109612 рублей, пени – 5171,11 рублей. Ответчик возражает против удовлетворения требований в части взыскания штрафа, поскольку им подана уточненная декларация, которая по своей природе не допускает нарушение правил учета доходов.

В соответствии с положениями статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ суд находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие не явившегося ответчика, о времени и месте слушания извещенного надлежаще.

Изучив материалы административного дела, заслушав представителя истца, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ (далее – НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 5 части 1 статьи 208 НК РФ к источникам от доходов в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В силу статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно положениям подпунктов 1,2,3 статьи 228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Положениями статьи 48 НК РФ признано право налогового органа в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 12.03.2019г. Давыдовым Г.Ю. в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Самары представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год. 10.06.2019г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация за 2018 год, идентичная первичной декларации, в соответствии с которой сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 10733 рублей (л.д.69-72), 04.10.2019г. Давыдовым Г.Ю. повторно направлена уточненная декларация, с указанием суммы в размере 132345 рублей (л.д.155-162).

В декларациях отражен доход, полученный от реализации недвижимого имущества с кадастровыми номерами: №

Так, согласно уточненной налоговой декларации сумма дохода, полученная от реализации имущества, составляет 2703667,91 рублей, из которых: 2470000 рублей - доход от реализации земельного участка с кадастровым № 63:26:2201005:326, 44000 рублей - доход от реализации земельного участка с кадастровым номером №. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате, составляет 10733 рублей.

Однако, согласно сведениям Росреестра кадастровая стоимость реализованного жилого дома с кадастровым номером № составляет 1855920 рублей.

Из смысла пункта 5 статьи 217.1 НК РФ (ред. от 28.12.2017, т.е. по состоянию на момент перехода права собственности) следует, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Положения пункта 6 статьи 210, пункта 17.1 статьи 217, статьи 217.1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года (Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Из вышеприведенных норм следует, что доход от реализации недвижимого имущества – жилого дома составляет 1299144 (с учетом применения понижающего коэффициента).

Таким образом, верноисчисленная сумма дохода от реализации недвижимого имущества составляет 3905144 рублей, в то время как налогоплательщиком представлены сведения о сумме дохода равной 2703667,91 рублей. Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 156192 рублей (3905144-2703667,91*13%) (л.д.153).

На основании указанных обстоятельств, налоговой инспекцией уставлено злоупотребление правом со стороны Давыдова Г.Ю. в виде занижения суммы налога на доходы физических лиц за 2018 год.

Согласно части 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу абзаца 2 части 1 статьи 119 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018год должна быть представлена не позднее 30 апреля 2019 года.

Согласно представленным материалам, первичная декларация по налогу на доходы физических лиц подана административным ответчиком 12.03.2019г.

В силу части 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог за 2018 год подлежал уплате до 15.07.2019г.

Согласно части 4 статьи 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела усматривается, что 04.10.2019г. Давыдовым Г.Ю. представлена уточненная налоговая декларация, в то время как акт налоговой проверки содержит сведения о сроках проведения налоговой проверки – с 10.06.2019г. по 10.09.2019г., по итогам которой составлен акт № (л.д.28). На основании указанных данных, суд приходит к выводу, что ответчик не может быть освобожден от ответственности в соответствии с положениями нормы статьи 81 НК РФ, поскольку представленная им уточненная декларация направлена в адрес налогового органа по окончанию проведения проверки, а равно после обнаружения неполноты представленных сведений. Действия налогоплательщика в виде предоставления уточненной налоговой декларации расцениваются критически, поскольку данное обстоятельство является подтверждением недостоверности ранее представленных сведений. Кроме того, до представления уточненной декларации Давыдов Г.Ю. причитающуюся сумму налога не оплатил.

Установив факт совершения противоправного деяния, с налогоплательщика подлежит взысканию штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (статья 122 НК РФ), т.е. 31238, 40 рублей (166925 рублей (сумма подлежащая уплате) – 10733 (оплаченная часть)*20%).

В связи с представлением налогоплательщиком неверных данных относительно размера налога, подлежащего уплате в бюджет, а также размера извлеченного дохода, налоговой инспекцией вынесено решение № от 14.11.2019г. о привлечении Давыдова Г.Ю. к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ к штрафу в размере 31238 рублей, кроме того, взыскании недоимки по налогу в размере 156192 рублей, пени в размере 4487,92 рублей, а всего 191917,92 рублей.

При рассмотрении материалов камеральной проверки Давыдов Г.Ю. не воспользовался правом представления возражений в налоговый орган, к указанной дате проверки не явился. По итогам проверки установлено, что обстоятельства, изложенные в акте проверки, являются обоснованными, изменению не подлежат.

В месячный срок решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловано, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено требование № от 22.01.2020г. об уплате недоимки в размере 156192 рублей, пени в размере 38182,68 рублей, штрафа в размере 31238 рублей, со сроком исполнения до 09.03.2020г. Требование налогоплательщиком оставлено без исполнения, в установленный срок налогоплательщик обязательства по уплате имущественных налогов не исполнил.

В порядке статьи 48 НК РФ налоговый орган 19.05.2020г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении Давыдова Г.Ю. судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Судебный приказ мировым судьей вынесен в тот же день, однако, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения данного приказа, судебный приказ № от 19.05.2020г. отменен (л.д.48).

При совокупности представленных доказательств, суд находит требования налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, и штрафных санкций обоснованными и подлежащими взысканию. При этом, суд обращает внимание, что сумма налога, подлежащая взысканию составляет 144192 рублей, то есть с учетом оплаченных сумм (10733 и 12000 рублей – л.д.153-154).

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу изложенного, и, принимая во внимание, что ответчик в установленные сроки не уплатил причитающиеся суммы налогов, требования о взыскании с него пеней в размере 6740,99 рублей подлежат удовлетворению.

Поскольку, в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со статьей 104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход государства с административного ответчика в размере, установленном абзацем 3 пункте 1 частью 1 статьи 333.19 НК РФ, что составляет 4843,42 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к Давыдов Г.Ю. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с Давыдов Г.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 144 192 руб., пени в размере 6740 руб., штраф в размере 31238 руб., а всего взыскать 182170 руб. 99 коп.

Взыскать с Давыдов Г.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета городского округа Самара госпошлину в размере 4843 руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд с момента составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 02.02.2021г.

Председательствующий судья Л.Г. Галиуллина