Судебный акт #2 (Решение) по делу № 2а-170/2021 (2а-5130/2020;) ~ М-4723/2020 от 30.10.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2021 г. Центральный районным суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи     Осьмининой Ю.С.,

при секретаре                 Пугачевой Н.Е.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело № 2а-170/2021 по административному иску Межрайонной ИНФС России № 19 по Самарской области к Поликарпову В.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по Самарской области № 19 по Самарской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Поликарпову В.В., в котором просила взыскать с последнего задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере 38 310,12 рублей, в том числе налог в размере 37 989,75 рублей, пени в размере 320,37 рублей, из которых сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 31 105,75 рублей, в том числе за 2018 г. в размере 1 751,75 рублей, за 2019 г. в размере 29 354 рублей, сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 267,31 рублей, в том числе по требованию № от 07.10.2019 г. в размере 41,04 рублей, по требованию № от 07.02.2020 г. в размере 226,27 рублей, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2019 г. в размере 6 884 рублей, сумма пени по страховым взносами на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 53,06 рублей, ссылаясь на то, что административный ответчик, как лицо, состоящее на учете в качестве налогоплательщика, обязанное уплачивать законно установленные страховые взносы, не исполнил в полном объеме установленную законом обязанность по уплате взносов, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам, которые были оставлены без исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области в судебное заседание не явился, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Поликарпов В.В. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом, причины своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении разбирательства по делу, о рассмотрении дела в его отсутствие не представил. Мировому судье при отмене судебного приказа представил возражения, из которого следует, что налоговым органом был пропущен срок для формирования и направления в адрес налогоплательщика требования об уплате недоимки по налогу, предусмотренный ст. 70 НК РФ, кроме того, в приказном порядке требования о взыскании недоимки по налогу и пени за 2018 и 2019 г. не предъявлялись.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, ознакомившись с материалами дела, административным исковым заявлением, считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Согласно Письма Минфина России от 01.09.2017 г. № 02-07-10/56402 «Об администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 426 НК РФ в 2017-2020 годах для плательщиков, указанных в п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ применяются следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от 27.11.2017 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

С 01.07.2016 г. минимальный размер оплаты труда установлен в размере 7 500 рублей в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

Помимо страховых взносов в ПФР адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 п. ст. 430 НК РФ (ред. от 08.06.2020 г.) адвокаты уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно данным налогового органа Поликарпов В.В. состоит на учете в Межрайонной ИНФС России № 19 по Самарской области в качестве адвоката (Коллегия адвокатов №) с 08.09.2014 г.

Из административного иска следует, что 13.03.2019 г. Коллегией адвокатов № в Межрайонную ИФНС России № 19 по Самарской области представлена справка 2-НДФЛ за 2018 г., согласно которой Поликарповым В.В. получен доход в размере 475 175,29 рублей, сумма исчисленного, удержанного, перечисленного налога (НДФЛ) составила 61 773 рублей.

В связи с тем, что величина дохода плательщика за расчетный период 2018 г. превысила 300 000 рублей, налогоплательщик обязан заплатить (кроме фиксированного размере обязательного пенсионного страхования в размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г.), плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая составляет 1 751,75 рублей (срок уплаты 01.07.2019 г.).

За 2019 налоговый период сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащее уплате Поликарповым В.В. составила 29 354 рублей (фиксированный размер); на обязательное медицинское страхование – 6 884 рублей (фиксированный размер).

В соответствии со ст. 432 НК РФ, срок уплаты по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 налоговый период – 31.12.2019 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлена налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Абзацем 2 пункта 1 данной статьи установлено, что при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что 26.08.2019 г. налоговым органом была выявлена недоимка Поликарпова В.В. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 налоговый период, о чем был составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика от 26.08.2019 г. №.

В установленный ст. 70 НК РФ срок, а именно 17.10.2019 г. налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на 07.10.2019 г. с предложением добровольно погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 751,75 рублей и начисленные на недоимку за период с 02.07.2019 г. по 06.10.2019 г. пени в размере 41,04 рублей в срок до 15.11.2019 г.

Требование налогового органа № налогоплательщиком, исполнено в установленным срок не было.

Также из материалов дела следует, что 09.01.2020 г. налоговым органом была выявлена недоимка Поликарпова В.В. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2019 налоговый период, о чем был составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика от 09.01.2020 г. №.

В установленный ст. 70 НК РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на 07.02.2020 г. с предложением добровольно погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рублей и начисленные на недоимку за период с 01.01.2020 г. по 06.02.2020 г. пени в размере 226,27 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рублей и начисленные на недоимку за период с 01.01.2020 г. по 06.02.2020 г. пени в размере 53,06 рублей в срок до 23.03.2020 г.

Требование налогового органа № налогоплательщиком, исполнено в установленным срок не было.

Учитывая вышеизложенное, судом не выявлено нарушений налоговым сроков, предусмотренных ст. 70 НК РФ, налоговое требование сформировано и направлено в адрес Поликарпова В.В. в установленные законом сроки, не превышающие 3 месяца.

органом сроков, предусмотренных ст. 70 НК РФ, на нарушение которых Поликарпов В.В. ссылался в возражениях на судебный приказ, налоговые требования сформированы и направлены в адрес административного ответчика в установленные законом сроки, не превышающие 3 месяца.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

18.06.2020 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 118 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам за 2018-2019 гг., которым 25.06.2020 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с Поликарпова В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области недоимки по налогам и пени за 2018-2019 г. в размере 38 310,12 рублей, в которые входят, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР в размере 31 105,75 рубле, пени в размере 267,31 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 6 884 рублей, пени в размере 53,06 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 118 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области от 20.07.2020 г. судебный приказ от 25.06.2020 г. был отменен на основании возражений должника.

Из материалов дела следует, что 10.12.2020 г. Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обращалась к мировому судье с заявлением об исправлении описки в судебном приказе № 2а-1863/2020 от 25.06.2020 г., в котором просили исправить описку в указании периода взыскания задолженности с 2016 г. на 2018-2019 гг.

30.10.2020 г. Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области в связи с отсутствием погашения спорной задолженности Поликарповым В.В. обратилась с настоящим административным иском в Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области.

Срок для обращения в суд за защитой, предусмотренный ст. 286 КАС РФ, налоговым органом не пропущен, в связи с чем подлежит отклонению довод Поликарпова В.В., изложенный в возражении на судебный приказ, о пропуске налоговым органом срок давности для взыскания задолженности в приказном порядке.

Доказательств оплаты Поликарповым В.В. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 31 105,75 рублей, в том числе за 2018 г. в размере 1 751,75 рублей, за 2019 г. в размере 29 354 рублей, суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в размере 267,31 рублей, в том числе по требованию № от 07.10.2019 г. в размере 41,04 рублей, по требованию № от 07.02.2020 г. в размере 226,27 рублей, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2019 г. в размере 6 884 рублей, сумма пени по страховым взносами на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 53,06 рублей суду не представлено, в связи с чем данная задолженность подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 1 349,30 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Поликарпова В.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области сумму недоимки и пени в размере 38 810,12 рублей, в том числе:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2018 г. в размере 1 751,75 рублей;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2018 г. за период с 02.07.2019 г. по 06.10.2019 г. в размере 41,04 рублей;

– страховые взносы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2019 г. в размере 29 354 рублей;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2019 г. за период с 01.01.2020 г. по 06.02.2020 г. в размере 226,27 рублей;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. в размере 6 884 рублей,

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. за период с 01.01.2020 г. по 06.02.2020 г. в размере 53,06 рублей.

Взыскать с Поликарпова В.В. в доход бюджета муниципального образования г.о.Тольятти государственную пошлину в размере 1 349,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня его вынесения.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.01.2021 г.

Председательствующий:              Ю.С. Осьминина