Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2312/2021 ~ М-2163/2021 от 01.10.2021

      Дело № 2а-2312/2021

73RS0003-01-2021-006263-67

М-2163/21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 декабря 2021 года                                                                    город Ульяновск

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Сычёвой О.А.,

при секретаре Хаметшиной Л.Р.,

с участием административного ответчика Караман С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2312/21 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к Караман С.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

                    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с уточненным административным иском к Караман С.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

                    Требования мотивированы тем, что Караман С.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области, ИНН №.

                    В обоснование административных исковых требований указано, что Караман С.В. являлся арбитражным управляющим в период с 28.08.2003 по 14.01.2021 г. В связи с этим он был обязан своевременно и в полном объеме платить страховые взносы. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование им не исполнена. В связи с этим на сумму недоимки в силу закона на задолженность начислены пени. Отправка налогового уведомления по страховым взносам не предусмотрена законодательством. Налоговые требования были направлены Караман С.В., но не исполнены.

                    Задолженность Караман С.В. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2018-2020 г. составила сумму 88 844 рубля 43 копейки, пени за 2017-2021 год в сумме 12 671 рубль 30 копеек. Задолженность Караман С.В. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за период 2017-2021 г.г. составила 26 046 рублей 8 копеек, пени за 2017-2021 г.г. в сумме 2 689 рублей 71 копейка.

                     Кроме того, за Караман С.В. числилась задолженность по пеням по транспортному налогу за 2014 год в сумме 18 рублей 54 копейки, по пеням по налогу на имущество за 2015-2017 г.г. в сумме 20 рублей 11 копеек.

                    Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов с Караман С.В. Судебные приказы были вынесены: 05.11.2019 (дело № 2а-2666/19), 06.07.2021 (дело № 2а-1966/21), 31.05.2021 г. (дело № 2а-1517/21). Отменены по возражениям должника.

                    Административный истец просил суд о взыскании с Караман С.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2018-2020 г. составила сумму 88 844 рубля 43 копейки, пени за 2017-2021 год в сумме 12 671 рубль 30 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за период 2017-2021 г.г. составила 26 046 рублей 8 копеек, пени за 2017-2021 г.г. в сумме 2 689 рублей 71 копейка, задолженность по пеням по транспортному налогу за 2014 год в сумме 18 рублей 54 копейки, задолженность по пеням по налогу на имущество за 2015-2017 г.г. в сумме 20 рублей 11 копеек.

                    В процессе судебного разбирательства административный истец не поддержал исковые требования в части взыскания с Караман С.В. задолженности по пеням по транспортному налогу за 2014 год в сумме 18 рублей 54 копейки, задолженности по пеням по налогу на имущество за 2015-2017 г.г. в сумме 20 рублей 11 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. На уточненном иске настаивает. Указано, что все платежи, удержанные с Караман С.В. в период действия судебных приказов, учтены при расчете его задолженности.

Административный ответчик Караман С.В. в судебном заседании административный иск не признал. Не оспаривал что не произвел оплату задолженности, и период, когда являлся арбитражным управляющим. Считает, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

Заслушав участника процесса, исследовав и оценив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции РФ и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

                    Караман С.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области, ИНН №.

                    Караман С.В. не являлся индивидуальным предпринимателем.

                    По данным налогового органа (не оспоренным административным ответчиком) Караман С.В. являлся арбитражным управляющим в период с 28.08.2003 по 14.01.2021 г.

                    Плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются арбитражные управляющие, которые уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах (ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 419 НК РФ).

                    В силу ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующий в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

                    1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

                    В 2017 году:

                    в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

                    в 2018 – 2020 году:

                    в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

                    в 2021 году:

                    в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

                    При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

                    2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

                    В 2017 году:

                    страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

                    В 2018-20202 г.г.:

                    страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

                    В 2021 году:

                    страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

                    В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Таким образом, действующим законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению налогоплательщику налогового уведомления по уплате страховых взносов.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

                    В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

                    Согласно п.2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату спорных правотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

                    Караман С.В. следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: За 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 26 545 рублей, за 2019 год в сумме 29 35 рубля, за 2020 год в сумме 32 448 рублей, за 2021 год в сумме 32 448 рублей.

                    Караман С.В. следовало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование: За 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 5 840 рублей, за 2019 год в сумме 6 884 рубля, за 2020 год в сумме 8 426 рублей, за 2021 год в сумме 8 426 рублей.

                    В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

                    Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

                    Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

                    Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

                    Караман С.В. были направлены налоговые требования:

№ от 25.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019 г. (судебный приказ вынесен 05.11.2019 г. по делу № 2а-2666/2011, не отменен)- за прошлые по отношению к спорным периоды (не предмет требований по данному административному иску).

№ от 24.02.2021 г. со сроком уплаты до 06.04.2021 г. (судебный приказ от 31.05.2021 г. по делу № 2а-1517, отменен по возражениям 30.08.2021 г., произведен поворот исполнения решения 08.10.2021 г.),

№ от 20.04.2021 г. со сроком исполнения до 26.05.2021 г., № 10239 от 29.04.2021 г. со сроком уплаты до 3105.2021 г. (судебный приказ вынесен 06.06.2021 г., дело № 2а-1966/21, отменен по возражениям 30.08.2021 г.).

                    Реестры о направлении требований представлены.

                    В силу ч.6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

                    Материалами дела подтверждено, что у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, в указанных в иске размерах.

                    Налоговый орган в установленном порядке обратился с заявлениями о вынесении судебных приказов. Судебные приказы были вынесены. Судебный приказ от 31.05.2021 г. по делу № 2а-1517, отменен по возражениям 30.08.2021 г. Судебный приказ вынесен 06.06.2021 г., дело № 2а-1966/21, отменен по возражениям 30.08.2021 г.

                    С данным иском административный истец обратился в суд 27.09.2021 г.

                    Таким образом, сроки на обращение в суд о взыскании задолженности налоговым органом в отношении Караман С.В. соблюдены.

                    Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанного вида задолженности судом не усматривается.

                    Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у их плательщика.

                    Учитывая, что требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, исковые требования административного истца о взыскании с ответчика страховых взносов и пеней являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению.

С учетом частично уплаченных сумм, задолженность Караман С.В., подлежащая взысканию в бюджет, составляет:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2018-2020 г.г. в сумме 88 844 рубля 43 копейки, пени за 2017-2021 год в сумме 12 671 рубль 30 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за период 2017-2021 г.г. в сумме 26 046 рублей 8 копеек, пени за 2017-2021 г.г. в сумме 2 689 рублей 71 копейка.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 805 рублей 3 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области удовлетворить в полном объеме.

                    Взыскать с Караман С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Ульяновск, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу бюджета Российской Федерации задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за 2018-2020 г.г. в сумме 88 844 рубля 43 копейки, пени за 2017-2021 год в сумме 12 671 рубль 30 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. за период 2017-2021 г.г. в сумме 26 046 рублей 8 копеек, пени за 2017-2021 г.г. в сумме 2 689 рублей 71 копейка.

Взыскать с Караман Сергея Валентиновича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 805 рублей 3 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                О.А. Сычёва