Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1637/2023 ~ М-938/2023 от 22.03.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 июня 2023 года

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зининой А.Ю.

при секретаре Рахманкуловой С.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1637/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Чемаеву С. А. о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику и с учетом уточнения просит взыскать с Чемаева С.А. в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженности по налогам в общем размере 12 183,14 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня в размере 5 033,14 руб., штраф в размере 2 860 руб. по требованию № *** от <дата>, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф за 2018 год в размере 4 290 руб. по требованию № *** от <дата>.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени. Административный ответчик являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах. Административным ответчиком при подаче декларации указана сумма дохода в сумме 470 000 руб., неправомерно заявлены расходы в размере 470 000 руб. Сумма доначислений по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год равна 28 600 руб. В связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены требования о необходимости уплаты, исчисленной налоговым органом суммы налогов и пени в установленный срок. В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных налогов, в связи с чем, налоговый орган обратился в судебный орган согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. Мировым судьей был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, в заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик Чемаев С.А. в судебном заседании признал заявленные требования в части взыскания пени, с суммой штрафа не согласен, поддержал доводы, изложенные в возражениях на требования, просил учесть качестве смягчающих обстоятельств наличие на иждивении несовершеннолетней дочери, сын является студентом очного отделения университета, административное правонарушение им совершено впервые, он оплачивает ипотеку, потребительский кредит.

Проверив дело, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы, материалы административного дела № 2а-3449/2022, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.    5

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения, от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пи. 1 и. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно налогового законодательства налогоплательщик имеет право по своему, выбору уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества (при условии что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) на сумму имущественного налогового вычета или на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества. Это право возникает, если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2,4 п. 2 ст. 220, п. 1 ст. 224 Кодекса).

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что Чемаев С.А. является налогоплательщиком налога на доходы.

<дата> Чемаевым С.А. была представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2018 год, в которой указана сумма дохода, полученного от продажи транспортных средств: * * * года выпуска в сумме 470 000 руб. Сумма доначислений по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год равна 28 600 руб.

Налоговым органом в отношении Чемаева С.А. была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой <дата> Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области вынесено решение № *** о привлечении Чемаева С.А. к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства в виде штрафа в размере 4 290 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающего обстоятельства в виде штрафа в размере 2 860 руб., а также пени в размере 5 033,14 руб.

В адрес Чемаева С.А. было направлено требование № *** от <дата> об уплате налога на доходы в размере 28 600 руб., пени в размере 5 033,14 руб., штрафа по налогу на доходы в общем размере 7 150 руб., в срок уплаты до <дата>.

    Расчет начисленных пени по требованиям подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

В установленный срок Чемаев С.А. не исполнил обязанность по уплате указанных налогов, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области и.о. мирового судьи судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области, мировым судьей судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области <дата> был выдан судебный приказ о взыскании с Чемаева С.А. задолженности по налогам и пени в общей сумме 41 496,14 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц в размере 1 392 руб., пени в размере 85,05 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 713 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 4 290 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 28 600 руб., пеня в размере 5 033,14 руб., штраф в размере 2 860 руб., который определением мирового судьи от <дата> был отменен в связи с поступившими возражениями Чемаева С.А. относительно его исполнения.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в п. 1 ст. 112 НК РФ, перечень является открытым, при применении налоговых санкций могут быть учтены и иные обстоятельства, не указанные в пункте 1 данной статьи, которые признаны налоговым органом, рассматривающим дело, в качестве смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 НК РФ).

П. 3 ст. 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что п. 3 ст. 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Не признавая требования в части наложения штрафов за налоговые нарушения, Чемаев С.А. просит отказать в удовлетворении требований в части взыскания штрафов, применить положения ст.ст. 112, 114 НК РФ и учесть в качестве смягчающих обстоятельств: тяжелое материальное положение, наличие задолженности по кредитному договору, признание вины и уплату налога, совершение налогового правонарушения впервые, незначительный характер правонарушения, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, отсутствие умысла на совершение правонарушения, предоставив справку с места работы, копии свидетельств о рождении детей, справку с места учебы Чемаева М.С., справки по кредитным договорам.

Требования в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 5 033,14 руб. административным ответчиком признаются, данные требования являются законными и обоснованными, соответственно в данной части требования административного истца подлежат удовлетворению, с Чемаева С.А. в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ФНС № 23 по Самарской области следует взыскать задолженность за 2018 год пени по налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня в размере 5 033,14 руб.

Суд не находит оснований для отказа в удовлетворении требований в части взыскания штрафов.

Вместе с тем, суд считает, что имеются основания для уменьшения размера штрафов, наложенных налоговым органом по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № *** от <дата>, поскольку учитывает в качестве смягчающих обстоятельств: оплату налога, начисленного налоговым органом, совершение налогового правонарушения впервые, незначительный характер правонарушения, наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка, что также отвечает принципам справедливости и соразмерности наказания.

При этом ни налоговым органом, ни в ходе судебного разбирательства обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика, а также отягчающих ответственность за налоговые правонарушения установлены не были.

Указанный вывод суда согласуется с позицией КС РФ, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, и не противоречит разъяснениям Пленума ВАС РФ, изложенным в п. 16 Постановления от 30.07.2013 № 57.

Указанные административным ответчиком иные обстоятельства суд не считает смягчающими обстоятельствами, что также подтверждается представленными административным ответчиком документами. Тяжелое материальное положение ответчика уже было учтено налогов органом при расчете размера штрафов.

С учетом всех собранных по делу доказательств суд считает возможным уменьшить размера штрафа, наложенного на основании п. 1 ст. 122 НК РФ до 1 000 руб., а также штрафа, наложенного на основании п. 1 ст. 119 НК РФ до 1 500 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС № 23 по Самарской области к Чемаеву С. А. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Чемаева С. А., * * * в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ФНС № 23 по Самарской области задолженность за 2018 год, из которых:

    - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня в размере 5 033,14 руб., штраф в размере 1 000 руб. по требованию № *** от <дата>;

    - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 500 руб. по требованию № *** от <дата>,

а всего взыскать 7 533,14 руб. (семь тысяч пятьсот тридцать три рубля четырнадцать копеек).

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:                              Зинина А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 22 июня 2023 года.

Судья                 Зинина А.Ю.