Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2014/2020 ~ М-1995/2020 от 21.07.2020

УИД: 63RS0№-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2020 года             г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Пименовой Е.В.,

при секретаре Клёнкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2014/2020 по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к Кузнецову Олегу Александровичу о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Самара обратилась в суд с указанным административным иском к Кузнецову О.А., в обоснование своих требований указав, что 26.04.2019г. Кузнецовым О.А., в связи с получением дохода от реализации имущества, принадлежащего на праве собственности на общую сумму 270 000 руб. (по 135 000 руб. за каждый объект), представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017г., согласно которой сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет составляет 35 100 руб. По данным налоговой декларации за 2017г.: общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% - 270 000 руб., общая сумма налоговых вычетов, уменьшающую налоговую базу 0 руб. При этом, Кузнецов О.А. в данной декларации не указал кадастровую стоимость реализованных объектов недвижимого имущества и не заявил имущественный налоговый вычет. В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией установлено, что кадастровая стоимость реализованных объектов недвижимого имущества (согласно информации, расположенной на официальном сайте Росреестра) составляла: - по объекту: недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, строение 1, пом.№, с кадастровым номером№ 488 014, 18руб.; - по объекту: недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, строение 1, с кадастровым номером:№ – 2 496 367, 55 руб. Согласно п.1 ст.299 НУ РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, года, следующего за истекшим налоговым периодом. Фактически налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017г. представлена Кузнецовым О.А. в Инспекцию 26.04.2019г. По результатам проведенной камеральной проверки, налоговой декларации в нарушение п.3 ст.210 НК РФ, установлено занижение Кузнецовым О.А. налоговой базы по НДФЛ за 2017г. на сумму 1 839 088,28 руб., выразившееся в следующем: Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% - 2 089 088,28 руб., а именно: сумма дохода, полученная от реализации нежилого помещения с кадастровым номером № в размере 341 631 руб. (488 044, 18*0,7); сумма дохода, полученная от реализации нежилого помещения с кадастровым номером № в размере 1 747 457,28 руб. (2 496 367,55*0,7). Учитывая, что ФИО1 самостоятельно имущественный налоговый вычет заявлен не был, Инспекцией был применен налоговый имущественный вычет в размере 250 000 руб. В связи с чем, налоговая база составила 1 839 088,28 руб. (2 089 088,28 – 250 000 руб.) Сумма налога, исчисленная к уплате составила 239 081 руб. Таким образом, сумма штрафа доначисленная по п.1 ст.119 НК РФ, не должна превышать 30% и соответственно составляет 71 724 руб. В нарушение п.4 ст.228 НК РФ, физическим лицом Кузнецовым О.А. не уплачен НДФЛ за 2017г. в сумме 203 981 руб. в срок не позднее 15 июля, года, следующего за налоговым периодом, т.е. до 15.07.2018г. Таким образом, сумма штрафа, доначисленная по п.1 ст.122 НК РФ, составляет 40 796 руб.

Не согласившись с решением налогового органа, Кузнецов О.А. обратился в Управление ФНС России по Самарской области с апелляционной жалобой. В силу НК РФ, жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено указанным, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Решением и.о.руководителя УФНС России по Самарской области от 21.11.2019г. №@, жалоба Кузнецова О.А. оставлена без удовлетворения. В связи с неисполнением решения налогового органа № от 01.10.2019г. налоговым органом в адрес Кузнецова О.А. направлено требование об уплате налога № по состоянию на 25.11.2019г., которым предложено в срок до 25.11.2019г. уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 203 981 руб., штраф в сумме 112 520 руб. В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 203 981 руб., штраф в размере 112 250 руб., а всего на общую сумму 316 501 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Салихов А.Ж. заявленные требования поддержал, настаивал на их удовлетворении.

Административный ответчик Кузнецов О.А. в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме.

Выслушав доводы сторон, изучив материалы административного дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик Кузнецов О.А. в 2017г. являлся собственником недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес>, строение 1, пом.№, с кадастровым номером:№ – 488 014, 18руб.; - по объекту: недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, строение 1, с кадастровым номером:№ – 2 496 367, 55 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 ч.1 статьи 208 Налогового кодекса РФ Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 217.1 НК РФ в редакции действующей на момент представления ответчиком налоговой декларации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

На основании пункта 1,4 статьи 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 210 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в связи с получением дохода от реализации имущества принадлежащего на праве собственности на общую сумм 270 000 руб. 9по 135 000 руб. за каждый объект) представлено налоговая декларация о НДФЛ за 2017 г., согласно которой сумма налога подлежащего уплате в бюджет составляет 35 100 руб. При этом Кузнецовым О.А. в данной декларации не указал кадастровую стоимость реализованных объектов недвижимого имущество и не заявили имущественный налоговый вычет.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары в отношении Кузнецова О.А. проведена камеральная налоговая проверка предоставленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки N 978.

ДД.ММ.ГГГГ заместитель начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары, рассмотрев акт налоговой проверки и материалы проверки, вынес решение N 1171 о привлечении Кузнецова О.А. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 112 520 руб.

Кроме того, налоговым органом предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 203 981 руб.

В связи с неисполнением решения налогового органа N 1171 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес Кузнецова О.А. направлено требование № от 25.11.2019г. об уплате налога на доходы физических лиц в размере 203 981 руб. и пени в размере 112 530 руб., со сроком оплаты до 25.11.2019г.

Ответчик не согласился с решением налогового органа и обжаловал его в суд. Решением Железнодорожного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставленного без изменения <адрес> судом отказано в удовлетворении требований Кузнецова Олега Александровича к ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары, УФНС России по <адрес> о признании решения ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения УФНС России по <адрес> от 21.11.2019г. №@ по жалобе на решение ИФНС России по <адрес> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № незаконными и отмене, обязании применения налогового вычета.

Таким образом, в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени. Более того в судебном заседании ответчик исковые требования признал.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа, то есть в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок.

Мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №а-1100/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Кузнецова О.А. недоимки за 2019г.: по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 203 981 руб., штраф в размере 112 520 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Самара Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №№а-1100/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от Кузнецова О.А. возражениями, относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление подано ИФНС России по Железнодорожному району г.Самара в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-6), то есть в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрено, что Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Поскольку в установленный законом срок налог не уплачен Кузнецовым О.А., то штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 г. в размере 112 520 рублей, подлежат взысканию с административного ответчика.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.103 КАС РФ государственная пошлина в сумме 6365 рублей 01 копейка (в размере, предусмотренном ст.333.19 НК РФ) подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самары с административного ответчика.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары к Кузнецову Олегу Александровичу о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Кузнецова Олега Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 631103715706 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 203981 рублей 00 копеек, штраф в размере 112 520 рублей 00 копеек, а всего взыскать 316 501 рубль 00 копеек.

Взыскать с Кузнецова Олега Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 6365 рублей 01 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 07 сентября 2020 года

Судья             Е.В. Пименова