Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2а-331/2020 ~ М-111/2020 от 28.01.2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«18» марта 2020 года с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Фаттаховой Т.В.,

при секретаре Лятифовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 331/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области к Новиковскому Михаилу Юрьевичу о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Самарской области обратилась в Красноярский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что Новиковский М.Ю. является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1145 рублей, пени в размере 17 рублей 03 копейки, а также земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2284 рубля, пени в размере 28 рублей 84 копейки.

О необходимости уплаты налогов ответчику было направлено налоговое уведомление с указанием срока уплаты налогов, которое исполнено не было. В последующем направлены требования об уплате налога, пени, штрафов, которые так же оставлены без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 146 Красноярского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с Новиковского М.Ю. недоимки по налогам и сборам, однако определением мирового судьи судебного участка № 146 Красноярского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от Новиковского М.Ю. возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Красноярский районный суд Самарской области с вышеуказанным иском.

В связи с изложенным административный истец просит суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ, взыскать с административного ответчика образовавшиеся недоимки:

- по обязательному медицинскому страхованию работающего населения в фиксированном размере, зачисляемому в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пени в размере – 576 рублей 33 копейки за ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1145 рублей, пени в размере 17 рублей 03 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: 2284 рубля, пени в размере 28 рублей 84 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 4042 рубля 20 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, согласно представленному ходатайству, просит рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик Новиковский М.Ю. о дате судебного заседания был извещен надлежащим образом по адресу регистрации, что подтверждается адресной справкой ОАСР ГУ МВД России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 71), в судебное заседание не явился. Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела по последнему известному месту жительства ответчика без его участия, в соответствии со ст. 102 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей,

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

01.01.2017 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в соответствие с ч.2 ст. 4 которого взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда Социального страхования РФ.

Установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено погасить недоимку по пени по страховым взносам (сумма исчисленного налога более 3000 руб.). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по страховым взносам составляет 4 160 рублей, в том числе пени в сумме 567,38 рублей.

Из выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №)

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Также установлено, что Новиковский М.Ю. является плательщиком налога на имущество физических лиц, начисляемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Так Новиковскому М.Ю. в налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Из материалов гражданского дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный и имущественный налоги за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1761 рубль.

В связи с неуплатой начисленного налога, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ в адрес в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный и имущественный налоги за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2183 рубля.

В связи с неуплатой начисленного налога, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме налога 1732,68 руб., пени – 57,82 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В данной части начисленного налога налоговым органом в ходе судебного разбирательства уточнено требование и сумма недоимки составляет в размере 3,86 руб. – пени:

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный и имущественный налоги за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2287 рублей.

В связи с неуплатой начисленного налога, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме налога 2287 руб., пени – 34,02 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ МИФНС просит суд взыскать сумму пени в размере 567,38 рублей.

Поскольку указанные требования оставлены без исполнения, налоговым органом мировому судье судебного участка № 146 Красноярского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 146 Красноярского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ о взыскании с Новиковского М.Ю. недоимки по налогам и сборам, однако определением мирового судьи судебного участка № 146 Красноярского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от Новиковского М.Ю. возражениями относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в Красноярский районный суд Самарской области ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем суду не представлено сведений о сроках направления требования № в адрес налогоплательщика, в то время как соблюдение сроков направления требований об уплате недоимок имеет существенной значение при рассмотрении административных дел данной категории. Таким образом, Административным истцом не представлено доказательств своевременного направления указанного требования и неисполнения его административным ответчиком. В связи с чем, в связи с пропуском процессуального срока, суд не находит оснований для взыскания с Новиковского М.Ю. начисленных пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 567,38 рублей.

Также судом установлено, что требование № направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, в то время, как недоимка по имущественному и земельному налогам была выявлена ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом пропущен установленный законодательством о налогах и сборах трехмесячный срок со дня выявления недоимки для направления требования об уплате налога. Недоимка в виде пени в размере 3,86 рубля по данному требованию в связи с указанным, взысканию также не подлежит, в связи с пропуском процессуального срока.

По оставшимся требованиям судом установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ сроки для принудительного взыскания недоимки, в том числе: сроки направления требований, сроки подачи заявления о выдаче судебного приказа, сроки подачи административного искового заявления, налоговым органом соблюдены.

Согласно представленного расчета, за вычетом сумм, не подлежащих, согласно выводам суда взысканию, имеются недоимки по уплате Новиковским М.Ю.:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1145 рублей, пени в сумме 17 рублей 03 копейки за ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1142 рубля и пени в сумме 7 рублей 99 копеек за ДД.ММ.ГГГГ и в размере 1142 рубля и пени в размере 16 рублей 99 копеек – за ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени произведен в соответствии со ст. 75 НК РФ, согласно которой пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Не доверять представленному расчету у суда оснований не имеется. Иного расчета суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, оценивая собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Административный иск в части взыскания задолженности по налогам с Новиковского М.Ю. по требованиям № и № подлежит оставлению без удовлетворения в связи с нарушением налоговым органом сроков направления указанных требований налогоплательщику.

В остальной части доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено, установлено наличие у административного ответчика в указанные налоговые периоды налогообложения объектов налогообложения, направление налоговым органом административному ответчику уведомлений и требований об уплате налога, соблюдение налоговым органом сроков направления требований, срока обращения в суд и не исполнение административным ответчиком требований налогового органа.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 3, 45, 48, 69, 70, 389, 400 НК РФ, ст.ст. 286, 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области к Новиковскому Михаилу Юрьевичу о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Новиковского Михаила Юрьевича, ИНН № недоимки в общем размере 2 470 (три тысячи четыреста семьдесят) рублей 96 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1145 рублей, пени в сумме 17 рублей 03 копейки за ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1142 рубля и пени в сумме 7 рублей 99 копеек за 2015 год, в размере 1142 рубля и пени в размере 16 рублей 99 копеек – за ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области – отказать.

Взыскать с Новиковского Михаила Юрьевича государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.В. Фаттахова