Решение по делу № 2-1754/2012 ~ М-887/2012 от 27.02.2012

Дело №2-1754/2012

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2012 года г.Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Зиннатуллиной Г.Р.,

при секретаре Дюстер И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ИФНС России по г. Стерлитамаку Республики Башкортостан к Баранову С.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафным санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Стерлитамак обратилась в суд с иском к Баранову С.Н., в котором просит взыскать задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ: налог <данные изъяты> руб. (КБК №), пени - <данные изъяты> руб. (КБК №), штраф - <данные изъяты> руб. (КБК №); задолженность по НДС за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. (КБК №), пени - <данные изъяты> руб. (КБК №), штраф - <данные изъяты> руб.(КБК №), расходы по оплате госпошлины отнести на ответчика. Исковые требования мотивирует тем, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Баранов С.Н. прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.207 НК РФ Баранов С.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц. В силу п.п.2,3 ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, что должно быть подтверждено соответствующей декларацией, поданной в налоговый орган по месту учета. ИФНС России по г. Стерлитамак проведена камеральная проверка налоговой декларации «Налоговая декларация по форме <данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ, представленной Барановым С.Н. ДД.ММ.ГГГГ (Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ). Проверкой установлено, что Баранов С.Н. лично представил налоговую декларацию по доходам, полученным от предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета - <данные изъяты> руб., налоговая база для исчисления налога <данные изъяты> руб., сумма налога подлежащая к уплате <данные изъяты> руб. Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, при решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов для целей налогообложения необходимо исходить из того, что расходы подтверждаются представленными налогоплательщиком документами. Условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) фактически осуществлены. Для определения обоснованности произведенных расходов, уменьшающие полученны доходы в ДД.ММ.ГГГГ проведены мероприятия налогового контроля (Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ), в результате которого расходы понесенные в ДД.ММ.ГГГГ и указанные Барановым С.Н. в налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ признаются необоснованными и документально не подтвержденными. В связи с тем что, налогоплательщик документально не подтвердил свои расходы, связанный с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, согласно абз. 4 п. 1 ст. 221 НК профессиональный налоговый вычет производится в размере <данные изъяты> процентов общей суммы доходов полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.    Согласно представленной Барановым С.Н. декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода составляет <данные изъяты> - <данные изъяты> руб.; налоговая база составляет <данные изъяты> руб. Следовательно, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. подлежит доначислению. В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ Баранову С.Н., выставлено сообщение (о требованием представления пояснений) о преставлении уточненной налоговой декларации <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик налоговую отчетность с изменениями не представил. Баранов С.Н. в срок налог не уплатил, в связи с чем начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. По решению № от ДД.ММ.ГГГГ Баранов С.Н. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>%).    ИФНС России по г.Стерлитамак РБ проведена камеральная налоговая проверка на основе первичных налоговых деклараций (расчетов) «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за период ДД.ММ.ГГГГ представленных Барановым С.Н. (Акт камеральной налоговой проверки №, № от ДД.ММ.ГГГГ). Согласно налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ налоговая база исчислена в сумме <данные изъяты> руб., общая сумма НДС исчисленная с учетом восстановленных сумм налога составила <данные изъяты> руб., общая сумма налога подлежащая вычету, составила <данные изъяты> руб., сумма, исчисленная к уплате за данный налоговый период составила <данные изъяты> руб. Согласно налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ налоговая база исчислена в сумме <данные изъяты> руб., общая сумма исчисленная с учетом восстановленных сумм налога, составила <данные изъяты> руб., общая сумма налога подлежащая вычету составила <данные изъяты> руб., сумма исчисленная к уплате за данный налоговый период составила <данные изъяты> руб. Для определения обоснованности предъявления к вычету налога на добавленную стоимость по налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ проведены мероприятия налогового контроля (Акт камеральной налоговой проверки № и № от ДД.ММ.ГГГГ), в результате которых налоговые вычеты, указанные Барановым С.Н. в налоговой декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ признаются необоснованными, следовательно, НДС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. подлежит доначислению. В соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ Баранову С.Н., выставлено сообщение (с требованием представления пояснений) о представлении уточненной налоговой декларации № от ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщик налоговую отчетность с изменениями не представил. Баранов С.Н. в нарушении п. 5 ст. 174 гл. 21 НК РФ несвоевременно представил налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ. Дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ, срок представления до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев <данные изъяты> соответственно. Баранов С.Н. в срок налог не уплатил, в связи с чем начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за налоговый период <данные изъяты> руб. за налоговый период 4 квартал. Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> процентов от неуплаченной суммы налога. В силу ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более <данные изъяты> процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей. По решению № от ДД.ММ.ГГГГ Баранов С.Н. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты>. По решению № от ДД.ММ.ГГГГ - в размере <данные изъяты> ИФНС России по г.Стерлитамак РБ проведена камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета) «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за период ДД.ММ.ГГГГ, представленной Барановым С.Н. Сумма налога к уплате по декларации по данным налогоплательщика <данные изъяты> руб. Баранов С.Н. частично налог уплатил ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, сумма НДС за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб. Баранов С.Н. в нарушении п.5 ст. 174 НК РФ несвоевременно представил налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ. Дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ, срок представления до ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев <данные изъяты>. По решению № от ДД.ММ.ГГГГ Баранов С.Н. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. В соответствии со ст.ст.45,69 НК РФ Баранову С.Н. выставлены требования об уплате налога, пени и налоговых санкций № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования об уплате налога, пени и налоговых санкций в добровольном порядке ответчиком не оспорено. До настоящего времени взыскиваемые суммы налога и пени ответчиком не уплачены.

Представитель Инспекции ФНС РФ по г.Стерлитамак по доверенности Галимова А.Р. исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что на сегодняшний день задолженность <данные изъяты>

Ответчик Баранов С.Н. в судебном заседании исковые требования не признал. Суду показал, что с суммой налога не согласен.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы гражданского дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Барановым С.Н. ДД.ММ.ГГГГ прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ИФНС РФ по г.Стерлитамак проведена выездная налоговая проверка предпринимателя Баранова С.Н.. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным заместителем начальника инспекции ИФНС России по г.Стерлитамак РБ, Баранов С.Н. привлечен к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога налогоплательщик ( в виде штрафа в размере <данные изъяты>% от неуплаченной суммы налога). Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получена Барановым С.Н. лично. Заказная корреспонденция с требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Баранову С.Н. направлена согласно почтовому реестру ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном с главой 26.2 НК РФ.

В силу ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии со ст.346.20 НК РФ при объекте налогообложения – доходы, налоговая база устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Расчет, произведенный ИФНС по г.Стерлитамак по суммам подлежащих уплате ответчиком суд принимает как законный, обоснованный и достоверный.

Следовательно, исковые требования ИФНС по г.Стерлитамаку РБ о взыскании с Баранова С.Н. задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб., задолженность по НДС за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб., подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> процентов от неуплаченной суммы налога.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Ответчиком согласно требований ст. 56 ГПК РФ не представлены доказательства, опровергающие заявленные требования истца.

Таким образом, подлежат удовлетворению исковые требования ИФНС по г.Стерлитамаку РБ о взыскании задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ: налог - <данные изъяты> руб. (КБК №), пени - <данные изъяты> руб. (КБК №), штраф - <данные изъяты> руб. (КБК №); задолженность по НДС за <данные изъяты> руб. (КБК №), пени - <данные изъяты> руб. (КБК №), штраф - <данные изъяты> руб.(КБК №).

В соответствии со ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Поскольку истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в федеральный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты>. от удовлетворенных требований истца, в соответствии со ст.333.19 части второй НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 114, 119, 122 НК РФ, ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

    Исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Стерлитамаку РБ к Баранову С.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафным санкциям удовлетворить.

Взыскать с Баранова С.Н. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

налог – <данные изъяты> руб. (КБК №),

пени – <данные изъяты>. (КБК №),

штраф – <данные изъяты>. (КБК №);

задолженность по НДС за <данные изъяты>

налог – <данные изъяты> руб. (КБК №),

пени – <данные изъяты>. (КБК №),

штраф – <данные изъяты>. (КБК №).

Всего взыскать - <данные изъяты>

Взыскать в доход государства с Баранова С.Н. госпошлину в размере <данные изъяты>..

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.

Судья: Зиннатуллина Г.Р.