Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1994/2023 ~ М-1310/2023 от 17.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2023 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Меньшиковой О.В.,

при секретаре Апахиной Е.В.,

с участием представителя административного истца в лице старшего помощника прокурора Комсомольского района г. Тольятти Толстовой А.О., представителя административного ответчика МИФНС № 15 по Самарской области – Гоморовой М.В. (по доверенности),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 63RS0030-01-2023-001909-49 (номер производства № 2а-1994/2023) по административному исковому заявлению заместителя прокурора Комсомольского района г. Тольятти в интересах неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, Обществу с ограниченной ответственностью «МИКАЕЛЯН» о признании действий не соответствующим требованиям законодательства, запрете совершения действий,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора Комсомольского района г. Тольятти в интересах неопределенного круга лиц обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о признании действий незаконными, возложении обязанности устранить допущенные нарушения. В обоснование требований указал, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. установлено: неуплата НДС за период за период 1, 2, 3, 4 квартал 2020 года, 1, 2 квартал 2021 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. установлено отсутствие перечислений в адрес основного контрагента-поставщика ООО «СТРОЙЭЛЕКТРОСБЫТ» ИНН 6318055323, ООО «СТМ» ИНН 6319213526, ООО «СТРОЙПРОФИЛИ» ИНН 1656075210, ООО «АВТО-ЛЮКС» ИНН 6321462343, ООО «СТРОЙ СИБИРЬ» ИНН 2463096416.

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 594603 452 руб. и НДС с реализации 99100575,29 руб.

Таким образом, ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552, являясь «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель-недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022 г. ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ, однако они приняты Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области. Общая сумма схемных вычетов составляет: 99100575,29 рублей.

Административный истец, с учетом уточненных требований, просит суд признать действия Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области по принятию налоговых деклараций по НДС за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. (1-4 квартал 2020 г., 1-2 квартал 2021 г.) в отношении ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 незаконными; обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 по НДС за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. (1-4 квартал 2020 г., 1-2 квартал 2021г.), запретить прием и обработку деклараций, обратить решение к немедленному исполнению.

В судебном заседании представитель административного истца помощник прокурора Комсомольского района г. Тольятти Толстова А.О. заявленные требования поддержала

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области Гоморова М.В. в судебном заседании поддержала письменный отзыв на заявление, в котором административные исковые требования прокурора Комсомольского района г. Тольятти признала в полном объеме, просила иск удовлетворить.

Представитель административного ответчика ООО «МИКАЕЛЯН» в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Представители заинтересованных лиц - УФНС по Самарской области, МИ ФНС России № 20 по Самарской области, Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г.Самары в судебное заседание не явились, о дате судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п.п. 1 - 2 ч. 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п.п. 3 - 4 ч. 9 и в ч. 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Судом установлено, что 17.09.2014 г. в ЕГРЮЛ внесены сведения о регистрации юридического лица ООО «МИКАЕЛЯН»» ИНН 6382068552.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ, лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, является ФИО10, ИНН ..., который также является учредителем данного юридического лица.

06.09.2021 г. в отношении юридического лица ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, в связи с наличием недостоверных сведений о юридическом лице, в отношении которых внесены запись о недостоверности, о чем внесена запись в ЕГРЮЛ.

Из материалов дела следует, что за 1-4 квартал 2020 г., 1-2 квартал 2021г. юридическим лицом ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 в Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области были поданы налоговые декларации по НДС, которые приняты в обработку налоговым органом.

Прокуратурой Комсомольского района г. Тольятти при проведении проверки выявлены нарушения в деятельности должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, при соблюдении требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства.

Так, в налоговых декларациях по НДС ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г., принятых налоговым органом, отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных в реальной экономической деятельностью организации. Данные налоговой декларации не соответствуют положениям Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области.

Материалами дела установлено, что в рамках мероприятий налогового контроля в отношении ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 налоговым органом установлена неуплата сумм НДС за 1-4 квартал 2020 г., 1-2 квартал 2021 г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

При проведении анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. установлено отсутствие перечислений в адрес основного контрагента-поставщика ООО «СТРОЙЭЛЕКТРОСБЫТ» ИНН 6318055323, ООО «СТМ» ИНН 6319213526, ООО «СТРОЙПРОФИЛИ» ИНН 1656075210, ООО «АВТО-ЛЮКС» ИНН 6321462343, ООО «СТРОЙ СИБИРЬ» ИНН 2463096416.

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 79 594603 452 руб. и НДС с реализации 99100575,29 руб.

При рассмотрении дела представитель административного ответчика не отрицал, что Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области установлен факт создания ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 фиктивного документооборота без реального совершения операций, отраженных в представленной декларации по НДС за указанный период.

Общая сумма схемных вычетов ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 составляет: 99100575,29 рублей.

Соответственно, ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 является «транзитной» компанией, получение обществом денежных средств направлено не на хозяйственные цели, а на получение необоснованной налоговой выгоды, уклонение от налогообложения. В налоговых декларациях по НДС за 1-4 квартал 2020 г., 1-2 квартал 2021 г. ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с разъяснениями Высшего Арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать: подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками (п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О). Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Таким образом, налоговые декларации по НДС за период с 1-4 квартал 2020 г., 1-2 квартал 2021 г. в отношении ООО «МИКАЕЛЯН» ИНН 6382068552 приняты в обработку МИФНС России № 15 по Самарской области необоснованно. Доказательств обратного суду не представлено.

Принимая во внимание изложенное, а также исходя из признания административным ответчиком, к которому обращены требования административного иска в порядке части 3 статьи 46 КАС РФ, требования прокурора Комсомольского района г. Тольятти подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлено ходатайство об обращении решения к немедленному исполнению, поскольку замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным интересам. В этой связи суд, руководствуясь ст. 188 КАС РФ, полагает указанное ходатайство подлежащим удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования прокурора Комсомольского района г. Тольятти, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга - удовлетворить.

Признать действия Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области по принятию налоговых деклараций по НДС за период: за 1, 2, 3, 4 квартал 2020 года, 1, 2 квартал 2021 года в отношении ООО «МИКАЕЛЯН» (ИНН 6382068552, ОГРН 1146382002370, юридический адрес: ....) незаконными.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО «МИКАЕЛЯН» (ИНН 6382068552, ОГРН 1146382002370, юридический адрес: .... по НДС за 1, 2, 3, 4 квартал 2020 года, 1, 2 квартал 2021 года.

Запретить Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «МИКАЕЛЯН» (ИНН 6382068552, ОГРН 1146382002370, юридический адрес: ....).

Решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.07.2023 г.

Судья О.В. Меньшикова