Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2550/2018 ~ М-2149/2018 от 18.06.2018

адм. дело №2а-2550/18 Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«26» июля 2018 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Сахаровой Е.А.

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа к Ковтун Михаилу Владимировичу о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 991 руб. 80 коп., пени по земельному налогу за период с 02.11.2013г. по 01.12.2013г. в размере 3 руб. 57 коп., пени по земельному налогу за период с 02.12.2013г. по 01.01.2015г. в размере 61 руб. 73 коп., всего 1057 руб. 10 коп., суд

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция ФНС России по Левобережному району г.Воронежа обратилась в суд с иском, указав, что Ковтун М.В. состоит на налоговом учете в ИФНС по Левобережному району г.Воронежа и является плательщиком земельного налога. В собственности ответчика находятся земельные участки по адресам: 1) <адрес> кадастровый №, площадью 600 кв.м.; 2) <адрес>, кадастровый №, площадью 1150 кв.м. В отношении административного ответчика ИФНС по Левобережному району г.Воронежа было выставлено требование по состоянию на 18.12.2013г. №31004 по уплате налога и пени, требование по состоянию на 20.01.2015г. №585 по уплате налога и пени, требование по состоянию на 05.11.2013г. №36654 по уплате налога и пени. До настоящего времени административным ответчиком налог и пени не уплачены, на основании чего административный истец просит суд взыскать с Ковтун М.В. недоимку по земельному налогу в размере 991 руб. 80 коп., пени по земельному налогу за период с 02.11.2013г. по 01.12.2013г. в размере 3 руб. 57 коп., пени по земельному налогу за период с 02.12.2013г. по 01.01.2015г. в размере 61 руб. 73 коп., всего 1057 руб. 10 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, о дне рассмотрения извещены надлежащим образом. Судом принято решение о рассмотрении данного административного дела в порядке упрощенного производства.

До рассмотрения дела в упрощенном порядке от административного ответчика поступили возражения по существу административного иска и копии квитанций об уплате налога и пени.

Суд, исследовав и оценив, представленные сторонами доказательства, считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании копии требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д.12, 14, 16), копии налоговых уведомлений об уплате земельного налога за (л.д.18, 20, 22), копии списков на отправку заказных писем с документами (л.д.13, 15, 17, 19, 21,), судом установлено, что было административному истцу были выставлены требования: по состоянию на 18.12.2013г. №31004 по уплате налога со сроком уплаты до 01.11.2013г. в размере 495 руб. 90 коп. и пени со сроком уплаты 01.12.2013г. в размере 03 руб. 96 коп., по состоянию на 20.01.2015г. №585 по уплате налога со сроком уплаты до 05.11.2014г. в размере 495 руб. 90 коп. и пени со сроком уплаты 01.01.2015г. в размере 61 руб. 73 коп., требование по состоянию на 05.11.2013г. №36654 по уплате налога со сроком уплаты до 01.10.2015г. в размере 991 руб. 80 коп. Согласно указанным требованиям ИФНС по Левобережному району г.Воронежа ставит в известность Ковтун М.В. о том, что за ним числится задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам, которую он обязан уплатить.

Согласно представленных административным истцом списков на отправку заказных писем с документами из ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа налоговым органом соответственно 18.01.2014г., 22.01.2015г., 12.11.2015г. в соответствии с отметкой почты о принятии корреспонденции, были высланы вышеуказанные требования об уплате налога, пени, штрафа согласно его адреса места регистрации: <адрес>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании ч.4 ст.397 ГПК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом Ковтун М.В. было выставлено налоговое уведомление №539406 на уплату земельного налога за 2012г. (л.д.18), в котором указано, что Ковтун М.В. обязана уплатить до 01.11.2013г. земельный налог в размере 495 руб. 90 коп. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № за 2012г. по налоговой ставке 0,15% за 12 мес., кадастровая стоимость 330 600 руб. Уведомление направлено Ковтун М.В. 20.06.2013г.

Налоговым органом Ковтун М.В. было выставлено налоговое уведомление №1070963 на уплату земельного налога за 2013г. (л.д.20), в котором указано, что Ковтун М.В. обязана уплатить до 05.11.2014г. земельный налог в размере 495 руб. 90 коп. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № 2013г. по налоговой ставке 0,15% за 12 мес., кадастровая стоимость 330 600 руб. Уведомление направлено Ковтун М.В. 01.07.2014г.

Налоговым органом Ковтун М.В. было выставлено налоговое уведомление №896360 на уплату земельного налога за 2014г. (л.д.22), в котором указано, что Ковтун М.В. обязана уплатить до 01.10.2015г. земельный налог в размере 991 руб. 80 коп. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № за 2014г. по налоговой ставке 0,300% за 12 мес., кадастровая стоимость 330 600 руб.

Согласно п.9 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов. Согласно п.9 ч.1 ст.32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора. В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством … если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.. . уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения Ковтун М.В. обязанности по уплате земельного налога за 2012-2014г.г.

Вместе с тем, согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2015 года.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем, такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Исходя из изложенного, на 01.01.2014г. у Ковтун М.В. имелась задолженность по земельному налогу на 2012 и 2013 годы, которые признаются безнадежными к взысканию. Как указано выше, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды - 2012, 2013 года в размере 03 руб. 57 коп. и 61 руб. 73 коп. Поскольку сама недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды - 2012, 2013 года в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ признается безнадежной ко взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды - 2012, 2013 года в размере 03 руб. 57 коп. и в размере 61 руб. 73 коп.

При этом, земельный налог за 2014г. в размере 991 руб. 80 коп. подлежит взысканию.

Определением мирового судьи судебного участка№2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 18.12.2017г. отменен судебный приказ 2а-1137/2017г. от 22.11.2017г.

На основании п.3 ч.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Учитывая то обстоятельство, что суду не предоставлено ответчиком доказательств уплаты земельного налога, факт наличия задолженности по оплате налогов административным ответчиком не оспорен, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь Гл. 15, ст. 290, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Ковтун Михаила Владимировича, проживающей <адрес> пользу Инспекции ФНС России по Левобережному району г.Воронежа недоимку за 2014г. по земельному налогу в сумме 991 руб. 80 коп., и государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

В удовлетворении иска в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение пятнадцати дней со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий: Сахарова Е.А.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.07.2018 г.