Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1573/2015 ~ М-1273/2015 от 10.06.2015

дело № 2-1573/2015 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 августа 2015 года г. Лесосибирск

Лесосибирский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Цитцер М.В.,

при секретаре Мамонтовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Красноярскому краю к Колпакову Н.П. о взыскании задолженности по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №9 по Красноярскому краю обратилась с указанным иском, мотивируя требования тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Колпаковым Н.П. числится задолженность по налогам и пеням в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:

- пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), в сумме <данные изъяты> руб. начисленные и неуплаченные по решению выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда социального страхования РФ в сумме <данные изъяты> руб., начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2003 год,

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> руб., начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2002 год,

- пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в сумме <данные изъяты> руб., начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2003 год,

- пени по НДФЛ (НА) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные и неуплаченные по решению выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ,

- недоимка по НДФЛ (НА) в сумме <данные изъяты> рублей, неуплаченная по решению выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учр. адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соотв. ст. 227 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2003 – 2006 годы,

- пени по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме <данные изъяты> руб., начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 6 месяцев 2005 года, за 12 месяцев 2005 года,

- недоимка по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме <данные изъяты> руб., неуплаченная по налоговым декларациям за 6 месяцев 2005года, за 12 месяцев 2005 года;

- пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рубль, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2007-2008 годы;

- пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (ФЛ) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2003 год;

- пени по ЕСН, зачисляемому в ФОМС (ФЛ) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2005 год.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые были получены налогоплательщиком. До настоящего времени недоимка по налогам и задолженность по пени в добровольном порядке не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ между Межрайонной ИФНС России №9 по Красноярскому краю и Колпаковым Н.П. подписано соглашение по фактическим обстоятельствам, в соответствии с которым сторонами признан факт наличия у налогоплательщика задолженности по налогам и пеням в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе недоимки в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

Просит восстановить пропущенный срок подачи заявления о взыскании задолженности по недоимки и пеням, ссылаясь на временное отсутствие сотрудника инспекции, исполняющего обязанности направления в суд заявлений на взыскание задолженности по налогам, и взыскать с ответчика задолженность по налогам и пеням в общей сумме <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик Колпаков Н.П. исковые требования не признал, ссылаясь на приказ Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ЯЛ-7-8/393, просит признать законные права на списание долга, пояснив, что деятельность ИП Колпаков Н.П. была прекращена решением Лесосибирского городского суда от 13 октября 2005 года. В связи со сложной финансовой обстановкой, а именно, не возвратом долгов за поставленную лесопродукцию МО «Захаровскиий сельсовет» в размере <данные изъяты> руб., отсутствием возможности оплачивать кредиты банку, возникшей задолженностью перед работниками предприятия.

Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение десяти дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено. Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Анализ приведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока в течение, которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В судебном заседании установлено, что Колпаков Н.П. был зарегистрирован и состоял на налоговом учете как индивидуальный предприниматель в Межрайонной ИФНС России №9 по Красноярскому краю, согласно Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей деятельность индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю и Колпаковым Н.П. заключено соглашение о фактических обстоятельствах, согласно которому Колпаков Н.П. признал задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафным санкциям, взыскание которой оказалось невозможным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., в том числе:

- налог в сумме <данные изъяты>. недоимка по НДФЛ (НА), неуплаченная по решению выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. недоимка по НДС на товары, производимые на территории РФ, неуплаченная по налоговым декларациям за 6 месяцев 2005 года, за 12 месяцев 2005 года, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в сумме <данные изъяты> рублей 91 копейки ( <данные изъяты> руб. пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), начисленные и неуплаченные по решению выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда социального страхования РФ, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2003 год, образовавшиеся после ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2002 год, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. пени по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2003 год, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. пени по НДФЛ (НА), начисленные и неуплаченные по решению выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, из которых <данные изъяты> руб., образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ7 года и <данные изъяты> руб., образовавшиеся после ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. пени по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учр. адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соотв. ст. 227 НК РФ, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2003 – 2006 годы, из которых <данные изъяты> руб., образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> руб., образовавшиеся после ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. пени по НДС на товары, производимые на территории РФ, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 6 месяцев 2005 года, за 12 месяцев 2005 года, из которых <данные изъяты> руб. образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> руб. – образовавшиеся после ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. пени по транспортному налогу, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2007-2008 годы, образовавшиеся после ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (ФЛ) в сумме <данные изъяты> руб., начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2003 год, образовавшиеся до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. пени по ЕСН, зачисляемому в ФОМС (ФЛ), начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налоговым декларациям за 2005 год, образовавшиеся после ДД.ММ.ГГГГ).

Из представленного перечня требований, направленных в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, следует, что требование за № об уплате недоимки по налогу в размере <данные изъяты>,00 руб. было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ; требование за № об уплате недоимки по налогу в сумме <данные изъяты> руб. по налоговым декларациям за 6 месяцев 2005 года, за 12 месяцев 2005 года, было направлено ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

С исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам в сумме <данные изъяты> рубля 90 копеек, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного для подачи искового заявления, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Причину, по которой налоговый орган пропустил установленный срок для обращения с требованием о взыскании задолженности по налогам в судебном порядке, а именно временное отсутствие сотрудника инспекции, исполняющего обязанности направления в суд заявлений на взыскание задолженности по налогам, суд не может признать уважительной, в связи с чем, учитывая, что срок обращения в суд за взысканием задолженности по налогу является пресекательным, который окончился ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, то на момент рассмотрения настоящего дела судом налоговый орган утратил право для взыскания задолженности по указанным налогам.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога). В случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поэтому, при установленных судом обстоятельствах требование Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю о взыскании недоимки по налогам и пени по состоянию на 14 октября 2014 года в части предложения уплаты пени в размере <данные изъяты> рублей 91 копейки за просрочку уплаты недоимки по налогам, образовавшейся в 2006 году является незаконным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194 –199 ГПК РФ, суд    

     Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к Колпакову Н.П. о взыскании задолженности по налогам и пеням в общей сумме 360 708 рублей 81 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Лесосибирский городской суд.

Судья М.В. Цитцер