Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1032/2020 от 09.01.2020

УИД №28RS0004-01-2019-000392-96

Дело № 2а-1032/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 февраля 2020 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Юркова Н.С.,

при секретаре Назарчик Д.В.,

с участием представителя МИФНС России №1 по Амурской области Беловой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Трофимову В. С. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском,в обоснование указав, что на гражданина Российской Федерации Трофимова В. С., *** года рождения, зарегистрированы транспортные средства: TOYOTA LANDCRUISER, государственный регистрационный знак ***; NISSAN HOMY, государственный регистрационный знак ***; ВА32102, государственный регистрационный знак ***; MERCEDES BENZ GE 500 4МАТIС, государственный регистрационный знак ***;ВА32101, государственный регистрационный знак ***; NISSAN GT-R, государственный регистрационный знак ***; LEXUS LX570, государственный регистрационный знак ***; LEXUS RX400H, государственный регистрационный знак ***; MERCEDES BENZ G55AMG - государственный регистрационный знак ***. Согласно налогового уведомления №58793205 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2014, 2015, 2016 год, направленного инспекцией в адрес Трофимова В.С., сумма транспортного налога по сроку уплаты 01 декабря 2017 года составила 487 907,00 рублей.В установленные сроки сумма транспортного налога за 2014, 2015, 2016 в размере 487907 рублей не уплачена.В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога Трофимову В.С. начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 11 декабря 2017 года в сумме 1341 рубль 75 копеек. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога сумма налога за 2014, 2015, 2016 год не была уплачена Трофимовым В.С. в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога №37397 от 12 декабря 2017 года, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 25 января 2018 года. Налоговым органом самостоятельно был произведен перерасчет транспортного налога, а именно:произведен перерасчет налога за 2016 год на транспортное средство NISSAN GT-R, государственный регистрационный знак ***, а именно начислен налог за 4 месяца владения в году транспортным средством, а не за 12 месяцев, как указано в налоговом уведомлении, так как право собственности прекращено 22 апреля 2016 года, в связи с этим сумма к взысканию за данное транспортное средство за 2016 год составила 24 000 рублей;в налоговом уведомлении дважды указано транспортное средство TOYOTA LANDCRUISER, государственный регистрационный знак ***, налоговым органом исключен 2014 год на сумму 17625 рублей, 2015 год на сумму 5875 рублей, так как право собственности на данное транспортное средство прекращено 01 июля 2014 года, в связи с этим следует считать в налоговом уведомлении верным расчетом за 2014 год на сумму 10281 рублей.На основании выше изложенного, сумма, подлежащая взысканию по транспортному налогу за 2014,2015,2016 года, составляет 416407 рублей.В связи с перерасчетом транспортного налога, сумма пени уменьшена и составляет 918 рублей 49 копеек. Также Трофимов В. С. является собственником следующего объекта недвижимости:Квартиры: *** по адресу: ***; Иные строения, помещения и сооружения: *** по адресу: ***;Квартиры: *** по адресу: ***. Согласно налогового уведомления №58793205 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, направленного инспекцией в адрес Трофимова В.С., сумма налога по сроку уплаты 01 декабря 2017 года составила 2 427 рублей.В установленные сроки сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2427рублей налогоплательщиком не уплачена.Налоговой инспекцией в адрес Трофимова В.С. в соответствии со ст. 69, 70 ПК РФ выставлено требование об уплате налога №37397 по состоянию на 12 декабря 2017 года, в котором предлагалось уплатить числящуюся за ним задолженность в срок до 25 января 2018 года.В связи с тем, что требования Трофимовым В.С. не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 11К РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа. 21 февраля 2018 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с Трофимова В.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, включая пени. 06 сентября 2018 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что Трофимовым В.С. не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, включая пени, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

На основании вышеизложенного, с учетом уточнения административных исковых требований, просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 год в сумме 295906 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2427 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца настаивала на уточненных требованиях, дополнительно указала, что срок давности обращения в суд не пропущен, поскольку срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, относится к сроку обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, к данному делу не относится, срок подлежит исчислению с момента вынесения судебного приказа.

Из письменного отзыва МИФНС России №1 по Амурской области следует, что налоговым органом после получения сведений о возникшем праве на недвижимое имущество произведен перерасчет транспортного налога в 2017 году за три предшествующих года, а именно 2014, 2015 годы, которые включены в налоговое уведомление от 20.09.2017 года №58793205, а значит, срок добровольной уплаты по такому уведомлению за налоговые периоды 2014, 2015 года, начинается с 01 октября 2017 года и заканчивается по 01 декабря 2017 года включительно. К тому же в связи с получением сведений в налоговый орган о снятии регистрации нижеуказанных транспортных средств, налоговым органом самостоятельно произведен перерасчет транспортного налога отраженного в уведомлении от 20.09.2017 года №58793205. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 26 декабря 2017 года инспекцией в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ направлено требование от 12 декабря 2017 года №37391 «об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов» в адрес Трофимова В.С. заказной корреспонденцией. Положениями п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявление о взыскании долга за счет имущества. На основании указанной статьи, а также, в соответствии с положениями ст. 17.1 КАС РФ налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку №2 с заявлением о вынесении судебного приказа. 21 февраля 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Трофимова В.С. в пользу МИФНС России №1 по Амурской области задолженности по налогам, включая пени. 06 сентября 2018 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что Трофимовым В.С. не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства. Таким образом, с даты принятия мировым судьей определения об отмене судебного приказа, налоговый орган в течение шести месяцев вправе обратиться с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам в суд общей юрисдикции, что инспекцией и сделано.

Трофимов В.С. и его представитель в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялись надлежащим образом. В соответствии со ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика. В поданном 29 января 2020 года ходатайстве об отложении судебного заседания представителем административного ответчика было заявлено о пропуске административным истцом предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, 21 февраля 2018 года мировым судьей по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 был вынесен судебный приказ о взыскании с Трофимова В.С. недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. 06 сентября 2018 года указанный судебный приказ отменен.

Согласно представленным сведениям Трофимов В.С. являлся собственником следующих объектов недвижимостина отчетный налоговый период за 2016 год: квартира: *** по адресу: ***; иные строения, помещения и сооружения: *** по адресу: ***; квартира: *** по адресу: ***.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, ежегодно предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации (ст. 5 Федерального закона от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего в спорный период).

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Также судом установлено и подтверждается материалами дела, что Трофимов В.С. являлся собственником следующих транспортных средств на отчетные налоговые периоды за 2014, 2015, 2016 года: TOYOTA LANDCRUISER, государственный регистрационный знак ***; NISSAN HOMY, государственный регистрационный знак ***; ВА32102, государственный регистрационный знак ***; MERCEDES BENZ GE 500 4МАТIС, государственный регистрационный знак ***; ВА32101, государственный регистрационный знак ***; NISSAN GT-R, государственный регистрационный знак ***; LEXUS LX570, государственный регистрационный знак ***; LEXUS RX400H, государственный регистрационный знак ***; MERCEDES BENZ G55AMG, государственный регистрационный знак ***.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Исходя из перечисленных норм налогового права, Трофимов В.С. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом за 2013 год, в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом за 2014 год.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Налоговой инспекцией на основании положений ч.ч. 2, 3 ст. 52, ст.ст. 362-363, 408-409 НК РФ, Закона Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ Трофимову В.С. за 2014, 2015, 2016 года был начислен транспортный налог на сумму 416 407 рублей, за 2016 год налог начислен налог на имущество физических лиц на сумму 2 427 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 58793205 о начисленном транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц, которые налогоплательщик в установленный законом срок не позднее 01 декабря 2017 года должен уплатить.

Поскольку за Трофимовым В.С. числилась недоимка по налогам, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговой инспекцией была начислена пеня по транспортному налогу в сумме 918 рубля 49 копеек.

В адрес Трофимова В.С.было направлено требование № 37397 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12 декабря 2017 года, в котором налогоплательщику предложено добровольно уплатить образовавшуюся недоимку по налогам и пени до 25 января 2018 года, однако оставлено последним без исполнения.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации задолженность Трофимова В.С. по налогу на имущество физических лиц составила 2427 рублей, по транспортному налогу задолженность составила 416 407 рублей, начислена пеня в размере 918 рубля 49 копеек, которые на дату подачи искового заявления в суд не погашены.

Между тем, в ходе рассмотрения дела налоговым органом самостоятельно был произведен перерасчет транспортного налога, в связи с чем административным истцом были уточнены исковые требования, согласно которым просит суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 год в сумме 295 906 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 427 рублей.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016 года и налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Заявленный стороной административного ответчика довод о пропуске административным истцом предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд основан на неверном толковании норм действующего законодательства, поскольку указанные сроки относятся к задолженности, которая в совокупности (при расчете общей суммы задолженности) превысила 3000 рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, срок обращения суд с данным административным иском истцом не пропущен, поскольку судебный приказ был отменен 06 сентября 2018 года, а с исковым заявлением административный истец обратился в суд 16 января 2019 года, то есть в установленный законом срок.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 183 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области о взыскании по налогу - удовлетворить.

Взыскать с Трофимова В. С., *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 год в сумме 295 906 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 427 рублей.

Взыскать с Трофимова В. С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 183 рубля.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 03 марта 2020 года.

Председательствующий Н.С. Юркова