Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-724/2017 ~ М-366/2017 от 16.02.2017

№ 2-724/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 апреля 2017 года                                                              г. Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Масловой Л.А.,

при секретаре Головиной А.В.,

с участием старшего помощника прокурора Промышленного                                                         района г. Оренбурга Стахиева А.Н. ,

представителя ответчика Швецовой А.В. ,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Промышленного района г. Оренбурга, действующего в интересах Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Оренбург» к обществу с ограниченной ответственностью «Оренбург-Иволга» о возложении обязанности по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации исчисленных и удержанных с доходов работников сумм налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

    Прокурор Промышленного района г. Оренбурга, действуя в защиту интересов Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Оренбург», обратился в суд с исковым заявлением к ООО «Оренбург-Иволга», указав, что прокуратурой Промышленного района г. Оренбурга установлен факт неисполнения ответчиком положений законодательства о налогах и сборах, повлекших недополучение бюджетом налоговых платежей в значительной сумме.

    Согласно информации ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга, за ООО «Оренбург-Иволга» как налоговым агентом числится задолженность по перечислению НДФЛ, удержанных с работников общества за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Указанные обстоятельства свидетельствуют о неисполнении ответчиком возложенных на него как на налогового агента обязанностей, в связи с чем, его бездействие в виде неперечисления в бюджетную систему РФ удержанного с доходов работников общества НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ является незаконным.

Виновным бездействием ООО «Оренбург-Иволга» бюджетной системе, казне Российской Федерации, а, следовательно, Российской Федерации, причинен ущерб, повлекший непоступление удержанного с доходов работников общества налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Невыполнение ответчиком установленной обязанности отрицательно сказывается на функционировании бюджетной системы РФ, поскольку не позволяет осуществить планирование и своевременно использовать денежные средства бюджетом Оренбургской области и муниципальным образованием.

Принимая во внимание, что начисление налога производится в бюджеты муниципальных образований в зависимости от места, по которому зарегистрирован налогоплательщик, то непоступление от ответчика как от налогового агента удержанного налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных образований, бюджет субъекта Российской Федерации нарушает их интересы, лишает возможности исполнить расходные обязательства для финансирования мероприятий по решению общезначимых вопросов социально-экономического характера, исходя из интересов населения.

На налоговых агентов возложена обязанность представлять в налоговый орган один раз в год только справки о доходах физического лица по форме 2 НДФЛ, декларации по НДФЛ налоговые агенты не предоставляют. В отношении ответчика выездная налоговая проверка за ДД.ММ.ГГГГ не проводилась, соответственно, налоговый орган не имеет полномочий на взыскание указанной суммы НДФЛ.

Прокурор Промышленного района г. Оренбурга, действуя в защиту интересов Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Оренбург», просил суд обязать ООО «Оренбург-Иволга» исполнить установленную НК РФ обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему РФ исчисленные и удержанные в ДД.ММ.ГГГГ с доходов работников ООО «Оренбург-Иволга» суммы налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

    В судебном заседании старший помощник прокурора Промышленного района г. Оренбурга Стахиев А.Н., заявленные исковые требования поддержал, просил удовлетворить по основаниям и обстоятельствам, изложенным в исковом заявлении.

          В судебном заседании представитель ответчика Швецова А.В., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, сроком на ДД.ММ.ГГГГ исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении. В судебном заседании и в письменном отзыве на исковое заявление указала, что ответчик не согласен с исковыми требованиями прокурора Промышленного района г. Оренбурга по следующим основаниям. Прокуратурой Промышленного района г. Оренбурга установлено, что за ООО «Оренбург-Иволга», как налоговым агентом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по перечислению налога на доход физических лиц, удержанного с работников общества за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в бюджет РФ является предметом выездной налоговой проверки, которую в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ осуществляют налоговые органы. Однако за ДД.ММ.ГГГГ выездная налоговая проверка в отношении ООО «Оренбург-Иволга», в том числе по вопросу правильности исчисления полноты удержания и перечисления налога на доходы физических лиц, налоговыми органами по месту учета не осуществлялась. Согласно выписке операций по расчету с бюджетом из лицевого счета «Налог НДФЛ, источником которых является налоговый агент», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ООО «Оренбург-Иволга» не числиться ни переплата, ни недоимка. Графа № «Сальдо расчетов» выписки операций по расчету с бюджетом из лицевого счета «Налог НДФЛ, источником которых является налоговый агент» имеет нулевое значение. Кроме того, удержание налога на доход физических лиц осуществляется путем выплаты работникам заработной платы за вычетом налога. Поэтому само по себе удержание НДФЛ не является подтверждением факта выплаты дохода физическому лицу, удержания налога на доход физических лиц и не свидетельствует о наличии у налогового агента реальных денежных средств для уплаты налога в бюджет, либо их использования (расходования) в своих интересах в нарушение п. 6 ст. 226 НК РФ. Определенная сумма задолженности по налогам и взносам в бюджеты различных уровней РФ на сегодняшний день имеет место быть в отношении ООО «Оренбург-Иволга». Просила учесть, что основным видом деятельности ООО «Оренбург-Иволга» является оптовая торговля зерном, дополнительными видами деятельности являются: деятельность ресторанов и кафе, деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием, предоставление услуг в области растениеводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг, предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию машин сельского хозяйства, включая колесные тракторы, и лесного хозяйства, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, прочая розничная торговля в специализированных магазинах, оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами, деятельность агентов по оптовой торговле удобрениями, пестицидами, прочими ядохимикатами и иные виды деятельности. Поставщиками зерна ООО «Оренбург-Иволга» являются сельскохозяйственные товаропроизводители, преимущественно по <адрес>. Полученный объем урожая сельскохозяйственными товаропроизводителями от выращивания сельскохозяйственных культур напрямую зависит от природно-климатических условий. Так в связи с атмосферной и почвенной засухой, суховеем, повлекшим гибель сельскохозяйственных культур многих товаропроизводителей в ДД.ММ.ГГГГ по <адрес> и иным причинам, в том числе в связи с тяжелым материальным положением общества, в связи с арестом, наложенным на счета и иное имущество общество в рамках открытых исполнительных производств, объемы поставки зерна в адрес ООО «Оренбург-Иволга» в ДД.ММ.ГГГГ были значительно снижены. В условиях снижения рыночной стоимости (падения цены реализации) и острой необходимости в денежных средствах, возникла необходимость в привлечении дополнительных материальных ресурсов (заемных денежных средств), начисленные проценты по которым дополнительно относятся к расходам предприятия и увеличивают финансовую нагрузку (расходную часть) ООО «Оренбург-Иволга» из года в год. Все вышеперечисленные обстоятельства привели к формированию отрицательного финансового результата, к образованию задолженности перед бюджетом РФ. Просила суд учесть тот факт, что в отношении ООО «Оренбург-Иволга» ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом <адрес> возбуждено производство по делу о банкротстве. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Оренбург-Иволга» введена процедура банкротства – наблюдение и назначен временный управляющий. ООО «Оренбург-Иволга» имеет ряд расчетных счетов в кредитных учреждениях, на которые в рамках исполнительного производства наложен арест. На текущий момент в рамках дела банкротстве ООО «Оренбург-Иволга», между должником и кредиторами заключено мировое соглашение, утвержденное определением Арбитражного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что позволит ООО «Оренбург-Иволга» восстановить свою финансово-хозяйственную деятельность. В течении всего периода существования ООО «Оренбург-Иволга» осуществляло и будет продолжать реализовывать конкретные мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния предприятия, повышения эффективности его деятельности, ликвидации убытка по прибыли и получения максимальной прибыли предприятия: ведутся активные поиски новых контрагентов, вырабатываются стратегии рационального использования материальный, трудовых и финансовых ресурсов, сокращения непроизводственных расходов и потерь, проводится работа в области организации действенного учета и контроля во всех областях хозяйственной деятельности, проводится реинжиниринг бизнес-процесса, т.е. оптимизация процесса финансово-хозяйственной деятельности в целом, что в конечном итоге приведет к получению прибыли предприятия с одновременной уплатой всех налогов и сборов согласно законодательству РФ.

    Представитель третьего лица ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о времени и месте его проведения.

Суд, выслушав пояснения представителя истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 207, 210, 216 НК РФ налогоплательщиками налога на доход физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда, датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно ч.1,4 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

Согласно ч.1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с началом налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случая налоговые агенты перечисляют сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога – для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ, совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сведениям ИФНС России по <адрес> за ООО «Оренбург-Иволга» задолженность по перечислению в бюджет НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

Из ответа ИФНС по Промышленному району г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ следует, что анализ наличия либо отсутствия задолженности по перечислению налога на доход физических лиц в бюджет налоговыми агентами до ДД.ММ.ГГГГ осуществляется следующим образом. Исчисляется общая сумма налога, удержанная налоговым агентом в налоговом периоде (год), посредством суммирования сумм налога, удержанного у каждого получателя дохода, отраженного в справках по форме 2-НДФЛ за отчетный период. Исчисляется общая сумма налога, перечисленная согласно карточке «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика, с учетом периода оплаты, указанного в платежных документах. Исчисляется разница между суммой налога, удержанной (по справкам 2-НДФЛ) и суммой налога, перечисленной (согласно карточке «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика). ООО Оренбург-Иволга в ИФНС по <адрес> представлены справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в отношении <данные изъяты>, сумма удержанного НДФЛ, согласно представленных справок 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> Представляемые справки по форме 2-НДФЛ за отчетный год в карточке «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика начислений не образуют. Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» ОООО «Оренбург-Иволга» оплачен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. В соответствии с порядком ведения карточек «Расчеты с бюджетом» налогоплательщиком сумма платежей, поступивших в счет оплаты налога на доход физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на последнее число отчетного года обнуляется в полном объеме. Обнуление производится для того, чтобы в карточке «Расчеты с бюджетом» не отражалась несуществующая переплата по налогу. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ООО «Оренбург-Иволга» имеется задолженность по оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Ответчиком представлены: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на доход физических лиц на сумму <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на доход физических лиц в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, чек-ордер на сумму <данные изъяты> по оплате налога НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, чек-ордер на сумму <данные изъяты> по оплате налога НДФЛ за <данные изъяты>, платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>

Таким образом, из представленных документов усматривается, что ООО «Оренбург-Иволга» была уплачена сумма налога на доход физических лиц в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ. Данное обстоятельство сторонами в судебном заседании не оспаривалось.

Ответчик доказательств выполнения установленной законом обязанности налогового агента об оплате суммы налога на доход физических лиц в размере <данные изъяты> на дату судебного разбирательства не представил, хотя положения ст.56 Гражданского процессуального кодекса РФ были разъяснены в определении суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанным, требования прокурора Промышленного района признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в части установленного судом размера задолженности.

    Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

    Исковые требования прокурора <адрес>, действующего в интересах Российской Федерации, <адрес>, муниципального образования «<адрес>» к обществу с ограниченной ответственностью «Оренбург-Иволга» о возложении обязанности по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации исчисленных и удержанных с доходов работников сумм налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Оренбург-Иволга», ИНН №, исполнить обязанность налогового агента - перечислить исчисленные и удержанные с доходов работников ООО «Оренбург-Иволга» суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> в консолидированный бюджет Оренбургской области по следующим реквизитам: <данные изъяты>

                Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

           Судья                            Маслова Л.А.

           Решение в окончательной форме составлено 10.04.2017 года.

           Судья                            Маслова Л.А.