Решение по делу № 2а-2514/2020 от 14.05.2020

Мотивированное решение изготовлено 24 августа 2020 года.

Дело № 2а-2514/2020

УИД 66RS0005-01-2020-002748-92

Решение

Именем Российской Федерации

14 августа 2020 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе

председательствующего судьи Сухневой И.В.,

при секретаре Дружининой Е.А.,

с участием административного ответчика Долгополова Р.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к Долгополову Роману Олеговичу о взыскании задолженности по налогу, пени,

Установил:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с выше указанным административным иском. В обоснование указала, что в период 2017 года за Долгополовым Р.О. на учете состояли транспортные средства марки Хендэ Соната и Тойота Королла, как следствие, Долгополов Р.О. является плательщиком транспортного налога за 2017 год. Кроме того, налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» с Долгополова Р.О. не был удержан в 2017 году доход в сумме 50774 руб. 30 коп., сумма налога составляет 6601 руб. В целях уплаты налогов Долгополову Р.О. направлялись требования № 64756 от 19.12.2018 и № 54185 от 10.12.2018, однако суммы налога налогоплательщиком не уплачены. Судебный приказ отменен 24.10.2019. На основании изложенного просит взыскать с Долгополова Р.О. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 6601 руб., недоимку по транспортному налогу в сумме 1 983 руб. и пени 7 руб. 47 коп.

В ходе судебного разбирательства ввиду добровольной уплаты транспортного налога МИФНС № 31 по Свердловской области административные исковые требования уточнила. Просила взыскать с Долгополова Р.О. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 6601 руб., пени по транспортному налогу в сумме 7 руб. 47 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик против удовлетворения административных исковых требований возражал. В части требований о взыскании налога на доходы физических лиц указал, что в соответствии с решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 11.08.2016 в его пользу с ПАО СК «Росгосстрах» взысканы штрафные санкции в общей сумме 50774 руб. 30 коп. Данная сумма выплачена ему страховщиком 09.12.2016, с указанной суммы он оплатил налог на доходы за 2016 год в сумме 6601 руб. Иных выплат в его пользу ПАО СК «Росгосстрах» не производило. Таким образом, полагал, что соответствующие сведения в налоговый орган предоставлены страховщиком ошибочно, оснований для начисления и уплаты им налога на доходы за 2017 год не имеется. В части пени по транспортному налогу представил сведения об его уплате 13.08.2020.

Представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил отзыв на иск, где указал, что источником дохода явились выплаченная 09.12.2016 в пользу Долгополова Р.О. сумма штрафных санкций 50774 руб., сведения о данной сумме, поскольку она не была удержана с налогоплательщика, были представлены в налоговый орган.

Суд заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также дела № 2а-1595/2019, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

В силу ст. 210 того же Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).

Согласно п. ст. 214 того же Кодекс по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

В силу ст. 216 того же Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 222 Налогового кодекса Российской Федерации в целях данной главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 – 5 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 226 названного Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В силу п. 5 той же статьи при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 6 ст. 228 того же Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей.

Как следует из материалов дела, основанием начисления Долгополову Р.О. налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 6601 руб. явились справки по форме 2-НДФЛ, представленные ПАО СК «Росгосстрах», в связи с получением Долгополовым Р.О. дохода в сумме 50774 руб.

В целях уплаты данного налога Долгополову Р.О. направлено налоговое уведомление № 20501742 от 15.07.2018 и требование № 54185 от 10.12.2018.

Проверяя обоснованность начисления налога, суд исходит из того, что, как установлено в ходе судебного заседания, вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 11.08.2016 в пользу Долгополова Р.О. с ПАО СК «Росгосстрах» взыскана сумма страхового возмещения 33235 руб., неустойка 32356 руб. 80 коп., финансовая санкция 1800 руб., компенсация морального вреда в сумме 1000 руб., штраф 16617 руб. 50 коп., а также судебные расходы.

Налоговую базу образует суммы неустойки, финансовой санкции и штрафа: 32356,8-1800-16617,5 = 50774 руб. 30 коп.

Иных оснований для возникновения у Долгополова Р.О. дохода, источником которого бы явилось ПАО СК «Росгосстрах», судом не установлено, не представлено данных сведений в ходе рассмотрения дела ни административным истцом, ни заинтересованным лицом-страховщиком.

Указанная сумма дохода выплачена страховщиком Долгополову Р.О. 09.12.2016, о чем им указано в отзыве. Поступление денежных средств на счет Долгополова Р.О. 12.12.2016 следует из выписки по его счету.

В связи с получением данного дохода ПАО СК «Росгосстрах» в налоговые орган представлены справки 2-НДФЛ за 2016 год, в которых сумма подлежащего уплате налога указана 6601 руб.

Как следует из представленных Долгополовым Р.О. квитанций, данная сумма налога уплачена им 28.07.2017.

Оценивая в совокупности выше изложенное, суд приходит к выводу, что в ходе судебного разбирательства факт получения Долгополовым Р.О. подлежащего налогообложению дохода в 2017 году, источником которого бы являлось ПАО СК «Росгосстрах», не доказан. Сумма 50774 руб. как полученная Долгополовым Р.О. в 2016 году образует налоговую базу для возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налога за период 2016 года, данная обязанность, кроме того, налогоплательщиком исполнена.

Как следствие, поскольку ввиду отсутствия объекта налогообложения обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в 2017 году у Долгополова Р.О. не возникла, в удовлетворении административных исковых требований МИФНС № 31 по Свердловской области о взыскании с Долгополова Р.О. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год следует отказать.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Как установлено судом, в течение 2017 года за Долгополовым Р.О. были зарегистрированы транспортные средства марки Хендэ Соната и Тойота Королла.

Как следствие, суд приходит к выводу, что Долгополов Р.О. является налогоплательщиком по транспортному налогу в 2017 году, поскольку наличия у административного ответчика налоговых льгот судом не установлено.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что Долгополову Р.О. в целях уплаты транспортного налога за 2017 год направлены налоговые уведомления № 77750794 от 05.10.2018 и № 20501742 от 15.07.2018, а ввиду неуплаты налога в установленный срок – требование № 64756 от 19.12.2018.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 той же статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Как следует из материалов дела, обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год исполнена Долгополовым Р.О. только в период рассмотрения настоящего дела 22.06.2020.

Также 13.08.2020 Долгополовым Р.О. в соответствии с выданной ему налоговым органом квитанцией уплачена сумма пени 380 руб. 54 коп., включая заявленную в рамках настоящего дела сумму 7 руб. 47 коп.

Поскольку заявленная сумма пени к моменту рассмотрения дела Долгополовым Р.О. погашена, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с Долгополова Р.О. суммы 7 руб. 47 коп. суд также отказывает.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к Долгополову Роману Олеговичу о взыскании задолженности по налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий И.В. Сухнева