Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1601/2018 ~ М-1572/2018 от 24.09.2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 октября 2018 года Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Дерунова Д.А., при секретаре Кузьминовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1601/18 по административному иску МИФНС России № 18 по Самарской области к Лазаревой Наталье Юрьевне о взыскании налога на доходы физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонной ИФНС № 18 по Самарской области обратилось в суд с административным иском к Лазаревой Н.Ю.о взыскании налога на доходы физических лиц и пени, указав, что Лазарева Н.Ю. представила в МИФНС России № 18 уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013г. от 09.02.2015г., в которой отразила сумму дохода, полученную по договору дарения квартиры от 05.08.2013г. в размере 455 716 рублей. Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 %. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 59 243 рубля. Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушении ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налога в установленный срок. В адрес административного ответчика было направлено требование № от 18.08.2015г. об уплате налога, сбора, пени и штрафа, со сроком исполнения до 07.09.2015г. В полном объеме оплата произведена не была, на момент составления иска задолженность составляет 29 989, 81 рублей.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Лазаревой Н.Ю. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 29 989,81 рублей и пени в размере 6 500,57 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца просил удовлетворить административный иск, по указанным в нем основаниям.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований по доводам, изложенным в возражениях.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что 09.02.105 года административный ответчик Лазарева Н.Ю. представила в МИФНС России № 18 уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013г. от 09.02.2015г., в которой отразила сумму дохода, полученную по договору дарения квартиры от 05.08.2013г. в размере 455 716 рублей. Налоговая база для исчисления налога составила 455 716 руб. 00 коп., из которой общая сумма, исчисленная к уплате, составила 59 243 руб. 00 коп.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 59 243 руб. 00 коп.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату налога в установленный срок.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 16.04.2012 г. N ММВ-7-8/238@ была утверждена форма документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось требование № от 18.08.2015г. об уплате налога, сбора, пени штрафа (реестр об отправке прилагается), со сроком исполнения до 07.09.2015 г.

Реестр заказных писем(список внутренних почтовых отправлений от 24.08.2015г.) суд признает достоверным доказательством направления административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц (л.д. 9).

В указанный срок административный ответчик не произвел оплату полном объеме налога на доходы физических лиц. На момент составления административного искового заявления у налогоплательщика числилась задолженность в размере 29 989 руб. 81 коп.В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Поскольку административный ответчик не произвел оплату полностью в срок до 07.09.2015 г., ему были начислены пени в размере 6500, 57 рублей, расчет которых проверен судом и признан правильным.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика -физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд в течение установленного законом шестимесячного срока, исчисляемого с момента истечения срока выполнения требования.

Требование № со сроком исполнения до 07.09.2015 года, соответственно срок обращения в суд - до 07.03.2016 года, 18.02.2018г. Мировой судья судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самары вынес судебный приказ о взыскании с Лазаревой Н.Ю. суммы неуплаченного налога, определением от 27.03.2018г. указанный судебных приказ отменен.

Административный иск поступил в суд 24.09.2018г.

Таким образом, административный истец выполнил необходимые действия, предусмотренные налоговым законодательством для взыскания недоимки

Поскольку административный ответчик имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 29 989,81 рублей, пени в размере 6500, 57 рублей, административный иск подлежит удовлетворению.    

Доводы представителя административного ответчика о том, что недоимка по налогу и пени за 2013 год должны быть списаны в соответствии со ст. 12 п. 1 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", являются необоснованными.

Статьей 12 ч. 1 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

    Таким образом, указанной статьей установлен ограниченный перечень налогов, недоимки и пени по которым, могут быть списаны.

Между тем налог на доход физических лиц в указанный перечень не входит, в связи с чем действие Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ на него не распространяется.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что недоимка по налогу на доход физических лиц образовалась у Лазаревой Н.Ю. после 01.01.2015 года, поскольку уточненная декларация была подана ей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального бюджета государственная пошлина в размере 1 894,71 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 176-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    Административные исковые требования МИФНС России № 18 по Самарской области к Лазаревой Наталье Юрьевне о взыскании налога на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с Лазаревой Натальи Юрьевныв доход государства сумму задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 29 989,81рублей, пени в размере 6500,57 рублей, а всего – 36 490,38 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательном виде.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 29.10.2018 г.