Судебный акт #1 (Решение) по делу № 7-499/2019 от 04.12.2019

Судья: Прокопьева К.Е.                                                            дело №

РЕШЕНИЕ

Судья Верховного Суда Удмуртской Республики Захарчук О. В., рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> Республики 11 декабря 2019 года жалобу Второва А. Е. на решение судьи Октябрьского районного суда <адрес> Республики от ДД.ММ.ГГГГ, которым постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ Второва А. Е. оставлено без изменения,

установил:

постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ Второв А.Е. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере <данные изъяты>

Не согласившись с данным постановлением, Второв А.Е. обжаловал его в районный суд.

Судья постановил указанное выше решение.

Не согласившись с решением судьи районного суда Второв А.Е. обжаловал его в Верховный Суд Удмуртской Республики.

В жалобе Второв А.Е. просит приятое судьей решение отменить. В обоснование жалобы приводит доводы о том, не считает правильным одновременную выдачу предписания об устранении выявленных нарушений налоговым органом и привлечение его к административной ответственности. Кроме того, указывает, что судья районного суда не рассмотрел вопрос о признании административного правонарушения малозначительным.

В судебном заседании Второв А.Е. доводы жалобы поддержал.

Изучив доводы жалобы, материалы дела, прихожу к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

    Из материалов дела следует, что в ходе проведения проверки соблюдения порядка и срока предоставления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами Российской Федерации установлено, что Второвым А.Е. с ДД.ММ.ГГГГ открыт счет (вклад) <данные изъяты> в <данные изъяты>, расположенном по адресу: <данные изъяты>. В нарушение требований ч. 7 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Второв А.Е. не предоставил в налоговый орган по месту своего учета (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике) в срок до ДД.ММ.ГГГГ отчет о движении средств по указанному счету (вкладу) № <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

    Действия Второва А.Е. квалифицированы должностным лицом по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

    В силу ч. 7 ст. 12 ФЗ № резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

    Порядок предоставления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации урегулирован Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (вместе с "Правилами представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации").

    Согласно п. 2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.

    В силу п. 9 Правил отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.

    Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № по Удмуртской Республике от Второва А.Е. поступил отчет о движении средств физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации. Однако информация в данном отчете предоставлена относительно иного счета, а данных о движении по счету (вкладу) <данные изъяты>, не представлено.

    При таких обстоятельствах, факт нарушения валютного законодательства Второвым А.Е. нашел свое подтверждение.

    Довод жалобы о том, что одновременная выдача предписания об устранении выявленных нарушений налоговым органом и привлечение его к административной ответственности не правомерны, не основан на положениях закона, поскольку законодательство не содержит запрета на привлечение к административной ответственности лиц, которым выдано предписание об устранении нарушений законодательства. Основанием для привлечения к административной ответственности является факт выявления административного правонарушения и установления всех элементов состава административного правонарушения в действиях лица.

    Довод жалобы о том, что правонарушение можно признать малозначительным нахожу не обоснованным, поскольку оснований для признания административного правонарушения малозначительным не усматривается.

При таких обстоятельствах, нахожу что решение судьи районного суда является законным и обоснованным, вынесенным по результатам правильной, проведенной в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ оценки доказательств, при отсутствии существенных процессуальных нарушений.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.2 - 30.9 КоАП РФ, судья

решил:

решение судьи Октябрьского районного суда <адрес> Республики от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, жалобу – без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 31.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях решение вступает в законную силу немедленно после вынесения.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в соответствии с требованиями статей 30.12-30.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Судья                                                                       О.В. Захарчук