Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1250/2020 ~ М-1311/2020 от 31.08.2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2020 года город Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи БРИТВИНОЙ Н.С.,

при секретаре ПАСТУШКО К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинеле

административное дело № 2а-1250 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области к Парфирьевой О. В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 29.354 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 171 руб. 23 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6.884 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 40 руб. 16 коп.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 308 руб. 04 коп., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 03 руб. 16 коп.

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области (далее Межрайонная ИФНС № 4 России по Самарской области) обратился в суд с иском (с учетом уточнения) к Парфирьевой О.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 6.884 руб., пени в размере 40 руб. 16 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 29.354 руб., пени в размере 171 руб. 23 коп., задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 308 руб. 04 коп., пени в размере 3 руб. 16 коп..

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 России по Самарской области Филипенко Т.А., действующая на основании доверенности, уточненный административный иск поддержала и пояснила суду, что административный ответчик Парфирьева О.В. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в налоговой инспекции как адвокат, в связи с чем, в силу ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, с сохранением обязанности уплачивать вышеперечисленные страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Парфирьевой О.В. начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 29.354 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 6.884 руб. Данные взносы должны были быть уплачены административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако Парфирьевой О.В. задолженность не оплачена и составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 29.354 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 171 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6.884 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 40 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с ДД.ММ.ГГГГ, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Кроме того, за административным ответчиком Парфирьевой О.В. числится также задолженность по налогам на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 308 руб. 04 коп., на которую начислено пени в размере 3 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС № 4 России по Самарской области просит взыскать с Парфирьевой О.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 29.354 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 171 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6.884 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 40 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 308 руб. 04 коп., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 03 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик Парфирьева О.В. в судебное заседание не явилась, хотя была надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается распиской административного ответчика о получении повестки в судебное заседание. В материалах дела имеется отзыв от административного ответчика Парфирьевой О.В., из которого следует, что она с административным иском не согласна, поскольку считает, что рассчитанная в заявлении сумма задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год не соответствует требования ст.430 НК РФ, также полагает, что административным истцом пропущен срок давности обращения в суд с требованием.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29.354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6.884 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу пункта 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Парфирьева О.В. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом, вследствие чего является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29.354 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6.884 руб..

Установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в установленные законом сроки, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым административному ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся за ним задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29.354 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6.884 руб..

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, пунктом 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Из представленных административным истцом документов следует, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) было направлено административному ответчику Парфирьевой О.В. через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование направлены в адрес административного ответчика Парфирьевой О.В. в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Установлено, что до настоящего времени Парфирьева О.В. своей обязанности, как плательщик страховых взносов, не выполнила, поэтому административный иск Межрайонной ИНФС России № 4 по Самарской области о взыскании с Парфирьевой О.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29.354 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6.884 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также подлежат удовлетворению административный иск Межрайонной ИНФС России № 4 по Самарской области о взыскании с Парфирьевой О.В. пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в силу следующего.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Поскольку до ДД.ММ.ГГГГ Парфирьевой О.В. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 29.354 руб. и страховые взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6.884 руб. не уплачены, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации у административного ответчика возникла обязанность по уплате пени.

Согласно расчету пени, представленного истцом Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области, пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29.354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет сумму в размере 171.23 коп. (л.д.32). Представленный расчет судом проверен, является правильным и обоснованным.

Согласно расчету пени, представленного истцом Межрайонной ИФНС России № 4 по Самарской области, пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6.884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет сумму в размере 40 руб. 16 коп. (л.д.32). Представленный расчет судом проверен, является правильным и обоснованным.

При этом, из материалов дела следует, что налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд, установленные частью 2 и частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, административный иск Межрайонной ИНФС России № 4 по Самарской области о взыскании с Парфирьевой О.В. пени также является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Также подлежит удовлетворению административный иск Межрайонной ИНФС России № 4 по Самарской области о взыскании с Парфирьевой О.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 308 руб. 04 коп и пени в размере 3 руб. 16 коп. в силу следующего.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункт 1); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 2); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 3).

При этом, пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком Пафирьевой О.В. подана налоговая декларация об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5.046 руб., и частично уплачен налог в размере 4.737 руб. 96 коп. Однако не оплачен налог в размере 308 руб. 04 коп., в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате налога в указанной сумме в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35).

Однако данная сумма налога до настоящего времени не оплачена административным ответчиком, вследствие чего административный иск Межрайонной ИНФС России № 4 по Самарской области о взыскании с административного ответчика Парфирьевой О.В. суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 308 руб. является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Также подлежит удовлетворению требование Межрайонной ИНФС России № 4 по Самарской области о взыскании с административного ответчика Парфирьевой О.В. пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 3 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Размер пени подтверждается расчетом, представленным административным истцом (л.д.36). Представленный расчет судом проверен, является правильным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИНФС России № 4 по Самарской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1.302 руб. 82 коп. (с общей суммы 36.760 руб. 59 коп.).

Руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Парфирьевой О. В., проживающей <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 29.354 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 171 руб. 23 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 6.884 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 40 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 308 руб. 04 коп., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 03 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Парфирьевой О. В., проживающей <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1.302 руб. 82 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 08 декабря 2020 года.

председательствующий –