Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1102/2023 ~ М-428/2023 от 28.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2023 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Томиловой М.И.,

при секретаре Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД №63RS0030-01-2023-000709-60 (производство №2а-1102/2023) по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к Боброву В.С о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с Боброва В.С. задолженности по налогам и пени на общую сумму 1047,74 руб., из которых:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019г. в размере 566 руб., пеня в размере 18.07 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016г., 2019г. в размере 134 руб., пеня в размере 3.93 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016г., 2017г., 2018г. в размере 299 руб., пеня в размере 26,74 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что Бобров В.С. является налогоплательщиком вышеуказанных налогов в налоговые периоды 2016-2018г.г. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления на уплату налогов.

В нарушение ст.45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требования об уплате налогов с предложением добровольно погасить задолженность в указанные в требованиях сроки, которые остались без исполнения.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

18.08.2022 г. мировым судьей с/у № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-2616/2022 о взыскании с Боброва В.С. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 566 руб., пени в размере 18,07 руб., налогу на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 134 руб., пени в размере 3,93 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 299 руб., пеня в размере 26,74 руб., на общую сумму 1047,74 руб.; госпошлина в доход местного бюджета.

Определением мирового судьи от 05.09.2022г. судебный приказ был отменен, на основании представленных ответчиком возражений относительно его исполнения.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, административный истец просит взыскать с Боброва В.С. задолженность по требованиям №28858 от 27.08.2018г., №36833 от 13.02.2019г., №33721 от 05.07.2019г., №35290 от 26.06.2020г., №42498 от 30.06.2021г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, письменным заявлением ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Бобров В.С. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайство об отложении дела не предоставил, мнение по иску не выразил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, налог исчисляется и уплачивается исходя из кадастровой стоимости земельного участка и установленной ставки (статьи 388, 391 и 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Бобров В.С. в налоговые периоды 2016-2018г.г. являлся налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения: земельного участка 63:05:0301002:278 по адресу: ....

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №32307890 от 21.09.2017г., №54892502 от 23.08.2018г., №44158170 от 25.072019г., №54330302 от 01.09.2020 г., с расчетом земельного налога, налога на имущество за 2016-2018г.г.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу, налогу на имущество.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов по вышеназванным налоговым уведомлениям, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога:

№28858 от 27.08.2018г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 03.12.2018 г.;

№36833 от 13.02.2019г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 09.04.2019 г.;

№33721 от 05.07.2019г., с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 01.11.2019 г.;

№35290 от 26.06.2020г., с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 17.11.2020 г.;

№42498 от 30.06.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 23.11.2021 г., которые остались без исполнения.

В связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа на взыскании с Боброва В.С. обязательных платежей и санкций.

18.08.2022 г. мировым судьей с/у № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-2616/2022 о взыскании с Боброва В.С. недоимки по налогам и пени по вышеуказанным требованиям, однако определением от 05.09.2022 г. судебный приказ отменен, в связи с представленными административным ответчиком возражений относительно его исполнения.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (на момент выставления требований в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по входящим в предмет настоящего административного иска требованиям об уплате налога сумма задолженности Боброва В.С. не превышает 3 000 рублей.

Срок уплаты задолженности по самому раннему требованию №28858 от 27.08.2018г., выставленному налоговым органом Боброву В.С. - до 03.12.2018 г., шестимесячный срок подачи заявления о взыскании недоимки по налогам и пени начал исчисляться с указанной даты и истек 03.06.2022 г. (03.12.2018 г. + 3 года+6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Боброва В.С. налоговой задолженности, составляющей предмет настоящего административного дела, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась 18.08.2022 г., то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока.

На основании ст. 219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (часть 5).

Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 7).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8).

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом при обращении с иском в суд не заявлено.

Как указал Конституционный суд РФ в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.02.2012 г. № 479-О-О указал, что не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах, с учетом того, что на дату обращения в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с Боброва В.С. недоимки по налогам и пени по требованиям №28858 от 27.08.2018г., №36833 от 13.02.2019г., №33721 от 05.07.2019г., №35290 от 26.06.2020г., №42498 от 30.06.2021г. налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к Боброву В.С о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.04.2023 г.

Судья М.И.Томилова