Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1767/2019 ~ М-1685/2019 от 20.09.2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» ноября 2019 года                                                       с. Красный Яр

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Фаттаховой Т.В.,

при секретаре Лятифовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1767/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области к Цареву Роману Николаевичу о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

     Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Самарской области обратилась в Красноярский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что Царев Р.Н. (ИНН №) является плательщиком транспортного налога, налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, и у него возникла обязанность уплаты налогов на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физического лица, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 5 054 рублей 91 коп. за ДД.ММ.ГГГГ.

О необходимости оплаты налогов ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием срока уплаты налогов, которые исполнены не были. В последующем направлены требования об уплате налога, пени, штрафов, которые так же оставлены без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 146 Красноярского судебного района административному истцу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В связи с изложенным административный истец просит суд, в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ взыскать с Царева Романа Николаевича (ИНН №) недоимки:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 рублей, пени в размере 0,03 рубля;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 рубля 38 копеек, пени в размере 0,48 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 651 рубль 73 копейки, пени в размере 2 рубля 19 копеек;

     - транспортный налог с физических лиц в размере 4086 рублей, пени в размере 153 рубля 10 копеек, а всего взыскать недоимки по налогам и пени на общую сумму 5045 рублей 91 копейку.

       Представитель административного истца в судебное заседание не явился, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик Царев Р.Н. о дате судебного заседания был извещен надлежащим образом по адресу регистрации, в судебное заседание не явился. Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела по последнему известному месту жительства ответчика без его участия, в соответствии со ст. 102 КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующих пени.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

       В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 264 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном настоящим Кодексом порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса, являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

      В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

       Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ указано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

        Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает
3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

       Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом(таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

       В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок также установлен ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, налоговым органом должны соблюдаться все установленные налоговым законодательством сроки взыскания налога.

Установлено, что Царев Р.Н. в налоговые периоды за ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующего движимого и недвижимого имущества:

- ВАЗ 21061, государственный регистрационный №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (срок владения в налоговый период - 12 месяцев);

- ВАЗ 21120, государственный регистрационный №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (срок владения в налоговый период - 3 месяца);

       - 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес>, площадью 45,8 кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

Кроме того, согласно общедоступной информации, размещенной на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru), Царев Р.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя (ОГРНИП - №), в связи с чем у него возникли обязательства по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Также за период ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» с работника Царева Р.Н. не была удержана сумма налога в размере 13% от суммы дохода в 66,60 рублей (<данные изъяты>).

На основании изложенного установлено, что Царев Р.Н. является плательщиком налога на доход физического лица, на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, а также страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, как индивидуальный предприниматель.

Цареву Р.Н. были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ - о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ и налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за ДД.ММ.ГГГГ в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику были выставлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены по адресу проживания налогоплательщика, что подтверждается сведениями из адресно -справочной службы ГУ МВД России по Самарской области, списком внутренних почтовых отправлений.

       Поскольку указанные требования оставлены без исполнения, налоговым органом мировому судье судебного участка № 146 Красноярского судебного района Самарской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 146 Красноярского судебного района отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Данное определение вступило в законную силу и не обжаловалось.

       Административное исковое заявление поступило в Красноярский районный суд Самарской области ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем установлено, что требование № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22), тогда как недоимка по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ образовалась, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, то есть, за пределами трехмесячного срока, установленного налоговым законодательством для направления требований об уплате налога, с нарушением срока, в связи с чем суд находит исковое требование налогового органа в части взыскания задолженности по налогам по требованию № в общей сумме 2582 рубля и пени в сумме 130 рублей 73 копейки - не подлежащим удовлетворению.

По оставшимся требованиям судом установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ сроки для принудительного взыскания недоимки, в том числе: сроки направления требований, сроки подачи заявления о выдаче судебного приказа, сроки подачи административного искового заявления, налоговым органом соблюдены.

Согласно представленного расчета имеются недоимки по уплате Царевым Р.Н.:

- транспортного налога в сумме 1504 рубля и пени в сумме 22 рубля 37 копеек за ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 651 рубль 73 копейки, пени в размере 2 рубля 19 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 рубля 38 копеек, пени в размере 0,48 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 рублей, пени в размере 0,03 рубля.

Не доверять представленному расчету у суда оснований не имеется. Иного расчета суду не представлено.

       При указанных обстоятельствах, оценивая собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Административный иск в части взыскания задолженности по налогам с Царева Р.Н. по требованию № подлежит оставлению без удовлетворения в связи с нарушением налоговым органом срока направления указанного требования налогоплательщику.

В остальной части доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортного налога, налога на доходы и страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено, установлено наличие у административного ответчика в указанные налоговые периоды налогообложения объектов налогообложения, обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов, направление налоговым органом административному ответчику уведомлений и требований об уплате налога, соблюдение налоговым органом срока направления требований, срока обращения в суд и не исполнение административным ответчиком требований налогового органа.

        На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 3, 45, 48, 69-70, 224, 226, 228, 357, 361, 363, 400 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области», ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

                                            РЕШИЛ:

    Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области к Цареву Роману Николаевичу о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с Царева Романа Николаевича, ИНН № недоимки в общем размере 2 333 (две тысячи триста тридцать три) рубля 18 копеек, в том числе:

- транспортный налог в сумме 1504 рубля и пени в сумме 22 рубля 37 копеек за ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 651 рубль 73 копейки, пени в размере 2 рубля 19 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 рубля 38 копеек, пени в размере 0,48 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 9 рублей, пени в размере 0,03 рубля.

     В остальной части в иске отказать.

     Взыскать с Царева Романа Николаевича государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 (четыреста) рублей.

       Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:                                                                    Т.В. Фаттахова