Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1701/2012 ~ М-1594/2012 от 08.10.2012

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара «22» ноября 2012 года

Красноглинский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего Нуянзиной С.В.,

при секретаре Хуртовой М.В.,

с участием представителя истца Конновой Е.Н.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Инспекции ФНС России по Красноглинскому району г. Самары к Сысоеву ВБ о взыскании суммы недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением к Сысоеву В.Б. о взыскании суммы недоимки, указав, что Инспекция ФНС РФ по <адрес> была проведена выездная налоговая проверка Сысоева В.Б. по вопросам контроля соблюдения налогового законодательства по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проверки было установлено следующее. В нарушение п.1,3 ст. 210 НК РФ Сысоев В.Б. не уплатил налог на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи за <данные изъяты> рублей 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, ул. <адрес> по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 228 и п.1,4 ст. 229 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны предоставить декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить нало<адрес>, полученные от продажи квартиры были израсходованы на приобретение 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>А, <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ Сысоев В.Б. представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2008 г., где указан полученный доход от продажи имущества и заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением 1/3 доли в квартире за <данные изъяты> рублей декларация представлена с нарушением срока, установленного по п. 1 ст. 229 НК РФ. По итогам 2008 года у Сысоева В.Б. установлено занижение налоговой базы по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей. В результате данного нарушения сумма налога на доходы физических лиц за 2008 года подлежащая уплате в бюджет, занижена на <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ Сысоевым В.Б. добровольно уплачено <данные изъяты> рублей по налогу. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> рублей. В установленные сроки налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку в добровольном порядке задолженность налогоплательщиком частично была уплачена, Инспекция ФНС России по <адрес> просит суд взыскать с Сысоева ВБ сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, штраф в размере <данные изъяты> рублей, а также пени в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель истца – ИФНС России по <адрес> – Коннова Е.Н., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала и просила суд взыскать с Сысоева ВБ сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, штраф в размере <данные изъяты> рублей, а также пени в размере <данные изъяты> рублей, дала объяснения аналогичные вышеуказанным.

В судебном заседании ответчик Сысоев В.Б. исковые требования признал полностью, при этом просил суд снизить размер штрафа, ссылаясь на то, что до принятия решения о привлечении к налоговой ответственности им в добровольном порядке оплачена задолженность по налогу в размере <данные изъяты> рублей, данное правонарушение было совершено им впервые, поскольку он юридически не грамотен. Кроме того, просит суд учесть его трудное материальное положение, и других смягчающих ответственность обстоятельств.

Выслушав представителя истца и ответчика, изучив и проверив материалы гражданского дела, суд считает, что исковые требования ИФНС РФ по <адрес> обоснованны, но подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Под местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно статье 14 Налогового кодекса РФ, налог на доходы физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) если такая обязанность предусмотрена законодательством по налогам и сборам, представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогооблажения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящий статьи.

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 229 п.1 ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося предпринимателем, производится в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Судом установлено, что в нарушение п.1 и п. 3 ст. 210 НК РФ Сысоев В.Б. не уплатил налог с дохода, полученного от продажи за <данные изъяты> рублей 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>. <адрес> по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ имущества, от продажи принадлежащего на праве собственности, на основании решения <данные изъяты> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и свидетельств о государственной регистрации права серии № от ДД.ММ.ГГГГ, выданных УФРС по <адрес> (после реорганизации – Управление Росреестра по <адрес>). Согласно вышеуказанному договору Сысоева Р.Ф., Сысоев В.Б., Сысоева Д.В. продали, а <данные изъяты>. и <данные изъяты> купили квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, ул. <адрес>. Указанное имущество было продано за <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1,4 ст. 229 Налогового Кодекса физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны предоставить Декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сысоев В.Б. должен был предоставить декларацию не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 119 Н РФ за не предоставление налогоплательщиком в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, которое влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей. Размер штрафа составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>)

Актом выездной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № физического лица Сысоева В.Б. установлено нарушение налогового законодательства, а именно неуплата налога на доходы физических лиц. Акт проверки был вручен Сысоеву В.Б. ДД.ММ.ГГГГ. Каких-либо возражений от Сысоева В.Б. не поступало.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1.000.000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Из пояснений Сысоева ВБ (протокол допроса № от ДД.ММ.ГГГГ) установлено следующее:

Квартира, находящаяся по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, 1/23, 76 была продана в 2008 году через риэлторскую компанию «Квартирникъ». Полученные денежные средства в 2008 году были израсходованы на приобретение другой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 90 (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ). Сысоев В.Б. пояснил, что не знал о необходимости предоставления в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от продажи имущества за 2008 год. Так же пояснил, что в соответствии с п.1 ст.220 НК РФ собирался воспользоваться имущественным налоговым вычетом по купленной квартире (1/3 доли в квартире).

ДД.ММ.ГГГГ Сысоев В.Б. представил декларацию от продажи имущества по форме 3-НДФЛ за 2008 год и воспользовалась имущественным налоговым вычетом по купли-продажи доли квартиры (1/3 доли в квартире). Из представленного договора купли-продажи следует, что Сысоев В.Б. ДД.ММ.ГГГГ приобрел 1/3 долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, за <данные изъяты> рублей.

Таким образом, по итогам 2008 года у Сысоева В.Б. установлено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>

В результате данного нарушения сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет занижена за 2008 год на <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

Решением № ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Сысоев В.Б. был привлечен к ответственности и на неё был наложен штраф на сумму <данные изъяты> руб. и начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было составлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, и направлено Сысоеву В.Б. по месту его жительства. Однако в установленный в требовании срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, Сысоев В.Б. сумму налога, штрафы и пени не уплатил.

Предоставленный налоговым органом расчет суммы налога и штрафов, судом проверен и является правильным.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленной срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика, в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При данных обстоятельствах, суд считает требования ИФНС России по <адрес> о взыскании суммы налога являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 112 п.1 пп. 3 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно ст. 112 ч. 4 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии со ст. 114 ч.3 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 114 ч.3 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Суд, исходя из того, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, считает возможным применить положения подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса, признав в качестве смягчающих вину Сысоева В.Б. обстоятельств: совершение им налогового правонарушения впервые, низкий уровень доходов, отсутствие у него информации в области декларирования доходов, поскольку ранее он декларации не представлял, обстоятельства совершения правонарушения.

Оценивая в совокупности вышеизложенные обстоятельства, суд, в соответствии со ст.114 ч.3 НК РФ, считает необходимым уменьшить размер штрафных санкций, установленных решением Инспекции ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за №, начисленных Сысоеву В.Б. по ст. 119 ч. 1 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год до фиксированной суммы в 4<данные изъяты>.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться в частности пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога, ответчику начислены пени в сумме 25.026 рублей. Снижению данная сумма не подлежит, поскольку налоговое законодательство Российской Федерации не содержит норм, позволяющих уменьшить сумму пени.

При этом, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П и Определении от 12.05.2003 N 175-О, компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Аналогичное разъяснение статьи 75 НК РФ дано и в п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 года, в соответствии с которым, при совершении налогового правонарушения налогоплательщик и налоговый агент могут быть освобождены только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Суд полагает взыскать с Сысоева В.Б. государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Инспекции ФНС РФ по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с Сысоева ВБ в пользу ИФНС РФ по <адрес> сумму налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> сумму штрафа в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>.

Взыскать с Сысоева ВБ госпошлину в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд с принесением жалобы через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Нуянзина С.В.