Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2746/2021 ~ М-2035/2021 от 01.04.2021

Копия

2а-№/2021

№

Решение

Именем Российской Федерации

24.06.2021г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Петрика Е.Ю.

    рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело № 2а-№/2021 по административному исковому заявлению МИФНС России №22 по Самарской области к Тимшиной ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Промышленному району г. Самары обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику Тимшиной ФИО5

В обоснование иска указано, что Тимшина ФИО6 состояла на налоговом учете в ИФНС России по Промышленному району г. Самары в качестве индивидуального предпринимателя (№) с 22.09.2016г. по 10.01.2020г. и была обязана самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15 числа следующего календарного месяца.

Согласно ч. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты-индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Тимшина ФИО7 надлежащим образом не исполнила обязанность по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения за расчетный период 2018г., в связи с чем на сумму неуплаченного налога начислены пени в сумме 7, 14 руб.

В связи с неоплатой ответчиком страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения налоговым органом выставлены требования №№ от 31.01.2019г., №№ от 06.02.2020г. №№ от 08.07.2019г. об уплате налогов, пени, взносов, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административный истец просит суд взыскать с Тимшиной ФИО8 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 8 163,77руб., в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. остаток пени в сумме 5,81руб. за период с 26.01.2019г. по 30.01.2019г., за 2019г. остаток в размере 5 850руб., пени за период с 01.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 43,88руб., за 2020г. остаток в размере 872,26руб., пени за период с 28.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 1,64руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. остаток в размере 1 147,50руб., пени за период с 28.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 8,61руб., за 2020г. остаток в размере 226,51руб., пени в сумме с 28.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 0,42руб.;

по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019г. пени в сумме 7,14руб. за период с 01.07.2019г. по 07.07.2019г.,

оплату государственной пошлины возложить на ответчика.

Определением суда произведена замена истца ИФНС Росси по Промышленному району г. Самары на правопреемника Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России № 22 по Самарской области.

    Представитель административного истца МИФНС России №22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

    Административный ответчик Тимшина ФИО9 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом. Причину неявки суду не сообщила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 03.07.2016г. N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании ) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ч. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты- индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Судом установлено, что Тимшина ФИО10 состояла на налоговом учете в ИФНС России по Промышленному району г. Самары в качестве индивидуального предпринимателя (№) с 22.09.2016г. по 10.01.2020г.

Согласно требованиям №2419 от 31.01.2019г. со сроком исполнения до 25.02.2019г., №№ от 06.02.2020г. со сроком исполнения до 31.03.2020г., №№ от 08.07.2019г. сроком исполнения до 31.07.2019г. за Тимшиной ФИО11 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. остаток в размере 5 850руб., за 2020г. остаток в размере 872,26руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. остаток в размере 1 147,50руб., за 2020г. остаток в размере 226,51руб.

03.08.2020г. по заявлению ИФНС и.о. мирового судьи судебного участка №46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка №42 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по обязательным платежам с Тимшиной ФИО12

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка №42 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 27.11.2020г. судебный приказ № 2а-№/2020 от 03.08.2020г. о взыскании с Тимшиной ФИО13 недоимки по налогам – отменен.

С исковым заявлением о взыскании с Тимшиной ФИО14 спорной недоимки административный истец обратился в Промышленный районный суд г. Самары 01.04.2021г.

При таких обстоятельствах, установленный законом срок на обращение с заявленными требованиями административным истцом соблюден.

Согласно представленному суду расчету сумма недоимки Тимшиной ФИО15 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. остаток в размере 5 850руб., за 2020г. остаток в размере 872,26руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. остаток в размере 1 147,50руб., за 2020г. остаток в размере 226,51руб.

    Суд, проверив представленный административным истцом расчет недоимки и пеней, считает его арифметически верным и принимает его.

Ответчиком Тимшина ФИО16 расчет не опровергнут.

До настоящего времени указанная недоимка Тимшиной ФИО17 не оплачена. Доказательств обратного суду не представлено.

     При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России №22 по Самарской области о взыскании недоимки обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В связи с несвоевременной уплатой взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, истцу начислены пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. остаток пени в сумме 5,81руб. за период с 26.01.2019г. по 30.01.2019г.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. пени за период с 01.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 43,88руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. пени за период с 28.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 1,64руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. остаток в размере 1 147,50руб., пени за период с 28.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 8,61руб., за 2020г. остаток в размере 226,51руб., пени в сумме с 28.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 0,42руб.;

по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019г. пени в сумме 7,14руб. за период с 01.07.2019г. по 07.07.2019г.

Суд признает расчет задолженности арифметически верным.

Административным ответчиком размер и наличие задолженности по пеням не оспорены.

При таких обстоятельствах сумма заявленных к взысканию пеней является обоснованной. Пени подлежат взысканию с ответчика.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика Тимшиной ФИО18 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    Административное исковое заявление МИФНС России №22 по Самарской области к Тимшиной ФИО19 о взыскании недоимки по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с Тимшиной ФИО20 в пользу МИФНС России №22 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 8 163 (восемь тысяч сто шестьдесят три) руб. 77 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. остаток пени в сумме 5,81руб. за период с 26.01.2019г. по 30.01.2019г., за 2019г. остаток в размере 5 850руб., пени за период с 01.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 43,88руб., за 2020г. остаток в размере 872,26руб., пени за период с 28.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 1,64руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. остаток в размере 1 147,50руб., пени за период с 28.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 8,61руб., за 2020г. остаток в размере 226,51руб., пени в сумме с 28.01.2020г. по 05.02.2020г. в сумме 0,42руб.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019г. пени в сумме 7,14руб. за период с 01.07.2019г. по 07.07.2019г.

Взыскать с Тимшиной ФИО21 государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) руб.

    Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.о. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.06.2021 года.

    Председательствующий:                      Щелкунова Е.В.

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела № 2а-№/2021

(УИД №) Промышленного районного суда г. Самары