Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-382/2022 ~ М-122/2022 от 27.01.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2022 года                              г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Фризен А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску МИФНС России № 18 по Самарской области к Ефимовой М,А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 18 по Самарской области обратилось в суд с указанным выше административным исковым заявлением, требуя взыскать с Ефимовой М.А. недоимку по обязательным платежам по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № руб., пени в размере № руб. за 2017г.,

Согласно доводам административного искового заявления, Ефимова М.А. 03.05.2018г. предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, в которой отразила сумму дохода в размере № рублей. Налоговый орган исчислил сумму налога на доходы физического лица за 2017 год в размере № рублей. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование №1757 от 23.01.2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.05.2021г. мировой судья судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынес судебный приказ о взыскании с Ефимовой М.А. суммы неуплаченного налога. 29.07.2021г. и.о. мирового судьи судебного участка № 49 Самарского судебного района г. Самары Самарской области мировой судья судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынес определение об отмене судебного приказа, поскольку от Ефимовой М.А. поступили письменные возражения, в которых она просила судебный приказ отменить. В связи с этим налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с Ефимовой М.А. вышеуказанной задолженности по налогу на доходы физического лица за 2017 год в размере № рублей, пени в размере № рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Ефимова М.А. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, доказательства уважительности причин неявки суду не представила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из представленных доказательств, административным ответчиком 03.05.2018г. предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, в которой отражена сумма дохода в размере № рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В срок НДФЛ физическим лицом уплачен не был.

В соответствии со ст. 69 НК РФ 09.04.2020г. в отношении Ефимовой М.А. выставлено требование № 1757 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (копия прилагается), согласно которому налогоплательщик должен уплатить налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № рублей, пени в размере № рублей.

Требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика и получено Ефимовой М.А. 25.01.2021г.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика Ефимовой М.А. в личном кабинете отражены ее фамилия, имя отчество, место регистрации, дата отказа от пользования личным кабинетом не зафиксирована.

Таким образом, процедура направления налогового требования налоговым органом соблюдена. На основании пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требования указанных норм при направлении требования об уплате выполнены налоговым органом. Согласно сведениям из база АИС Налог-3 ПРОМ стоит отметка, что требование было получено Ефимовой М.А. 25.01.2021г. (л.д.15).

Правовая позиция, высказанная в определение Конституционного суда Российской Федерации от 08 апреля 2010 года N 468-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени на 3 день после его отправки.

Таким образом, налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в ее адрес требованием об уплате налога на доходы физических лиц.

Однако в установленный срок Ефимовой М.А. в нарушение ст.23 НК РФ не оплатила налог на доходы физических лиц за 2017г.

По сведениям, представленным МИФНС России № 18 по Самарской области, у Ефимовой М.А. имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017г. - в размере № рубля, пени в размере № рублей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнено, в связи с чем, МИФНС России № 18 по Самарской области обоснованно обратилась сначала к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа определением мирового судьи от 29.07.2021 - с административным иском в суд. При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом следует отметить, что Ефимова М.А. в ходатайстве об ознакомлении с материалами дела и об отложении судебного заседания (л.д.42) указала, что истек срок исковой давности обращения в суд и отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований.

Между тем, административный истец предоставил суду доказательства правильности исчисления налога, пени, а также обоснованности их начисления, размер задолженности Ефимовой М.А. Срок исковой давности пропущен не был, что также подтверждается материалами дела.

При таких обстоятельствах, требование административного истца о взыскании с Ефимовой М.А. вышеуказанной задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017г. – № рублей, пени в размере № рублей, подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей № копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России № 18 по Самарской области к Ефимовой М.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с Ефимовой М.А. в доход государства недоимку по обязательным платежам по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере № руб., пени в размере № руб. за 2017г., а всего взыскать № рублей.

Взыскать с Ефимовой Марии Анатольевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере № рублей № копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.05.2022 г.

Судья: Е.А.Волобуева