Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4886/2021 ~ М-4348/2021 от 15.06.2021

10RS0011-01-2021-011404-54

2а-4886/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2021 года г. Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Карелия к Берилло Владимиру Ивановичу, Берилло Ольге Владимировне о взыскании недоимки по налогам и сборам Берилло Анастасии Владимировны,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Республике Карелия (далее – административный истец, МИФНС России №10 по РК, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Берилло Ольге Владимировне, Берилло Владимиру Ивановичу – законным представителям Берилло Анастасии Владимировны (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017,2018 гг. и пени. Административный иск предъявлен по тем основаниям, что на момент начисления земельного налога административный ответчик несовершеннолетняя Берилло А.В., 06.10.2003 г.р. являлась собственником земельного участка, обязанность по уплате земельного налога законными представителями Берилло А.В.: Берилло О.В. и Берилло В.И. исполнена не было. Налоговыми уведомлениями Берилло А.В. было предложено в добровольном порядке уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов. Требованиями было предложено добровольно уплатить недоимку по земельному налогу и пени, начисленные на указанную недоимку. Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, в связи с этим административный истец просит взыскать с Берилло Анастасии Владимировны в судебном порядке недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 2842 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 40,08 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 2448 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 36,93 руб.. Взыскание налоговый орган просит произвести солидарно с законных представителей – Берилло О.В. и Берилло В.И.

Определением от 16.06.2021 принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогообложение земельных участков предусмотрено главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Судом установлено, что по сведениям регистрирующих органов Берилло Анастасия Владимировна в 2017, 2018 год являлась собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база (кадастровая стоимость) 308143 руб., доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,3 %, количество месяцев владения 12/12 – 2017, 10/12 - 2018 год); с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база (кадастровая стоимость) 319596 руб., доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,3 %, количество месяцев владения 12/12 – 2017, 2018 год),; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база (кадастровая стоимость) 319596 руб., доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,3 %, количество месяцев владения 12/12 – 2017, 2018 год); с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (налоговая база (кадастровая стоимость) 362516 руб., доля в праве 1/1, налоговая ставка 0,3 %, количество месяцев владения 12/12 – 2017, 2018 год).

В соответствии с положениями гл. 31 НК РФ административный ответчик обязан уплатить налоги за 2017, 2018 гг., налоговым органом Берилло А.В. направлялись налоговые уведомления:

- № 12085041 от 28.08.2018 об уплате в числе прочих земельного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018;

- № 12375908 от 04.07.2019 об уплате в числе прочих земельного налога за 2018 год в срок до 02.12.2019.

Указанные уведомления оставлены без исполнения.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налоговых платежей в установленные налоговыми уведомлениями сроки налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимок по пеням:

- №2412 от 28.01.2019 об уплате в срок до 25.03.2019 задолженности по земельному налогу за 2017 год и начисленных на нее пеней;

- №6941 от 13.02.2020 об уплате в срок до 07.04.2020 задолженности по земельному налогу за 2018 год и начисленных на нее пеней.

Требования налогового органа также оставлены без исполнения.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик наличие имущества в указанные налоговые периоды не оспаривала, равно как и расчет пеней.

Относительно доводов представителя Берилло О.В., действующего на основании доверенности – Шолохова Д.С. необходимо отметить следующее.

В материалах дела имеются сведения о том, что решением Арбитражного суда Республики Карелия от 30.06.2021 Берилло О.В. признана банкротом.

При этом в соответствии с абзацем 2 ч. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно п. 4 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не допускается в случае, если: вступившим в законную силу судебным актом гражданин привлечен к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство при условии, что такие правонарушения совершены в данном деле о банкротстве гражданина; гражданин не предоставил необходимые сведения или предоставил заведомо недостоверные сведения финансовому управляющему или арбитражному суду, рассматривающему дело о банкротстве гражданина, и это обстоятельство установлено соответствующим судебным актом, принятым при рассмотрении дела о банкротстве гражданина; доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество. В этих случаях арбитражный суд в определении о завершении реализации имущества гражданина указывает на неприменение в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств либо выносит определение о неприменении в отношении гражданина правила об освобождении от исполнения обязательств, если эти случаи выявлены после завершения реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" (в редакции от 06.06.2014), следует, что в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

В соответствии с разъяснениями, данными в пунктах 44 - 46 Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о банкротстве, по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

Учитывая, что налоговая задолженность по земельному налогу за 2017, 2018 год числится за лицом не достигшим совершеннолетнего возраста она не может быть включена в реестр кредиторов законного представителя несовершеннолетнего должника.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 01.06.2020, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

01.06.2020 мировым судьей судебного участка №4 города Петрозаводска Республики Карелия вынесен судебный приказ о взыскании с Берилло В.И., Берилло О.В. обязательных платежей Берилло А.В..

29.12.2020 мировым судьей судебного участка № 4 г. Петрозаводска РК вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от должника соответствующих возражений.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 15.06.2021, то есть в установленный законом срок (до 29.06.2021).

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден пропорционально удовлетворенной части иска.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать солидарно с Берилло Владимира Ивановича, Берилло Ольги Владимировны, законных представителей Берилло Анастасии Владимировны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность:

- по земельному налогу за 2017 год в размере 2842 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 40,08 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в размере 2448 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 36,93 руб.

Взыскать солидарно с Берилло Владимира Ивановича, Берилло Ольги Владимировны в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 200 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Н.Н. Тарабрина