Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-88/2015 (2-1917/2014;) ~ М-1807/2014 от 12.12.2014

З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации

2 февраля 2015 года                      с. Кинель-Черкассы

Кинель–Черкасский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Иноземцевой Е.И.

С участием представителя истца Кобыльсковой О.В.

при секретаре Проскуриной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области к Грачеву <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

у с т а н о в и л:

В иске указано, что Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области проведена выездная налоговая проверка в отношении физического лица Грачева С.И. по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области составлен № выездной налоговой проверки. На основании данного Акта налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Грачева С.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в общем размере <данные изъяты>. На основании данного решения налогоплательщику начислена сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты>, налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату указанных налогов, в общем размере <данные изъяты> рублей. Итого общая сумма доначисления по решению составила <данные изъяты>. Вышеуказанное решение налогового органа в соответствии со статьей 1012 НК РФ до момента вступления в силу налогоплательщиком не обжаловано.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в часть первую, часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», а так же п. 4 ст. 101 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.

По материалам, имеющимся в налоговом органе, а именно, выписке по расчетному счету ИП Грачева С.И. установлено, что на расчетный счет Грачева С.И. перечислялись денежные средства от следующих юридических лиц: Комитет по управлению имуществом администрации Кинель-Черкасского района в размере <данные изъяты>., без НДС; Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Детский сад 7 «Василек» в размере <данные изъяты>., без НДС: Администрация    поселения Александровка муниципального района Кинель- Черкасский Самарской области в размере <данные изъяты>., в том числе НДС <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 93 НК РФ направлены требования о представлении документов контрагентам проверяемого налогоплательщика: № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Комитета по управлению имуществом администрации Кинель-Черкасского района <данные изъяты>. Ответ получен ДД.ММ.ГГГГ №. Документы, подтверждающие взаимоотношения с Грачевым С.И., представлены в полном объеме (<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ года); № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Администрации сельского поселения Александровка муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области <данные изъяты>. Ответ получен ДД.ММ.ГГГГ №. Документы, подтверждающие взаимоотношения с Грачевым С.И., представлены в полном объеме (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ года);

В результате истребования документов вышеуказанными организациями представлены следующие документы: Договор строительного подряда № от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение работ по текущему ремонту дорожных стел муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области на сумму <данные изъяты>., без НДС.; Муниципальный контракт № от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение работ по ремонту кровли здания администрации поселения Александровка муниципального района Кинель - Черкасский Самарской области, на сумму <данные изъяты>., в том числе НДС <данные изъяты>.: Муниципальный контракт № от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение работ по ремонту кровли здания детского сада № «Василек» управления финансов муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области на сумму <данные изъяты>., без НДС.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в ходе выездной налоговой проверки проведен допрос Грачева С.И. (протокол допроса № от ДД.ММ.ГГГГ года), который сообщил что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял розничную торговлю дисками МР-3 в помещении Торгового центра «<данные изъяты>», где он арендовал помещение (<данные изъяты>.), расположенного по адресу: <адрес> б/н, так же Грачев С.И. выполнял строительные и ремонтные работы бюджетным организациям в ДД.ММ.ГГГГ: Комитет по управлению имуществом муниципального района Кинель- Черкасский Самарской области (текущий ремонт дорожных стел), Администрация поселения Александровка муниципального района Кинель- Черкасский Самарской области (ремонт кровли здания администрации); Муниципальное дошкольное образовательное учреждение Детский сад № «Василек» управления финансов муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области (ремонт кровли здания садика).

Для выполнения строительных и ремонтных работ Грачев С.И. заключал договоры субподряда с ООО «Спецстроймонтаж» и ООО «Технопром», другие сведения о этих организациях он предоставить не может, так как договоры и все документы, касающиеся выполнения этих работ, утеряны. Расчет с данными организациями осуществлялся наличными денежными средствами, которые Грачев С.И. снимал с расчетного счета на хозяйственные нужды. Грачев С.И. подтвердил, что сумма дохода от выполнения строительных и ремонтных работ в ДД.ММ.ГГГГ поступившая на его расчетный счет, составила <данные изъяты>.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ оказывались услуги по ремонту зданий и сооружений бюджетным организациям на основе договоров строительного подряда и муниципальных контрактов. Всего оказано услуг на сумму <данные изъяты>, в том числе НДС - <данные изъяты>

Согласно пункту 1 статьи 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворить бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Грачевым С.И. осуществлялась деятельность по оказанию услуг юридическим лицам на основе договоров, а так же контрактов, содержащих признаки договора на предоставление услуг, которая относится к предпринимательской деятельности в сфере предоставления бытовых услуг, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ «налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов»; в соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ «налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет»; в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов, при этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

На основании п. 1 ст. 221 НК РФ установлено: если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Документы, подтверждающие расходы, понесенные в ДД.ММ.ГГГГ, Грачев С.И. на выездную налоговую проверку не представил.

Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ, сумма профессиональных налоговых вычетов в размере 20% за ДД.ММ.ГГГГ составила - <данные изъяты>

В нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщик не исчислил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлена неуплата Грачевым С.И. налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>). Согласно карточке расчетов с бюджетом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата по НДФЛ отсутствует.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за не перечисление налога взыскиваются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по день уплаты включительно в сумме <данные изъяты>.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Грачевым С. И. не представлена. Грачеву С.И. начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ исчислен штраф в размере <данные изъяты> от неуплаченной суммы налога <данные изъяты>

В соответствии с п. 4 ст. 166 НК общая сумма налога исчисляется по итогам каждого периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товара (работ, услуг) на территории Российской Федерации. В нарушение п. 2 ст. 153 НК РФ, в соответствии с которым при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогоплательщиком неправомерно занижена налогооблагаемая база по налогу на добавленную стоимость на сумму выручки от реализации услуг за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что реализация Грачевым С.И. услуг бюджетным учреждениям осуществлялась на основании договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора на предоставление услуг, которые относятся к предпринимательской деятельности в сфере предоставления услуг.

В соответствии со статьей 143 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее НДС).

Таким образом, согласно представленным документам по встречным проверкам налогоплательщик в ДД.ММ.ГГГГ получил доход от реализации услуг юридическим лицам в сумме <данные изъяты>, в том числе НДС <данные изъяты>. Данный факт подтверждается муниципальным контрактом на выполнение работ по ремонту кровли здания администрации сельского поселения Александровка муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ года, на сумму <данные изъяты>., в том числе, НДС <данные изъяты>., актами о приемке выполненных работ № от ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно п. 1 ст. 166 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 Налогового Кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> налогоплательщиком представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость со следующими показателями: По данным налогоплательщика: За ДД.ММ.ГГГГ Налоговая база от реализации товара составила <данные изъяты>, сумма НДС составила <данные изъяты>, сумма налога, предъявленная налогоплательщиком при приобретении на территории РФ товара составила <данные изъяты>., Сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты> что подтверждается налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ. За 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ Налоговая база от реализации товара составила <данные изъяты>, сумма НДС составила <данные изъяты>, Сумма налога, предъявленная налогоплательщиком при приобретении на территории РФ товара составила <данные изъяты>, Сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>, что подтверждается налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, представленной ДД.ММ.ГГГГ., За 4 ДД.ММ.ГГГГ Налоговая база от реализации товара составила <данные изъяты>., Сумма НДС составила <данные изъяты>, Сумма налога, предъявленная налогоплательщиком при приобретении на территории РФ товара составила <данные изъяты>., Сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>, что подтверждается налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ, представленной ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 171 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, к которым подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ, основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету являются счета-фактуры.

Налогоплательщик во ДД.ММ.ГГГГ при исчислении налога на добавленную стоимость предъявил налоговые вычеты в размере <данные изъяты>, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты>, и за ДД.ММ.ГГГГ г.- <данные изъяты>.

Документы, подтверждающие налоговые вычеты (книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных счетов-фактур и счета-фактуры) по налогу на добавленную стоимость по выставленным требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ Грачевым С.И. не представлены.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки, в нарушение пункта 1 статьи 172 НК РФ, налогоплательщик завысил налоговые вычеты на сумму <данные изъяты>. По данным выездной налоговой проверки: За ДД.ММ.ГГГГ Налоговая база от реализации товара составила <данные изъяты>., Сумма НДС составила <данные изъяты>, сумма налога, предъявленная налогоплательщиком при приобретении на территории РФ товара составила <данные изъяты>, сумма уплаченного налога на добавленную стоимость - <данные изъяты>, Сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>, что подтверждается первичными документами, представленными контрагентами по выставленным требованиям и выпиской выпиской о движении по расчетному счету, представленной Самарским ОАО РФ «Россельхозбанк».

За ДД.ММ.ГГГГ года Налоговая база от реализации товара составила <данные изъяты>., Сумма НДС составила <данные изъяты>, сумма налога, предъявленная налогоплательщиком при приобретении на территории РФ товара, составила <данные изъяты>, сумма налога к уплате в бюджет составила <данные изъяты>. За ДД.ММ.ГГГГ Налоговая база от реализации товара составила 0 рублей, сумма НДС составила <данные изъяты>.

На основании вышеизложенного налогоплательщик обязан включить суммы, полученной выручки от реализации услуг бюджетным организациям в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость во ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты>., в том числе НДС <данные изъяты>. ИП Грачевым С.И. за ДД.ММ.ГГГГ. исчислен и уплачен налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>.

Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ г. доначислена сумма налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за не перечисление налога на добавленную стоимость взыскиваются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по день уплаты включительно в сумме <данные изъяты> рублей (Приложение № 3).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога <данные изъяты> <данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при применении упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и ст. 250 НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

По материалам, имеющимся в налоговом органе, а именно выписке по расчетному счету ИП Грачева С.И. установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ на расчетный счет ИП Грачева С.И. за реализованный товар и оказанные услуги бытового характера поступали денежные средства от следующих юридических лиц: Управление финансов (ДМО) в сумме <данные изъяты>, ООО «Файермэн» в сумме <данные изъяты>., Управление финансов «РДК» в <данные изъяты>, Управление финансов «МАУ ЭХСК» в сумме <данные изъяты>. Общая сумма перечислений от юридических лиц на расчетный счет ИП Грачева С.И.за ДД.ММ.ГГГГ составила ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в ходе проведения выездной налоговой проверки вышеуказанным контрагентам выставлены требования о предоставлении документов, касающихся взаимоотношений данных организаций с ИП Грачевым С.И. В результате истребования документов Вышеуказанными организациями представлены следующие документы: Договор на поставку товара (светильники люминисцентные) № от ДД.ММ.ГГГГ муниципальному автономному учреждению муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области «Дом молодежных организаций» на сумму <данные изъяты>., в том числе НДС 18%- <данные изъяты>., Договор возмездного оказания услуги по электромонтажным работам в здании «Дома молодежных организаций» № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>., в том числе НДС 18% - <данные изъяты>., Договор    на поставку товара (устройство станка для фитнеса) № от ДД.ММ.ГГГГ муниципальному автономному учреждению муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области «Дом молодежных организаций» на сумму <данные изъяты>., в том числе НДС 18%- <данные изъяты> Договор    возмездного оказания услуги по укладке ДСП в здании «Дома молодежных организаций» № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>., в том числе НДС 18%- <данные изъяты>., Договор    возмездного оказания услуги по укладке ДСП в здании «Дома молодежных организаций» № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> в том числе НДС 18%- <данные изъяты>., Договор    на поставку товара (костюмы для танцевальных коллективов) № от ДД.ММ.ГГГГ. муниципальному бюджетному учреждению муниципального района Кинель- Черкасский Самарской области «Районный дом культуры» на сумму <данные изъяты>., в том числе НДС 18%- <данные изъяты>., Договор    возмездного оказания услуги по замене оконных и дверных проемов и ремонту административного здания стадиона «Урожай» № от ДД.ММ.ГГГГна сумму <данные изъяты>., в том числе НДС 18% - <данные изъяты>., Договор    возмездного оказания услуги по ремонту административного здания стадиона «Урожай» № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., в том числе НДС 18% - <данные изъяты>., Договор    подряда ООО «Файермэн» на электромонтажные работы и сопутствующие работы на объектах учреждений муниципального района Кинель- Черкасский Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты>.

ИП Грачевым С.И. ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ года. Объектом налогообложения выбраны доходы, для которых ставка налога в соответствии со статьей 346.20 НК РФ установлена 6 процентов.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в ходе выездной налоговой проверки проведены допросы ИП Грачева С.И. (протокол допроса № от ДД.ММ.ГГГГ г.), который сообщил «...в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял розничную торговлю дисками МР-3 в помещении Торгового центра «Красный», где он арендовал помещение (<данные изъяты>.), расположенного по адресу <адрес> б/н, так же ИП Грачев С.И. выполнял строительные и ремонтные работы бюджетным организациям: в ДД.ММ.ГГГГ.: Управление финансов (ДМО) поставка товара (светильники люминисцентные, станок для фитнеса), оказания услуги по электромонтажным работам в здании ДМО, оказание услуг по укладке ДСП; <данные изъяты> (электромонтажные работы на объектах учреждений муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области); Управление    финансов «РДК» поставка товара (костюмы для танцевальных коллективов), Управление    финансов «МАУ ЭХСК» (ремонт административного здания стадиона «Урожай»).

Для выполнения строительных и ремонтных работ ИП Грачев С.И. заключал договоры субподряда с ООО «Спецстроймонтаж» и ООО «Технопром», другие сведения о этих организациях он предоставить не может, так как договоры и все документы, касающиеся выполнения этих работ, потеряны. Расчет с данными организациями осуществлялся наличными денежными средствами, которые ИП Грачев С.И. снимал с расчетного счета на хозяйственные нужды. ИП Грачев С.И. подтвердил, что сумма дохода от выполнения строительных и ремонтных работ и реализации товаров в ДД.ММ.ГГГГ. на его расчетный счет составила <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ ИП Грачевым С.И. в Межрайонную ИФНС №14 по Самарской области представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ (рег. №) со следующими показателями: Сумма    полученных доходов за налоговый период составила <данные изъяты>, Сумма исчисленного налога - <данные изъяты>., Сумма    уплаченного налога - <данные изъяты>.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки в нарушение статьи 346.18 Налогового кодекса РФ ИП Грачевым С.И занижена налоговая база по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>. (<данные изъяты>), данное нарушение привело к не полной уплате налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - <данные изъяты> (<данные изъяты>) *6%. Согласно карточке расчетов с бюджетом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплата по УСН отсутствует.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за не перечисление налога взыскиваются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по день уплаты включительно в сумме <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога <данные изъяты> (<данные изъяты>).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ года, в котором срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ года.

Направленное налогоплательщику требование содержит подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогам, если данное требование не будет исполнено в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Грачев С.И. в срок, установленный в требовании, и по настоящее время налог, пени, штраф не уплатил, штраф за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет <данные изъяты>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, что подтверждается ведением хронологии лицевого счета.

С ДД.ММ.ГГГГ Грачев <данные изъяты> утратил статус индивидуального предпринимателя, в связи с получением Свидетельства о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратится в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах налогоплательщика - физического лица.

Ссылаясь на ст. 48 НК РФ, просит взыскать с Грачева <данные изъяты> в доход государства сумму: неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, неуплаченного налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, неуплаченного налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты>, пени по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты>, штрафа по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты>, а всего общую сумму задолженности <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель истца Кобыльскова О.В. поддержала иск в полном объеме.

В судебное заседание ответчик не явился. Надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не известил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил. Согласно ч.1 ст. 167 ГПК РФ лица, участвующие в деле, обязаны известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин. В соответствии с ч.4 ст. 167 ГПК РФ суд вправе рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика, в соответствии со ст. 233 ГПК РФ - в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

В силу ст. 122 ч.1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представляется в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ «налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов».

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ «налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет». В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов, при этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

На основании п. 1 ст. 221 НК РФ установлено: если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В силу п. 4 ст. 166 НК общая сумма налога исчисляется по итогам каждого периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товара (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт № по результатам выездной налоговой проверки Грачева С.И., по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость и налога с применением упрощенной системы налогообложения. В ходе проверки была установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ не полная уплата налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, не полная уплата единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ.

Акт получен Грачевым С.И. ДД.ММ.ГГГГ, письменные возражения по акту ответчиком в течении месяца представлены не были. Решением зам. начальника ИФНС № 14 от ДД.ММ.ГГГГ Грачев С.И. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.ст. 122, 119, НК РФ, доначислены суммы неуплаченных налогов, начислены пени, штрафы. Жалобы в соответствии со ст. 139 ч.1 НК РФ на данное решение от Грачева не поступало.

Требование № об уплате недоимки налога в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> и штрафа в сумме <данные изъяты>, а всего в общей сумме <данные изъяты> было направлено Грачеву ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование ответчиком не исполнено, что подтверждает выписка из лицевого счета Грачева С.И.по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ Грачев <данные изъяты> утратил статус индивидуального предпринимателя, в связи с получением Свидетельства о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Предъявленный иск обоснован, расчет задолженности, пени и штрафа проверен судом и не вызывает сомнения.

Неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от предпринимательской деятельности Грачева в ДД.ММ.ГГГГ от реализации услуг бюджетным организациям <данные изъяты> В соответствии со ст. 75 НК РФ, за не перечисление налога начислены пени в размере <данные изъяты> ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по день уплаты включительно в сумме 10 <данные изъяты>. Грачеву С.И. начислен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 <данные изъяты> (<данные изъяты>), а в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога <данные изъяты>

В нарушение пункта 1 статьи 172 НК РФ, налогоплательщик завысил налоговые вычеты на сумму <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ. доначислена сумма налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>. В соответствии со статьей 75 НК РФ, истец рассчитывает пени в размере <данные изъяты> ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по день уплаты включительно в сумме <данные изъяты> рублей, а в соответствии со 122 ч.1 НК РФ штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога <данные изъяты>

В нарушение статьи 346.18 Налогового кодекса РФ Грачевым С.И занижена налоговая база по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> данное нарушение привело к не полной уплате налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ. в размере - <данные изъяты> *6%. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ истец рассчитывает штраф в размере <данные изъяты> процентов от неуплаченной суммы налога <данные изъяты>

Оснований отказать в удовлетворении заявленных истцом требований не имеется. Ответчиком не представлено возражений против иска. Начисление налога и пеней произведены в соответствии с НК РФ.

Государственная пошлина, от уплаты которой освобожден истец при подачи искового заявления подлежит взысканию с ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в соответствии со ст. 103 ч.1 ГПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Грачева <данные изъяты> в доход государства задолженность неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>; неуплаченного налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей, штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>; неуплаченного налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты>, пени по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты>, штрафа по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>(<данные изъяты>

Взыскать с Грачева <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета Кинель-Черкасского муниципального района в сумме <данные изъяты>

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения суда, а в случае если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления, через Кинель-Черкасский районный суд Самарской области.

Решение суда в мотивированном виде будет изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>