Решение по делу № 2а-609/2020 от 19.05.2020

Дело № 2а-609/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2020 года г.Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе

председательствующего судьи Сергуниной И.И.,

при секретаре Кретининой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску ИФНС России по г.Орлу к Прокофьевой Марине Михайловне о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд к Прокофьевой Марине Михайловне о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени, указывая на то, что Прокофьева Марина Михайловна была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.07.2012 по 31.05.2016. В период с 01.01.2013 по 31.05.2016 ИП находился на ЕНВД.

Прокофьева М.М. представила декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2015г. 21.01.2016, вместо установленного срока 20.01.2016.

На основании представленной налоговой декларации налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой 05.07.2016 было вынесено решение №1393 о привлечении Прокофьевой Марины Михайловны к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ. Решение №1393 налогоплательщиком обжаловано не было.

Прокофьева Марина Михайловна владеет следующим земельным участком: кадастровый №, по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление: №64689133 от 07.09.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 608 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018, которое в срок исполнено не было.

В адрес налогоплательщика были направлены требования: №3950 по состоянию на 31.08.2016 об уплате штрафа по ЕНВД в размере 1000,00 руб., со сроком уплаты до 20.09.2016; №908 по состоянию на 30.01.2019 об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 г. в размере 608,00 руб. и пени на недоимки по земельному налогу в размере 36,53 руб., со сроком уплаты до 13.06.2019, которые в установленный срок исполнены не были.

В связи с неисполнением требований в установленный срок ИФНС России по г.Орлу обратилась к мировому судье с/у №4 Железнодорожного района г.Орла, с заявлением о вынесении судебного приказав отношении Прокофьевой М.М. Определением от 10.12.2019 судебный приказ №2а-1939/2019 от 06.12.2019 был отменен.

ИФНС России по г.Орлу просила взыскать с Прокофьевой Марины Михайловны задолженность в размере 1616 рублей 89 копеек, из которых: штраф по ЕНВД в размере 1000 руб.; недоимка по земельному налогу за 2017 г. в размере 608 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 г. за период образования с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 8 руб.89 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу Логвинова Е.В. заявленные исковые требования уточнила, просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 616 рублей 89 копеек, из которых: недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 608 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период образования с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 8 рублей 89 копеек.

Административный ответчик Прокофьева М.М. исковые требования не признала, указала на то, что является пенсионером, принадлежащие ей на праве общей долевой собственности земельные участки находятся по одному адресу, их общая площадь составляет менее 6 соток, поэтому она освобождена от уплаты налога на два участка.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.378 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками.

В силу ст.379 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктами 1 и 2 ст. 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствие с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Постановлению Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 № 77/811-ГС «Об установлении земельного налога» на территории города Орла установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. ст.72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 п.2 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, Прокофьевой М.М. принадлежат на праве общей долевой собственности два земельных участка с кадастровым номером № и с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>.(л.д.77-78)

Прокофьева М.М. является получателем пенсии по старости.

ИФНС России по г.Орлу Прокофьевой М.М. было направлено налоговое уведомление: №64689133 от 07.09.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 608 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018. (л.д.11-12)

Прокофьевой М.М. было направлено требование №908 по состоянию на 30.01.2019 об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 608 руб. и пени на недоимки по земельному налогу в размере 36 руб. 53 коп., со сроком уплаты до 13.06.2019. (л.д.13-15)

ИФНС России по г.Орлу обращалась к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного района г.Орла с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Прокофьевой М.М.. Определением от 10.12.2019 судебный приказ №2а-1939/2019 от 06.12.2019 был отменен. (л.д.20-21)

ИФНС России по г.Орлу представлен расчет сумм задолженности. (л.д.16)

Расчет, представленный стороной административного истца, проверен судом и является правильным.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных в административном иске требований в полном объеме.

Доводы Прокофьевой М.М. о том, что она освобождена от уплаты налога на два участка, не основаны на законе.

Начиная с 2017 года пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв.м (6 соток) площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп.8 п. 5, п.6.1 ст.391 НК РФ).

В силу п.6.1 уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Указанный вычет применятся только по одному земельному участку независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд в силу закона, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Прокофьевой Марины Михайловны в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженность по уплате недоимки и пени в размере 616 рублей 89 копеек, из которых: недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 608 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период образования с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 8 рублей 89 копеек.

Взыскать с Прокофьевой Марины Михайловны государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2020 года.

Председательствующий: Сергунина И.И.