Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-292/2016 от 19.04.2016

Дело № 2-292/2016

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новоаннинский

Волгоградской области                                                                    «18» мая 2016 года.

Новоаннинский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Денисова С.А.,

при секретаре судебного заседания Беспаловой Н.В.,

с участием истца – представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Волгоградской области Даниловой Н.В., действующей на основании доверенности от 11.01.2016 года,

ответчика Кивель С.Н.,

представителя ответчика – Полякова М.Г., действующего на основании доверенности от 04.05.2016 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Волгоградской области к Кивель С.Н. о возмещении имущественного вреда, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Волгоградской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №7 по Волгоградской области) обратилась в Новоаннинский районный суд Волгоградской области с иском к Кивель С.Н. о возмещении имущественного вреда, причиненного преступлением.

В обоснование заявленных исковых требований указывает, что в производстве органов следствия находится уголовное дело, возбужденное в отношении директора ООО «Континент-Агро» Кивель С.Н., по признакам ч.1 ст.199 УК РФ, в ходе предварительного расследования которого установлено, что Кивель С.Н., являясь директором ООО «Континент-Агро», с целью уклонения от уплаты налогов с указанной организации, создал систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций, в результате чего с ООО «Континент-Агро» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость в размере 4 604 888, 68 рублей. В результате противоправных действий Кивель С.Н. ООО «Континент-Агро» не исчислены и не уплачены в бюджет Российской Федерации налоги за период со 2 квартала 2011 года по 4 квартал 2013 года на сумму 4 604 888, 68 рублей, чем государству был причинен ущерб в указанной сумме, то есть в крупном размере. Ссылаясь на положения статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №7 по Волгоградской области просила признать её гражданским истцом и потерпевшим, и взыскать с директора ООО «Континент-Агро» Кивель С.Н. в пользу государства – Министерства Финансов РФ в лице управления Федерального казначейства по Волгоградской области материальный ущерб в размере 4 604 888 рублей 88 копеек.

В судебном заседании истец – представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Волгоградской области Данилова Н.И. пояснив, что исковое заявление подавалось инспекцией еще на стадии предварительного расследования по уголовному делу, уточнила заявленные требования. Указывая на то, что приговором Урюпинского городского суда Волгоградской области Кивель С.Н. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинен им (Кивель С.Н.), как физическим лицом, возглавлявшим юридическое лицо, и в соответствии со статьей 27 Налогового кодекса Российской Федерации являвшимся его законным представителем, просит суд взыскать с Кивель С.Н. в пользу государства материальный ущерб в размере 4 604 888 рублей 68 копеек.

Ответчик Кивель С.Н. в судебном заседании исковые требования не признал, от дачи пояснений по существу дела отказался, поддержав позицию своего представителя.

Представитель ответчика по доверенности Поляков М.Г. в судебном заседании исковые требования не признал, просил суд отказать в их удовлетворении, представил в материалы дела письменные возражения. Ссылаясь на приговор суда, согласно которому именно ООО «Континент-Агро», а не Кивель С.Н., не уплатило налог на добавленную стоимость, а также на положения ст. 143 НК РФ, предусматривающей в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость организации, индивидуальных предпринимателей, а также лиц, признаваемых плательщиками такого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, полагает, что его доверитель является ненадлежащим ответчиком по настоящему иску. В случае же признания последнего надлежащим ответчиком, считает необходимым при разрешении иска руководствоваться статьёй 48 НК РФ, обязывающей налоговый орган соблюдать предварительный порядок взыскания сумм путем направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Обращает внимание на то обстоятельство, что такое требование об уплате указанной в иске суммы истцом в адрес Кивель С.Н. не направлялось. Кроме того, просит применить срок исковой давности по НДС, возникшему во 2 – 4 кварталах 2011 года на общую сумму 1 597 174, 60 рублей.

Выслушав доводы участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1064 Гражданского Кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Данные требования закона согласуются с положениями статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, а также разъяснениями, содержащимися в пункте 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», в силу которых в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

Согласно части 4 статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях деяний лица, в отношении которого вынесен приговор, лишь по вопросам о том, имели ли место эти действия (бездействие) и совершены ли они данным лицом.

Исходя из изложенного, суд, принимая решение по иску, вытекающему из уголовного дела, не вправе входить в обсуждение вины ответчика, а может разрешать вопрос лишь о размере возмещения (абзац 2 пункта 8 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении»).

Как следует из материалов дела, приговором Урюпинского городского суда Волгоградской области от 15 июля 2015 года Кивель С.Н. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, за уклонение от уплаты налога с ООО «Континент-Агро» в крупном размере путем применения налоговых вычетов по НДС на основании фиктивных документов, оформленных от ООО «Альянс», ООО «Магнат», ООО «Квартет», ООО «Рассвет», ООО «Перспектива» и по фиктивным взаимоотношениям с указанными организациями.

Из указанного приговора следует, что в 2011-2013 годах одним из дополнительных видов деятельности ООО «Континент-Агро» являлась деятельность агентов по оптовой торговле топливом, для выполнения которой осуществлялась закупка и продажа горюче-смазочных материалов (мазута).

Примерно в марте 2011 года у директора ООО «Континент-Агро» Кивель С.Н. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем якобы приобретения горюче-смазочных материалов (мазута) у лжепредприятий, не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, а следовательно, не производящих уплату установленных законодательством налогов, с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

С целью реализации права на использование налоговых вычетов по НДС и уменьшения подлежащего уплате в бюджет налога, применяя вышеуказанную преступную схему, Кивель С.Н. подыскал при неустановленных следствием обстоятельствах реквизиты и светокопии учредительных документов лжепредприятий – ООО «Альянс», ООО «Магнат», ООО «Квартет», ООО «Рассвет» и ООО «Перспектива», участниками и директорами которых являлись номинальные лица, от имени которых планировалось изготавливать заведомо подложные первичные документы бухгалтерского учета, а именно: договоры, товарные накладные, акты, счет-фактуры, в соответствии с которыми указанные организации якобы осуществляли поставку горюче-смазочных материалов (мазута) для ООО «Континент-Агро».

Далее, Кивель С.Н., в период с 01.04.2011 по 31.12.2013, в неустановленном месте получал от неустановленных лиц бухгалтерские документы (договоры, товарные накладные, акты, счет-фактуры), на основании которых в период 2011-2013 гг. перечислял денежные средства на расчетные счета ООО «Альянс», ООО «Магнат», ООО «Квартет», ООО «Рассвет» и ООО «Перспектива» якобы в счет оплаты поставки товарно-материальных ценностей для общества.

В результате оформления указанных фиктивных документов и осуществления безналичного перечисления денежных средств была создана видимость якобы правомерной предпринимательской деятельности, согласно которой ООО «Континент-Агро» якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Альянс», ООО «Магнат», ООО «Квартет», ООО «Рассвет» и ООО «Перспектива», и, соответственно, оплачивало поставленные товарно-материальные ценности с включением в их стоимость сумм НДС.

В последующем перечисленные денежные средства с расчетных счетов указанных лжепредприятий в виде транзита перечислялись в адрес иных неустановленных лиц, осуществлявших обналичивание денежных средств с целью дальнейшего приобретения за наличные денежные средства товарно-материальных ценностей у физических и юридических лиц, не являющихся плательщиками НДС.

По мере поступления изготовленных фиктивных первичных бухгалтерских документов Кивель С.Н., умышленно используя реквизиты ООО «Альянс», ООО «Магнат», ООО «Квартет», ООО «Рассвет» и ООО «Перспектива», и заведомо зная о том, что указанные общества горюче-смазочные материалы в действительности не поставляли, для последующего включения НДС в стоимость оказанных услуг, с целью получения права на применение налогового вычета по НДС, в 2011 году подписывал и отражал указанные подложные документы в бухгалтерском учете ООО «Континент-Агро», а на протяжении 2012 – 2013 гг. фиктивные документы, отражающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Континент-Агро» и данными лжепредприятиями, передавал главному бухгалтеру П., не осведомленной о преступной деятельности, которая в последствии отражала указанные подложные документы в бухгалтерском учете ООО «Континент-Агро», придав таким образом легальность данным финансово-хозяйственным взаимоотношениям.

На протяжении 2011 – 2013 гг., Кивель С.Н. и введенная им в заблуждение и не осведомленная о преступной схеме главный бухгалтер П., на основании представленных Кивелем С.Н. документов, находясь в офисе предприятия ООО «Континент-Агро» по адресу: <адрес>, вели бухгалтерский и налоговый учет общества, при этом ежеквартально составляли налоговые декларации, в которых отражали ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «Альянс», ООО «Магнат», ООО «Квартет», ООО «Рассвет» и ООО «Перспектива», а именно:

Во 2 квартале 2011 года включена ООО «Континент-Агро» в книгу покупок и отнесена на налоговый вычет сумма НДС за приобретение товарно-материальных ценностей у ООО «Альянс» на основании счет-фактур: №7 от 26.05.2011 на сумму 70 500 руб., в т.ч. НДС 10 754,24 руб.; №8 от 30.5.2011 на сумму 70 500 руб., в т.ч. НДС 10 754,24 руб.; №9 от 22.06.2011 на сумму 68 700 руб., в т.ч. НДС 10 479,66 руб.; №16 от 29.06.2011 на сумму 402 130 руб., в т.ч. НДС 61 341,86 руб.

В 3 квартале 2011 года включена ООО «Континент-Агро» в книгу покупок и отнесена на налоговый вычет сумма НДС за приобретение товарно-материальных ценностей у ООО «Альянс» и ООО «Магнат» на основании счет-фактур: №99 от 28.09.2011 на сумму 429 520 руб., в т.ч. НДС 65 520 руб.; №61 от 14.07.2011 на сумму 422 760 руб., в т.ч. НДС 64 488,81 руб.; №67 от 19.07.2011 на сумму 421 720 руб., в т.ч. НДС 64 330,17 руб.; №71 от 22.07.2011 на сумму 427 180 руб., в т.ч. НДС 65 163,05 руб.; №79 от 01.08.2011 на сумму 427 180 руб., в т.ч. НДС 65 163,05 руб.; №89 от 11.08.2011 на сумму 427 700 руб., в т.ч. НДС 65 242,37 руб.; №95 от 19.08.2011 на сумму 432 900 руб., в т.ч. НДС 66 035,59 руб.; №102 от 30.08.2011 на сумму 426 140 руб., в т.ч. НДС 65 004,41 руб.; №109 от 03.09.2011 на сумму 426 920 руб., в т.ч. НДС 65 123,39 руб.; №123 от 13.09.2011 на сумму 441 408 руб., в т.ч. НДС 67 333,42 руб.

В 4 квартале 2011 года включена ООО «Континент-Агро» в книгу покупок и отнесена на налоговый вычет сумма НДС за приобретение товарно-материальных ценностей у ООО «Магнат» на основании счет-фактур: №145 от 21.10.2011 на сумму 432 646 руб., в т.ч. НДС 65 996,85 руб.; №159 от 07.11.2011 на сумму 445 661 руб., в т.ч. НДС 67 982,19 руб.; №165 от 11.11.2011 на сумму 449 360 руб., в т.ч. НДС 68 546,44 руб.; №171 от 14.11.2011 на сумму 445 524 руб., в т.ч. НДС 67 961,29 руб.; №175 от 18.11.2011 на сумму 461 964 руб., в т.ч. НДС 70 469,08 руб.; №183 от 28.11.2011 на сумму 436 208 руб., в т.ч. НДС 66 540,2 руб.; №191 от 05.12.2011 на сумму 487 720 руб., в т.ч. НДС 74 397,97 руб.; №199 от 08.12.2011 на сумму 484 980 руб., в т.ч. НДС 73 980 руб.; №197 от 10.12.2011 на сумму 482 514 руб., в т.ч. НДС 73 603,83 руб.; №207 от 22.12.2011 на сумму 477 034 руб., в т.ч. НДС 72 767,9 руб.; №209 от 26.12.2011 на сумму 429 084 руб., в т.ч. НДС 65 453,49 руб.; №18 от 30.12.2011 на сумму 542 413,9 руб., в т.ч. НДС 82 741,1 руб.

В 1 квартале 2012 года включена ООО «Континент-Агро» в книгу покупок и отнесена на налоговый вычет сумма НДС за приобретение товарно-материальных ценностей у ООО «Магнат» и ООО «Перспектива» на основании счет-фактур: №1 от 03.01.2012 на сумму 419 796 руб., в т.ч. НДС 64 036,68 руб.; №3 от 07.01.2012 на сумму 419 796 руб., в т.ч. НДС 64 036,68 руб.; №5 от 11.01.2012 на сумму 419 796 руб., в т.ч. НДС 64 036,68 руб.; №7 от 15.01.2012 на сумму 419 796 руб., в т.ч. НДС 64 036,68 руб.; №15 от 23.01.2012 на сумму 419 796 руб., в т.ч. НДС 64 036,68 руб.; №23 от 03.02.2012 на сумму 419 796 руб., в т.ч. НДС 64 036,68 руб.; №29 от 15.02.2012 на сумму 479 136 руб., в т.ч. НДС 73 088,54 руб.; №11 от 31.03.2012 на сумму 578 866,3 руб., в т.ч. НДС 88 301,64 руб.; №19 от 30.03.2012 на сумму 456 550 руб., в т.ч. НДС 69 643,22 руб.

Во 2 квартале 2012 года включена ООО «Континент-Агро» в книгу покупок и отнесена на налоговый вычет сумма НДС за приобретение товарно-материальных ценностей у ООО «Перспектива» на основании счет-фактур: №45 от 29.06.2012 на сумму 1 293 676 руб., в т.ч. НДС 197 340,41 руб.

В 3 квартале 2012 года включена ООО «Континент-Агро» в книгу покупок и отнесена на налоговый вычет сумма НДС за приобретение товарно-материальных ценностей у ООО «Перспектива» на основании счет-фактур: №52 от 28.09.2012 на сумму 907 861,5 руб., в т.ч. НДС 138 487,35 руб.

В 4 квартале 2012 года включена ООО «Континент-Агро» в книгу покупок и отнесена на налоговый вычет сумма НДС за приобретение товарно-материальных ценностей у ООО «Перспектива» на основании счет-фактур: №39 от 30.11.2012 на сумму 393 842,4 руб., в т.ч. НДС 60 077,65 руб.; №32 от 31.10.2012 на сумму 314 197,6 руб., в т.ч. НДС 47 928,45 руб.; №44 от 31.12.2012 на сумму 407 093,6 руб., в т.ч. НДС 62 099,02 руб.

В 1 квартале 2013 года включена ООО «Континент-Агро» в книгу покупок и отнесена на налоговый вычет сумма НДС за приобретение товарно-материальных ценностей у ООО «Рассвет» на основании счет-фактур: №44 от 31.03.2013 на сумму 636 958,8 руб., в т.ч. НДС 97 163,21 руб.

Во 2 квартале 2013 года включена ООО «Континент-Агро» в книгу покупок и отнесена на налоговый вычет сумма НДС за приобретение товарно-материальных ценностей у ООО «Квартет» на основании счет-фактур: №11 от 30.04.2013 на сумму 325 148,4 руб., в т.ч. НДС 49 598,91 руб.; №22 от 31.05.2013 на сумму 412 470 руб., в т.ч. НДС 62 919,15 руб.; №33 от 28.06.2013 на сумму 176 040 руб., в т.ч. НДС 26 853,56 руб.

В 3 квартале 2013 года включена ООО «Континент-Агро» в книгу покупок и отнесена на налоговый вычет сумма НДС за приобретение товарно-материальных ценностей у ООО «Квартет» и ООО «Рассвет» на основании счет-фактур: №110 от 16.07.2013 на сумму 339 375 руб., в т.ч. НДС 51 769,07 руб.; №111 от 02.09.2013 на сумму 356 875 руб., в т.ч. НДС 54 438,56 руб.; №136 от 20.09.2013 на сумму 372 600 руб., в т.ч. НДС 56 837,29 руб.; №137 от 23.09.2013 на сумму 400 200 руб., в т.ч. НДС 61 047,46 руб.; №138 от 26.09.2013 на сумму 378 810 руб., в т.ч. НДС 57 784,58 руб.; №139 от 28.09.2013 на сумму 380 880 руб., в т.ч. НДС 58 100,34 руб.; №76 от 30.09.2013 на сумму 953 880 руб., в т.ч. НДС 145 507,12 руб.

В 4 квартале 2013 года включена ООО «Континент-Агро» в книгу покупок и отнесена на налоговый вычет сумма НДС за приобретение товарно-материальных ценностей у ООО «Рассвет» на основании счет-фактур: №140 от 03.10.2013 на сумму 309 100 руб., в т.ч. НДС 47150,85 руб.; №141 от 04.10.2013 на сумму 305 800 руб., в т.ч. НДС 46 647,46 руб.; №142 от 04.10.2013 на сумму 339 350 руб., в т.ч. НДС 51 765,25 руб.; №143 от 04.10.2013 на сумму 334 950 руб., в т.ч. НДС 51 094,07 руб.; №144 от 06.10.2013 на сумму 305 250 руб., в т.ч. НДС 46 563,56 руб.; №145 от 07.10.2013 на сумму 301 950 руб., в т.ч. НДС 46 060,17 руб.; №146 от 11.10.2013 на сумму 304 700 руб., в т.ч. НДС 46 479,66 руб.; №147 от 11.10.2013 на сумму 328 900 руб., в т.ч. НДС 50 171,19 руб.; №148 от 01.10.2013 на сумму 299 200 руб., в т.ч. НДС 45 640,68 руб.; №149 от 01.11.2013 на сумму 300 850 руб., в т.ч. НДС 45 892,37 руб.; №150 от 02.11.2013 на сумму 301 400 руб., в т.ч. НДС 45 976,27 руб.; №151 от 03.11.2013 на сумму 298 100 руб., в т.ч. НДС 45 472,88 руб.; №152 от 05.11.2013 на сумму 304 150 руб., в т.ч. НДС 46 395,76 руб.; №153 от 05.11.2013 на сумму 299 750 руб., в т.ч. НДС 45 724,58 руб.; №154 от 10.11.2013 на сумму 305 250 руб., в т.ч. НДС 46 563,56 руб.; №155 от 14.11.2013 на сумму 314 600 руб., в т.ч. НДС 47 989,83 руб.; №156 от 18.11.2013 на сумму 306 900 руб., в т.ч. НДС 46 815,25 руб.; №157 от 18.11.2013 на сумму 299 750 руб., в т.ч. НДС 45 724,58 руб.; №158 от 18.11.2013 на сумму 297 000 руб., в т.ч. НДС 45 305,08 руб.; №159 от 18.11.2013 на сумму 302 500 руб., в т.ч. НДС 46 144,07 руб.; №160 от 19.11.2013 на сумму 314 050 руб., в т.ч. НДС 47905,93 руб.; №161 от 23.11.2013 на сумму 310 200 руб., в т.ч. НДС 47 318,64 руб.; №162 от 24.11.2013 на сумму 301 400 руб., в т.ч. НДС 45 976,27 руб.; №163 от 27.11.2013 на сумму 305 250 руб., в т.ч. НДС 46 563,56 руб.; №164 от 30.11.2013 на сумму 243 650 руб., в т.ч. НДС 37 166,95 руб.

В последующем налоговые декларации по НДС ООО «Континент-Агро» за период 2011 – 2013 гг., куда были внесены недостоверные сведения относительно налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Альянс», ООО «Магнат», ООО «Квартет», ООО «Рассвет» и ООО «Перспектива», по электронным каналам связи с электронно-цифровой подписью директора общества Кивель С.Н. представлялись лично им, либо главным бухгалтером П. в Межрайонную ИФНС России №7 по Волгоградской области, расположенную по адресу: Волгоградская область, г. Урюпинск, пр. Ленина, д.83: 20.07.2011г. за 2 квартал 2011 года (первичная); 05.11.2014г. за 2 квартал 2011 года (уточненная); 20.10.2011г. за 3 квартал 2011 года (первичная); 05.11.2014г. за 3 квартал 2011 года (уточненная); 19.01.2012г. за 4 квартал 2011 года (первичная); 05.11.2014г. за 4 квартал 2011 года (уточненная); 19.04.2012г. за 1 квартал 2012 года (первичная); 31.05.2012г. за 1 квартал 2012 года (уточненная); 19.07.2012г. за 2 квартал 2012 года (первичная); 17.09.2012г. за 2 квартал 2012 года (уточненная); 20.10.2012г. за 3 квартал 2012 года (первичная); 05.11.2014г. за 3 квартал 2012 года (уточненная); 21.01.2013г. за 4 квартал 2012 года (первичная); 05.11.2014г. за 4 квартал 2012 года (уточненная); 22.04.2013г. за 1 квартал 2013 года (первичная); 05.11.2014г. за 1 квартал 2013 года (уточненная); 22.07.2013г. за 2 квартал 2013 года (первичная); 05.11.2014г. за 2 квартал 2013 года (уточненная); 21.10.2013г. за 3 квартал 2013 года (первичная); 05.11.2014г. за 3 квартал 2013 года (уточненная); 20.01.2014г. за 4 квартал 2013 года (первичная); 05.11.2014г. за 4 квартал 2013 года (уточненная).

Таким образом, предъявление ООО «Континент-Агро» к вычету сумм НДС, оформленных от имени ООО «Альянс», ООО «Магнат», ООО «Квартет», ООО «Рассвет» и ООО «Перспектива», является необоснованным.

В результате неправомерных действий руководителя ООО «Континент-Агро» Кивель С.Н., выразившихся в необоснованном применении налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени указанных выше предприятий, в части завышения объемов поставленных товарно-материальных ценностей, с ООО «Континент-Агро» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС за период 2,3,4 кварталы 2011 года, за 1,2,3 и 4 кварталы 2012 года, за 1,2,3 и 4 кварталы 2013 года, в том числе: за 2 квартал 2011 года в сумме 93 330 рублей (31 110 руб. – срок уплаты до 20.07.2011г.; 31110 руб. – срок уплаты до 22.08.2011г.; 31 110 руб. – срок уплаты до 20.09.2011г.); 3 квартал 2011 года в сумме 653 404,26 рубля (217 801,42 руб. – срок уплаты до 20.10.2011г.; 217 801,42 руб. – срок уплаты до 21.11.2011г.; 217 801,42 руб. – срок уплаты до 20.12.2011г.); 4 квартал 2011 года в сумме 850 440,34 рублей (283 480,12 руб. – срок уплаты до 20.01.2012г.; 283 480,11 руб. – срок уплаты до 20.02.2012г.; 283 480,11 руб. – срок уплаты до 20.03.2012г.); 1 квартал 2012 года в сумме 615 253,48 рубля (205 084,5 руб. – срок уплаты до 20.04.2012г.; 205 084,5 руб. – срок уплаты до 21.05.2012г.; 205 084,5 руб. – срок уплаты до 20.06.2012г.); 2 квартал 2012 года в сумме 197 340,41 рублей (67 780,14 руб. – срок уплаты до 20.07.2012г.; 67 780,14 руб. – срок уплаты до 20.08.2012г.; 67 780,13 руб. – срок уплаты до 20.09.2012г.); 3 квартал 2012 года в сумме 138 487,35 рублей (46 162,45 руб. – срок уплаты до 22.10.2012г.; 46 162,45 руб. – срок уплаты до 20.11.2012г.; 46 162,45 руб. – срок уплаты до 20.12.2012г.); 4 квартал 2012 года в сумме 170 105.12 рублей (56 701,71 руб. – срок уплаты до 20.01.2013г.; 56 701,71 руб. – срок уплаты до 20.02.2013г.; 56 701,7 руб. – срок уплаты до 20.03.2013г.); 1 квартал 2013 года в сумме 97 163,21 рубля (32 387,74 руб. – срок уплаты до 22.04.2013г.; 32 387,74 руб. – срок уплаты до 20.05.2013г.; 32 387,73 руб. – срок уплаты до 20.06.2013г.); 2 квартал 2013 года в сумме 139 371,62 рубль (46 457,21 руб. – срок уплаты до 22.07.2013г.; 46 457,21 руб. – срок уплаты до 20.08.2013г.; 46 457,2 руб. – срок уплаты до 20.09.2013г.); 3 квартал 2013 года в сумме 485 484,42 рубля (161 828,14 руб. – срок уплаты до 21.10.2013г.; 161 828,14 руб. – срок уплаты до 20.11.2013г.; 161 828,14 руб. – срок уплаты до 20.12.2013г.); 4 квартал 2013 года в сумме 1 164 508,47 рублей (388 169,49 руб. – срок уплаты до 20.01.2014г.; 388 169,49 руб. – срок уплаты до 20.02.2014г.; 388 169,49 руб. – срок уплаты до 20.03.2014г.), а всего 4 604 888,68 рублей, что составляет 81,45 % от общей суммы налогов и (или) сборов за указанный период и образует крупный размер в соответствии с примечанием к статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации.

В пункте 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» отмечено, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

В рассматриваемом случае обязанность по уплате налога на добавленную стоимость организации ООО «Континент-Агро» была не исполнена в результате умышленных противоправных действий Кивель С.Н., который, как установлено приговором суда, являясь директором указанного общества, совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации.

Причинение ущерба в результате его преступных действий, установленных приговором суда, является условием для привлечения Кивель С.Н. к возмещению причиненного ущерба.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что именно виновными действиями ответчика Кивель С.Н. причинен ущерб Российской Федерации, выразившийся в непоступлении в бюджет государства суммы налога на добавленную стоимость в размере 4 604 888 рублей 68 копеек.

При этом суд признает несостоятельными доводы представителя ответчика о том, что Кивель С.Н. является ненадлежащим ответчиком по делу, поскольку не может нести ответственность по обязательствам юридического лица.

Действительно, Российской Федерации причинен ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость, налогоплательщиками которого, в силу ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица не являются. Однако, указанный ущерб был причинен в результате умышленных, противоправных действий Кивель С.Н., в период, когда он являлся руководителем организации-налогоплательщика и в соответствии со ст. 53 ГК РФ, ст. 40 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса РФ единоличным исполнительным органом, через которого общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) общества. В соответствии со статьями 23, 45 и главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с осуществляемой обществом деятельностью, на него, как на руководителя организации-налогоплательщика, были возложены обязанности своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность, а потому именно Кивель С.Н. является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.

По этим же основаниям суд отвергает как несостоятельные и доводы представителя ответчика о невыполнении истцом требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Не может согласиться суд и с доводом представителя ответчика о пропуске срока исковой давности по требованию о взыскании налога на добавленную стоимость, исчисленному за 2 – 4 кварталы 2011 года, на общую сумму 1 597 174 рублей 60 копеек.

Данный вывод суда основан на положениях части 1 статьи 49 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обвиняемый в совершении преступления считается невиновным, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу приговором суда.

Исходя из этого, срок исковой давности по данному спору необходимо исчислять с момента вступления в законную силу приговора суда, то есть с 28 июля 2015 года, поскольку именно с этой даты Кивель С.Н. считается виновным в совершении преступления, соответственно стал являться и надлежащим ответчиком по исковым требованиям о возмещении вреда, причиненного преступлением.

Таким образом, трехлетний срок исковой давности истцом не пропущен.

Оценив имеющиеся в деле доказательства по правилам ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит требования Межрайонной ИФНС России №7 по Волгоградской области основанными на законе, а с ответчика в бюджет государства подлежит взысканию денежная сумма в счет компенсации имущественного вреда, причиненного преступлением, в размере 4 604 888 рублей 68 копеек.

Доказательств иного размера причиненного ущерба либо доказательств, являющихся основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований, ответчиком в нарушении статьи 56 ГПК РФ суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ истцы по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, издержки понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, суд считает необходимым взыскать с ответчика Кивель С.Н. в доход государства государственную пошлину в размере 31 224 рубля 44 копеек, исчисленную в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ от удовлетворенной судом суммы.

Руководствуясь ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Волгоградской области к Кивель С.Н. о возмещении имущественного вреда, причиненного преступлением, – удовлетворить.

Взыскать с Кивель С.Н. в бюджет Российской Федерации имущественный вред, причиненный преступлением, в размере 4 604 888 рублей 68 копеек.

Взыскать с Кивель С.Н. в бюджет Новоаннинского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 31 224 рубля 44 копеек.

Решение в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новоаннинский районный суд Волгоградской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 мая 2016 года.

Председательствующий: судья                             С.А. Денисов.