Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-59/2021 (2а-2711/2020;) ~ М-2551/2020 от 25.11.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 января 2021 года                                                                                   г. Ульяновск

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе судьи Шлейкина М.И., при секретаре Котельниковой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлениюМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к Кондратьев В.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 гг. и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области (далее по тексту – МИФНС России № 2 по Ульяновской области) обратилась в суд с административным искомКондратьеву В.В.о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 гг. и пени.

Требования мотивированы тем, что ответчик Кондратьев В.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц за2015 и 2016 гг.

Ответчику были выставлены требования об уплате указанного налога за названый период, однако в установленный срок налог уплачен не был.

За ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 340 руб., пени в размере 87,23 руб.; за 2016 г. в размере 394 руб., пени в размере 56,5 руб.

Поскольку в добровольном порядке налог за вышеназванные периоды уплачен не был, то просят суд взыскать даннуюзадолженность в судебном порядке.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Данные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст.52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ответчик Кондратьев В.В. с 07.02.2014 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>402.

В связи с этим, ответчик, в соответствии с требованиями налогового законодательства обязан оплачивать указанные налоги в установленный законом срок.

Налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 и п. 4 ст. 397 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Анализ приведенных норм указывает на то, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

При этом, налоговое уведомление направляется должнику заказным письмомили передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 340 руб., пени в размере 87,23 руб.

Действительно, в материалах дела имеется налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 340 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Однако, налоговой инспекцией не представлено доказательств того, что данное уведомление было направлено ответчику заказным письмом ли передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, как того требует налоговое законодательство.

Представленный Акт № 8 о выделении к уничтожению документов от 20.04.2018 года не может являться надлежащим доказательство исполнения налоговым органом обязанности по направлению налогового уведомления.

Следовательно, в силу п. 4 ст. 57 НК РФ у ответчика не возникло обязанности по уплатеналогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 340 руб., а также пени в размере 87,23 руб.

Следовательно, в силу вышеуказанных норм налогового законодательства у ответчика не возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год.

Что касается требований налогового органа о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 394 руб., пени в размере 56,5 руб.

МИФНС России № по Ульяновской области в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 394 руб. за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

Данное уведомление было направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

     В связи с неуплатой в установленный срок налога на имуществофизических лиц за 2016 г. ответчикув электронной форме через личный кабинет налогоплательщиканаправлено требование № об уплате данного налога в срок ДД.ММ.ГГГГ, которое им полученоДД.ММ.ГГГГ.

Несмотря на то, что МИФНС России № 2 по Ульяновской области соблюдена процедура взыскания задолженности по налогу на имуществофизических лиц за 2016 г., ответчик до настоящего времени свою обязанность по уплате данного налога за указанный период не исполнил.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи тем, что ответчик в установленные сроки не уплатил налог на имуществофизических лиц за 2016 г. ответчикубыли законно и обоснованно начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,50 руб.

Согласно п. 2 ст. 48НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании с Кондратьева В.В.налога на имуществофизических лиц за 2016 -2018 г.г.

В течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени в порядке искового производства.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований истца и взыскании с ответчика задолженности поналогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 394 руб., пени в размере 56,5 руб.

При этом суд считает необходимым отметить, что пунктом 6 ст. 407 НК РФ, действовавшим в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога на имущество за 2016 г.,было предусмотрено, что физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Таким образом, предоставление права на налоговую льготу носило заявительный характер.

Как следует из материалов дела, ответчикс ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером, однако в налоговый орган за предоставление льготы по уплате налога на имущество физических лиц не обращался.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах» ст. 407 НК РФ дополнена четвертым абзацем (подпункт "а" пункта 28).

Согласно абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФ, в случае, если налогоплательщик, относящийся к категории лиц, указанных в подпункте 10 пункта 1 названной статьи, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с указанным Кодексом и другими федеральными законами.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 6 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» действие положений абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФраспространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

Поскольку с ответчика взыскивается налог на имущество физических лиц за 2016г., то правовых оснований для применения в отношении ответчика налоговой льготы за указанный период не имеется.

Из поступивших из МИФНС России № 2 по Ульяновской области сведений следует, что ответчику представлена льгота по уплате налога за 2017-2019 гг.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требованияМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к Кондратьев В.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 гг. и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Кондратьев В.В., проживающего по адресу: <адрес> в пользуМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской областизадолженность поналогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 394 руб., пени поналогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,50 руб.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к Кондратьев В.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 340 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г.в размере 87,23 руб. оставить без удовлетворения.

Взыскать с Кондратьев В.В. доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в течениеодного месяца.

Судья                                                                                         М.И. Шлейкин