Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1309/2021 ~ М-1019/2021 от 25.03.2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 июня 2021 года                      <адрес>

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Топтуновой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шароватовой С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-1309/21 по административному исковому заявлению МИФНС № по <адрес> к Илясову А. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> ( ранее - ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к Илясову А. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска административный истец указывает, что на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика и плательщика страховых взносов Илясов А. Н.. Согласно сведениям, предоставленным отделом учета налогоплательщиков налогового органа, налогоплательщик поставлен на учет в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Страховые взносы за 2017 г.

Статьёй 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 2ст. 425 НК РФ ( редакция от ДД.ММ.ГГГГ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования- 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5.1 процента

Размер МРОТ на 2017 г. - 7500 руб.

Страховые взносы 2018-2020 годы.

Ст. 430 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Ст. 430 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что плательщики, указанные в п. 1 ст. 419 НК РФ. уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. статьи 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В установленные законом сроки налогоплательщик не оплатил страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ. В связи с неуплатой налоговым органом произведен расчёт сумм страховых взносов в фиксированном размере, подлежащих уплате.

На основании ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС за 2018 год исчислены исходя из полученного дохода, сумма страховых взносов составила 2518,20 руб.

На основании ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС за 2019 год исчислены исходя из полученного дохода, сумма страховых взносов составила 1740,10 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Налоговым органом в отношении должника выставлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам на ОПС; срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; срок, установленный ст. 48 НК РФ для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа: до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам на ОПС; срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; срок, установленный ст. 48 НК РФ для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа: до ДД.ММ.ГГГГ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, рассчитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей.

Срок давности на обращение в суд с заявленными требованиями истцом не пропущен.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2018, 2019 годы ИФНС России советскому району <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Советского судебного района <адрес> Е.В. Доминовой с заявлением о выдаче судебного приказа.

Поскольку задолженность за 2018, 2019 годы превысила 3000 руб., на основании изложенного, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика исчисляется в течение 6 месяцев со дня, когда взыскиваемая сумма превысила 3000 рублей, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ согласно требованию № по ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для обращения с заявлением на выдачу судебного приказа налоговым органом не пропущен.

03.11.2020мировым судьей вынесен судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании не нарушен.

До настоящего времени должником не оплачена сумма в бюджет 4267,15 руб.:

за 2018 год - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по :оответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 2518,20 руб. (взносы).

за 2018 год - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 4,41 руб. (пени).

за 2019 год - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ)- 1740,10 руб. (взносы).

за 2019 год - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 4,44 руб. (пени).

На основании вышеизложенного, в соответствии со ст.ст. 31, 48 НК РФ, а также главой 12 КАС РФ ИФНС России по <адрес>,истец просил :

1. Взыскать с должника Илясова А. Н., ИНН 631812565805 в доход бюджета задолженность на общую сумму 4267,15 руб.:

за 2018 год - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 2518,20 руб. (взносы), ОКТМО 36701345.

за 2018 год - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 4,41 руб. (пени), ОКТМО 36701345.

за 2019 год - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 1740,10 руб. (взносы), ОКТМО 36701345.

за 2019 год - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 4,44 руб. (пени), ОКТМО 36701345.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Илясов А.Н. в суд не явился, извещен надлежаще.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Статьёй 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 2ст. 425 НК РФ ( редакция от ДД.ММ.ГГГГ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования- 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5.1 процента

Размер МРОТ на 2017 г. - 7500 руб.

Ст. 430 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Ст. 430 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что плательщики, указанные в п. 1 ст. 419 НК РФ. уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. статьи 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В установленные законом сроки налогоплательщик не оплатил страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ.

На основании ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС за 2018 год исчислены исходя из полученного дохода, сумма страховых взносов составила 2518,20 руб.

На основании ст. 430 НК РФ страховые взносы на ОПС за 2019 год исчислены исходя из полученного дохода, сумма страховых взносов составила 1740,10 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Ответчик, возражений по иску, контррасчета суду не представил.

Представленный истцом расчет сумм страховых взносов и пеней, проверен судом, и признан правомерным.

Налоговым органом в отношении должника выставлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам на ОПС; срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; срок, установленный ст. 48 НК РФ для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа: до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по страховым взносам на ОПС; срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; срок, установленный ст. 48 НК РФ для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа: до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего момента недоимка по налогам налогоплательщиком не уплачена, доказательств иного не представлено.

Частью 1 ст. 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а ч. 1 ст. 69 определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Несмотря на истечение указанных в налоговом требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по налогу и пени ответчиком не погашена, что повлекло взыскание сумм в судебном порядке. Доказательств обратного ответчиком не представлено, как и не представлен расчет (с обоснованием) в подтверждение неверности произведенных налоговым органом расчетов суммы налога.

Срок давности на обращение в суд с заявленными требованиями истцом не пропущен.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, рассчитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ - 3 000 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2018, 2019 годы ИФНС России советскому району <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Советского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Поскольку задолженность за 2018, 2019 годы превысила 3000 руб., на основании изложенного, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика исчисляется в течение 6 месяцев со дня, когда взыскиваемая сумма превысила 3000 рублей, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ согласно требованию № по ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для обращения с заявлением на выдачу судебного приказа налоговым органом не пропущен.

03.11.2020мировым судьей вынесен судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании не нарушен, иск подан 25.03.2021г.

Таким образом, налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налогового уведомления и налогового требования, обращения с требованиями о взыскании суммы налога в суд.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС № по <адрес> к Илясову А. Н. о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Илясова А. Н. в пользу МИФНС № по <адрес> задолженность на общую сумму 4267,15 руб., в том числе:

-за 2018 год - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 2518,20 руб. (взносы), ОКТМО 36701345.

-за 2018 год - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 4,41 руб. (пени), ОКТМО 36701345.

- за 2019 год - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 1740,10 руб. (взносы), ОКТМО 36701345.

- за 2019 год - страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 4,44 руб. (пени), ОКТМО 36701345.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17. 06.2021 года.

Судья            подпись      Е.В. Топтунова