Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1187/2013 ~ М-237/2013 от 24.01.2013

Дело № 2-1187/13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> (ДД.ММ.ГГГГ)

Коминтерновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Серегиной Л.А.,

при секретаре Василевской Ю.М.,

с участием представителя истца по доверенности Криворуковой О.Ю.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску (Госорган2) по <адрес> к Голубцову В. А. о взыскании налога, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

(Госорган2) по <адрес> обратилась в суд с исковым заявлением к Голубцову В.А., в котором просила взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ, ЕСН в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., штраф в сумме <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

В обоснование исковых требований указано, что Голубцов В.А. с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлял оптовую торговлю молочными продуктами. (Госорган2) по <адрес> была проведена выездная налоговая проверка предпринимательской деятельности ответчика, в ходе которой установлено, что сумма дохода Голубцова В.А. за (ДД.ММ.ГГГГ) год составила <данные изъяты> руб. Документы, подтверждающие расходы при осуществлении предпринимательской деятельности, ответчик не представил. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за (ДД.ММ.ГГГГ) год составляет <данные изъяты> руб. С учетом начислений по декларации сумма доначисленного единого социального налога за (ДД.ММ.ГГГГ) год составляет <данные изъяты> руб. При заполнении деклараций по НДС за (ДД.ММ.ГГГГ) года Голубцов В.А. заявил налоговые вычеты без документального подтверждения в сумме <данные изъяты> руб., в связи с чем ему доначислен налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб. Ответчик был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. За несвоеременное перечисление НДФЛ, ЕСН в соответствии со ст. 75 НК РФ в бюджет начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ) ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. По результатам проведенной выездной проверки (Госорган2) по <адрес> было вынесено решение (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) о привлечении Голубцова В.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. (Госорган2) в адрес ответчика направлялись налоговые требования с предложением уплатить сумму задолженности по налогам, а также соответствующие сумму пени и штрафов. Однако до настоящего времени сумма задолженности не погашена (л.л. 5-7).

В судебном заседании представитель (Госорган2) по <адрес> Криворукова О.Ю., действующая на основании доверенности (л.д. 258), исковые требования поддержала и просила их удовлетворить.

Ответчик Голубцов В.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства дела извещен судом надлежащим образом. Письменных возражений на заявленный иск от ответчика в суд не поступило.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что Голубцов В.А. в период времени с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ) осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ) года.

(ДД.ММ.ГГГГ) (Госорган2) по <адрес> принято решение (№) о проведении выездной налоговой проверки Голубцова В.А. по вопросам правильности начисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов: НДС за период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ), НДФЛ за период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ), НДФЛ (наемный труд) за период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ), ЕСН за период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ), а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 178).

(ДД.ММ.ГГГГ) Голубцов В.А. был уведомлен о проведении выездной налоговой проверки и о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (л.д. 179-181).

Актом (№) дсп от (ДД.ММ.ГГГГ) выездной налоговой проверки Голубцова В.А. установлены нарушения налогового законодательства, допущенные ответчиком (л.д.166-177).

В соответствии с подпунктами 3, 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Это гарантирует налогоплательщику начисление налогов в том размере, в котором они подлежат начислению в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Согласно п.6 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Право налоговых органов требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания, перечисления) налогов, предусмотрено п.п. 1 ч. 1 ст. 31 НК РФ.

Порядок реализации названного права налогового органа и исполнения налогоплательщиком соответствующей обязанности при осуществлении мер налогового контроля предусмотрен ст. 93 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Ответчик Голубцов В.А. в соответствии с указанной нормой признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности за проверяемый период.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

На основании ст. 210 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 235 НК РФ налогоплательщиками единого социального налога признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу индивидуальных предпринимателей определялась как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их излечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения определяется в порядке аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что сумма дохода Голубцова В.А. от осуществления предпринимательской деятельности за (ДД.ММ.ГГГГ) год составила <данные изъяты> руб. Другими сведениями о полученном доходе Голубцова В.А. за (ДД.ММ.ГГГГ) год (Госорган2) по <адрес> не располагает. Документы, подтверждающие понесенные расходы при осуществлении предпринимательской деятельности за (ДД.ММ.ГГГГ) год ответчик не представил.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов определить сумму налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках при наличии следующих обстоятельств:

- отказ налогоплательщика должностных лиц на подлежащую осмотру или обследованию территорию проверяемого лица;

- непредставление в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов;

- отсутствие учета доходов, расходов, объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности начислить налоги.

Поскольку Голубцов В.А. не представил налоговому органу запрошенные документы в течение двух месяцев, а объем налоговых обязательств налогоплательщика невозможно установить по неполным и документально не подтвержденным данным, налоговый орган воспользовался правом определить суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в нарушение ст. 210 НК РФ ответчик занизил налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц за (ДД.ММ.ГГГГ) год на сумму <данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб. Сумма доначисленного налога на доходы физических лиц за (ДД.ММ.ГГГГ) год составляет <данные изъяты> руб. х 13 % = <данные изъяты> руб.

В нарушение п. 3 ст. 237 НК РФ Голубцов В.А. занизил налоговую базу по единому социальному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ) год на <данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб. = <данные изъяты> руб. С учетом начислений по декларации сумма доначисленного единого социального налога за (ДД.ММ.ГГГГ) год составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты.

Условия применения налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость определены статьей 172 НК РФ, согласно которой налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцам при приобретении товаров (работ, услуг).

Основанием для заявления налоговых вычетов в силу ст. 169 НК РФ является счета-фактуры, выставленные поставщиками при приобретении товара налогоплательщиком.

Документальное обоснование права на налоговый вычет лежит на налогоплательщике.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в нарушение ст.ст. 171, 172 НК РФ Голубцов В.А. при заполнении декларации по НДС за (ДД.ММ.ГГГГ) года заявил налоговые вычеты без документального подтверждения в сумме <данные изъяты> руб., в том числе в (ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб., во (ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб., в (ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб., в (ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ (Госорган2) по <адрес> должнику были направлены требования (№) (л.д. 211), (№) (л.д. 212), (№) (л.д. 216-218), (№) (л.д. 219) об уплате задолженности по налогам за 2008 год, однако, в установленный срок данные требования исполнены не были.

Решением заместителем начальника (Госорган2) по <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) ДСП Голубцов В.А. привлечен к налоговой ответственности на основании ст. ст. 122, 126 и 119 НК РФ в виде штрафа на общую сумму <данные изъяты> руб., Голубцову В.А. предложено уплатить недоимку по налогам: НДФЛ – <данные изъяты> руб., ЕСН в ФБ – <данные изъяты> руб., ЕСН в ФФОМС – <данные изъяты> руб., ЕСН в ТФОМС – <данные изъяты> руб., НДС – <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб., начислена пеня на общую сумму <данные изъяты> руб. В решении содержатся сведения о полученном Голубцовым В.А. в (ДД.ММ.ГГГГ) году доходе, указаны источники дохода и источники получения информации о доходе (л.д. 20-29).

Будучи не согласным с решением (Госорган2) по <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) ДСП Голубцов В.А. обжаловал его в (Госорган1) по <адрес> (л.д. 14-17).

Решением (Госорган1) по <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) решение (Госорган2) по <адрес> в части привлечения Голубцова В.А. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ, отменено, остальной части оставлено без изменения.

Голубцов В.А. обращался в Коминтерновский районный суд <адрес> с заявлением о признании незаконным решения (Госорган2) по <адрес> и решения (Госорган1) по <адрес> о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении недоимки по налогам.

Решением Коминтерновского районного суда <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) Голубцову В.А. отказано в удовлетворении заявления о признании незаконными и отмене решения (Госорган2) по <адрес> (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) о привлечении Голубцова В. А. к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122, и ст. 119 НК РФ, доначислении недоимки по НДФЛ (ИП), НДС, ЕСН ФБ, ЕСН ФФОМС, ЕСН ТФОМС за (ДД.ММ.ГГГГ) – (ДД.ММ.ГГГГ) г.г. взыскании штрафов и пени, а также решения (Госорган1) по <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 262-272).

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Воронежского областного суда от (ДД.ММ.ГГГГ) решением Коминтерновского районного суда <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Голубцова В.А. – без удовлетворения (л.д. 260-265).

В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, суд приходит к выводу, что решение Коминтерновского районного суда <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) года, вступившее в законную силу, имеет преюдициальное значение по делу, поскольку касается тех же лиц и имеет обязательную силу для суда. Обстоятельства, установленные по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию по настоящему делу.

Задолженность ответчика по налогу на доходы физических лиц составляет <данные изъяты> руб., в том числе за (ДД.ММ.ГГГГ) год в сумме <данные изъяты> руб., по единому социальному налогу – <данные изъяты> руб., в том числе за (ДД.ММ.ГГГГ) год – <данные изъяты> руб. (ФБ - <данные изъяты> руб., ФФОМС - <данные изъяты> руб., ТФОМС – <данные изъяты> руб.), по налогу на добавленную стоимость – <данные изъяты> руб., в том числе за (ДД.ММ.ГГГГ) год – <данные изъяты> руб. (за (ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб., за (ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб., за (ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб., за 4 квартал – <данные изъяты> руб.).

До настоящего времени налоги в указанном размере должником не уплачены. Доказательств обратного ответчиком представлено не было.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по налогу, штрафу и пени в указанном налоговым органом размере. Представленный истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, является правильным.

Оснований для уменьшения начисленных пени за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 333 ГК РФ не имеется, поскольку в силу ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство применяется лишь в случае, если это предусмотрено законодательством, а НК РФ не предусматривает возможности уменьшения ставки пени за неисполнение налогового обязательства.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

С учетом того, что решение состоялось в пользу истца и принимая во внимание то, что (Госорган2) освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то государственная пошлина подлежит взысканию с Голубцова В.А. в размере <данные изъяты> копейки в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Голубцова В. А. ((ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) задолженность по НДФЛ, ЕСН в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, штрафы в сумме <данные изъяты> рубль, а всего взыскать <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Голубцова В. А. ((ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход бюджета (счет органа Федерального казначейства по <адрес> (№) ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес> БИК: (№), Корсчета нет. Получатель: УФК по <адрес> (ИФНС России по <адрес>) ИНН (№) КПП (№) ОКАТО (№) КБК (№)) государственную пошлину в размере <данные изъяты> копейки.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий         подпись        Л.А. Серегина