Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3523/2014 ~ М-3863/2014 от 10.10.2014

Дело № ...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2014 года судья Советского районного суда г.Томска Васильковская О.В.,

с участием

представителя истца Александровой О.С., действующей на основании доверенности,

представителя ответчиков Полозова О.Г., действующего на основании доверенности,

при секретаре Тимофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к Полозову Г.П. и Полозовой Н.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, штрафа,

установил:

ИФНС по г.Томску обратилась в суд с иском к Полозову Г.П. и Полозовой Н.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, штрафа, указывая, что ИФНС России по г.Томску проведена выездная налоговая проверка ответчиков по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки установлено, что в нарушение ст.209, ст.210, п.2 ст. 228 НК РФ Полозовыми не исчислен налог на доходы физических лиц за ... год в результате занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц от продажи ДД.ММ.ГГГГ квартиры по адресу: <адрес>, которая принадлежала Полозовым на праве общей совместной собственности на момент продажи менее трех лет, цена которой сторонами определена в сумме ... руб., том числе суммы ... руб. и ... руб. переданы Полозову Г.П. ДД.ММ.ГГГГ наличными, сумма ... перечислена Томским ОСБ ... на расчетный счет Полозова Г.П. ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Полозовой Н.С. и Полозовым Г.П. (каждым) получен доход от продажи квартиры, который подлежит налогообложению по ставке 13% за ... год ... руб. Имущественный налоговый вычет по пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, право на который имеется у Полозовых от продажи квартиры для целей налогообложения НДФЛ, определяется по 1/2 доли и составляет ... руб. на каждого. То есть сумма налога на доходы от физических лиц за ... год от доходов от продажи квартиры по данным налогового органа за каждым налогоплательщиком составляет ... руб. В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ Полозовым начислены пени в сумме ... руб. каждому за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Штраф по п.1 ст.119 НК РФ Полозовым начислен в сумме ... руб. каждому, с учетом смягчающих обстоятельств снижен до ... руб. По п.1 ст.122 НК РФ начислен штраф в сумме ... руб. каждому, с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа снижена до ... руб. На основании изложенного просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с Полозовой Н.С. и Полозова Г.П. задолженность в размере ... руб., в том числе ... руб. сумма неуплаченного НДФЛ за ... год, ... руб. пени по НДФЛ, ... руб. налоговая санкция (штраф) по п.1 ст. 122 НК РФ, ... руб. налоговая санкция (штраф) по п.1 ст.119 НК РФ.

В судебном заседании представитель истцов Александрова О.С., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала по основаниям, указанным в исковом заявлении.

Ответчики Полозов Г.П. и Полозова Н.С., будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, в суд не явились.

Представитель ответчиков Полозов О.Г., действующий на основании доверенности, с исковыми требованиями не согласился. В отзыве на исковое заявление указано, что доводы налогового органа о том, что квартира по адресу: <адрес> находилась в собственности налогоплательщиков Полозовых менее трех лет, не обоснованы, полагая, что момент приобретения квартиры в собственность должен определяется с учетом толкования норм налогового закона, а, именно, с учетом определения Конституционного суда РФ от 17.01.2013 № 123-О, и таким моментом в данном случае является момент оформления оснований к установлению права собственности на квартиру в строящемся доме- то есть момент подписания акта приема-передачи квартиры. Кроме того, такой момент определяется самим налоговым органом при предоставлении ответчику налогового вычета на основании акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ при подаче налоговой декларации по НДФЛ за ... годы. С учетом этого, период нахождения квартиры в собственности ответчиков определяется с ДД.ММ.ГГГГ, поэтому к моменту реализации квартиры в ... году она находилась в собственности налогоплательщиков более трех лет. Документальное оформление в собственность квартиры произошло более позже не по вине налогоплательщика, а по вине застройщика, не подготовившего необходимого пакета документов. Поскольку квартира находилась в собственности ответчиков более трех лет, НДФЛ с полученного от ее реализации дохода не исчислялся и не уплачивался, налоговая декларация не представлялась.

Изучив материалы дела, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт "з"); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209). По смыслу статей 208 - 210 этого Кодекса, налогообложению подлежат все доходы, получаемые физическим лицом в течение налогового периода, независимо от их формы - денежной, натуральной или в виде материальной выгоды.

В соответствии со статьёй 219 Гражданского кодекса РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Налогового кодекса РФ.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нём, доли (её части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учётом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трёх лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Следовательно, действующее налоговое законодательство освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц, полученные от продажи квартир и долей в праве собственности, находящихся в собственности налогоплательщика три года и более. При этом определяющее значение для освобождения доходов от продажи имущества от налогообложения налогом на доходы физических лиц имеет именно срок нахождения реализованного имущества в собственности налогоплательщика.

Квартира была получена супругами Полозовой Н.С. и Полозовым Г.П. в общую совместную собственность на основании справки ЖСК «...» № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ.

Данная квартира является вновь созданным объектом недвижимости. Так, согласно договору строительства жилого дома на условиях долевого участия от ДД.ММ.ГГГГ №, заключенного между ООО «...» (далее именуемое Общество) и ОАО «...» (далее Участник), Участник принял на себя обязанность осуществить финансирование путем внесения в согласованном сторонами порядке, форме и размере и в согласованные сроки долевого взноса, а Общество - в предусмотренные договором сроки осуществить строительство жилого дома по адресу: <адрес>, ... очередь, ... секция, своими силами и (или) с привлечением подрядчиков, сдачу дома приемочной комиссии и ввод в эксплуатацию, выделить Участнику определенную договором квартиру- благоустроенную однокомнатную квартиру под строительным номером № на ...-ом этаже общей площадью ... кв.м., площадью кухни ... кв.м. и представить Участнику и в учреждение юстиции документы, необходимые для оформления права собственности на квартиру.

По договору уступки права требования от ДД.ММ.ГГГГ ОАО «...» право требования упомянутой выше квартиры передано Полозову Г.П. и Полозовой Н.С., по акту приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ квартира передана Полозовым.

По соглашению о переводе долга от ДД.ММ.ГГГГ № ООО «...» передано ЖСК «...» обязательства Общества по квартире № по адресу: <адрес>

Из разрешения на ввод объекта в эксплуатацию № следует, что жилое строение по адресу: <адрес> (... очередь, ... этап) введено в эксплуатацию ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 8 Гражданского кодекса РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Статьей 219 ГК РФ предусмотрено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Пунктом 9 статьи 12 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» установлено, что в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.

С учётом изложенного, срок нахождения недвижимости в собственности налогоплательщика начинает исчисляться:

- для приобретаемого по договору имущества - с даты регистрации
перехода права собственности на объект недвижимости, которая подтверждается по выбору правообладателя свидетельством о регистрации права или выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (статьи 131, 223 Гражданского кодекса РФ, пункт 1 статьи 14 Федерального закона от 21.07.1997 №122-ФЗ
«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с
ним»);

- для вновь создаваемого имущества - с даты государственной регистрации права собственности на объект недвижимости, которая подтверждается по выбору правообладателя свидетельством о регистрации права или выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (статьи 131, 219 Гражданского кодекса РФ, пункт 1 статьи 14 Закона от 21.07.1997 №122-ФЗ «О
государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с
ним»).

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации. Дата подписания акта приёма-передачи или дата приобретения строящегося недвижимого имущества для определения срока нахождения его в собственности значения не имеет.

Судом установлено, что право общей совместной собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, возникло у Полозова Г.П. и Полозовой Н.С. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ.

Довод ответчиков о том, что момент приобретения квартиры для рассматриваемой ситуации определён самим налоговым органом при предоставлении Полозовой Н.С. налогового вычета, связанного с приобретением в ... году спорной квартиры, на основании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за ... годы, является необоснованным в связи со следующим.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает и льготы по названному налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др.) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221). В частности, налогоплательщик, который израсходовал собственные денежные средства на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов, которые он фактически понес на приобретение соответствующего жилого помещения (абзац второй подпункта 2 пункта 1 статьи 220). В эту сумму в силу абзаца тринадцатого указанного подпункта могут быть включены и расходы на приобретение прав на квартиру, комнату в строящемся доме.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нём - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нём;

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ не связывает получение имущественного налогового вычета при приобретении прав на квартиру в строящемся доме с наличием государственной регистрации права собственности на приобретенную квартиру.

Как разъяснено в определении Конституционного Суда РФ от 17.01.2013 № 123-О право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета в предельно допустимом размере возникает с момента приобретения жилья, в том числе приобретения квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - с момента регистрации права собственности, а в случае приобретения прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 октября 2005 года N 387-О, от 24 февраля 2011 года N 171-О-О, от 26 мая 2011 года N 610-О-О, от 15 мая 2012 года N 809-О и от 18 октября 2012 года N 1999-О).

В данном определении Конституционного Суда РФ речь идет о праве на получение имущественного налогового вычета в случае приобретения прав на квартиру в строящемся доме - с момента подписания акта приема-передачи. Но это не означает, как ошибочно полагают ответчики, что с данного момента они стали собственниками квартиры.

Предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ не влечет за собой освобождение от уплаты налога по ст. 217 НК РФ.

Из материалов дела следует, что по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Полозов Г.П. и Полозова Н.С. продали Б. и Б. в общую совместную собственность квартиру по адресу: <адрес>. Договор и право собственности Б. зарегистрировано в установленном законом порядке ДД.ММ.ГГГГ, что следует из самого договора. По акту приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ квартира передана продавцами покупателям.

Следовательно, довод ответчиков о том, что спорное имущество находилось в собственности Полозовых более трёх лет, является необоснованным.

Решениями от ДД.ММ.ГГГГ за № и № назначены выездные налоговые проверки в отношении Полозовой Н.С. и Полозова Г.П. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам выездных налоговых проверок составлены акты от ДД.ММ.ГГГГ № и №.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании акта выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ Полозовой Н.С. доначислена сумма неуплаченного налога на доходы физически лиц за ... год в сумме ... руб., Полозова Н.С. привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ к штрафу в сумме ... руб., к штрафу по п.1 ст.122 НК РФ в сумме ... руб., Полозовой Н.С. начислены пени в сумме ... руб.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № на основании акта выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ Полозову Г.П. доначислена сумма неуплаченного налога на доходы физически лиц за ... год в сумме ... руб., Полозов Г.П. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ к штрафу в сумме ... руб., к штрафу по п.1 ст.122 НК РФ в сумме ... руб., Полозову Г.П. начислены пени в сумме ... руб.

Решения от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения не обжалованы в судебном порядке.

ИФНС России по г.Томску просит взыскать сумму неуплаченного Полозовыми НДФЛ. Суд, изучив расчет НДФЛ, представленный налоговым органом, соглашается с ним. То есть расчет НДФЛ следующий:

Согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ стоимость проданной Полозовыми Б. квартиры определена в сумме ... руб., из которых:

денежные средства в размере ... руб. переданы Б. Полозову Г.П. ДД.ММ.ГГГГ наличными, что подтверждается распиской Полозова Г.П.,

денежные средства в размере ... руб. переданы Б. Полозову Г.П. наличными ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распиской Полозова Г.П.,

денежные средства в размере ... перечислены на расчетный счет Полозова Г.П. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из лицевого счета по вкладу Б. и платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, Полозовыми получен доход от продажи квартиры, подлежащий налогообложению по ставке 13% за ... год в размере ... руб.

Поскольку согласно п.2 ст. 254 Гражданского кодекса РФ при разделе общего имущества и выделе из него доли, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников, их доли признаются равными, следовательно, как Полозовой Н.С., так и Полозовым Г.П. получен доход от продажи квартиры, подлежащий налогообложению по ставке 13% за ... год в размере ... руб. (... руб.:2).

Определенный по правилам п.п.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ размер имущественного налогового вычета составляет ... руб., и на долю каждого (Полозова Г.П. и Полозовой Н.С.) исходя из равенства долей приходится сумма такого вычета ... руб.

Следовательно, сумма налоговой базы по каждому налогоплательщику составляет ... руб. (... руб. – ... руб.)

Сумма НДФЛ за ... год с доходов от продажи квартиры, подлежащая уплате каждым налогоплательщиком, составляет ... руб. (... руб. х 13%)

Согласно п.2 и п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, период, за который подлежит взысканию пени, и который указывает налоговый орган, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, размер пени составляет:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ : ... руб. сумма недоимки х 1/300 х 8 % (ставка рефинансирования, установленная Указанием Банка России от 23.12.2011 N 2758-У) х ... дни просрочки = ... руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ : ... руб. сумма недоимки х 1/300 х 8,25 % (ставка рефинансирования, установленная Указанием Банка России от 13.09.2012 № 2873-У) х ... дни просрочки = ... руб.

Всего пеня составляет ... руб. (... руб. + ... руб.).

Оснований для не начисления пени, указанных в ст.75 Налогового кодекса РФ, суд не усматривает.

Согласно п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, размер штрафа с каждого налогоплательщика составляет ... руб. ( ... руб. х 30%)

Согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, размер штрафа с каждого налогоплательщика составляет ... руб. ( ... руб. х 20%)

Согласно ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (п.3 статьи)

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п.4 статьи).

Налоговый орган в качестве смягчающих обстоятельств по налогоплательщикам Полозовым учитывает: совершение налогового правонарушения впервые, совершение налогового правонарушения по вине застройщика, существенный размер штрафных санкций для налогоплательщика.

Согласно п.3 и п. 5 ст.114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

С учетом смягчающих обстоятельств налоговый орган снизил размер штрафа в пять раз по п.1 ст.119 НК РФ до ... руб. и по п.1 ст.122 НК РФ до ... руб.

Указанные суммы, а именно: ... руб. – сумма неуплаченного налога на имущество физических лиц за ..., ... руб. - пени по налогу на имущество физических лиц, ... (...+ ...) руб. - налоговая санкция (штраф) указаны в требованиях № и №, направленных в адрес Полозова Г.П. и Полозовой Н.С. и неисполненных ими.

В соответствии со статьей 103 Гражданского процессуального кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса РФ с каждого ответчика в доход муниципального образования «город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... руб.

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к Полозову Г.П. и Полозовой Н.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску (соответствующего бюджета) с Полозова Г.П. задолженность в размере ... рублей в том числе: ... руб. – сумма неуплаченного налога на имущество физических лиц за ..., ... руб. - пени по налогу на имущество физических лиц, ... руб. - налоговая санкция ( штраф) по п.1 ст. 122 НК РФ, ... рублей – налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Взыскать в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску (соответствующего бюджета) с Полозовой Н.С. задолженность в размере ... рублей в том числе: ... руб. – сумма неуплаченного налога на имущество физических лиц за ..., ... руб. - пени по налогу на имущество физических лиц, ... руб. - налоговая санкция ( штраф) по п.1 ст. 122 НК РФ, ... рублей – налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Взыскать с Полозова Г.П. и Полозовой Н.С. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере ... рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Васильковская