Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-475/2023 (2а-6898/2022;) ~ М-6058/2022 от 26.10.2022

Копия

2а-475/2023 (2а-6898/2022)

63RS0045-01-2022-007939-63

Решение

Именем Российской Федерации

06.02.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев в судебном заседании административное дело 2а-475/2023 (2а-6898/2022) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Дороговой ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к Дороговой ФИО5

В обоснование своих требований указал, что Дорогова ФИО6. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за периоды 2015г., 2017- 2020гг. в связи с наличием объектов налогообложения.

За Дороговой ФИО7. числиться недоимка по пеням в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015г., недоимка по пеням в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017г., недоимка по налогу на имущество за периоды 2018-2020гг.

В связи с наличием недоимки Дороговой ФИО8. направлялись требования о ее уплате, которые не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с Дороговой ФИО9. недоимку на общую сумму 429 081,29 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2017г. пени в сумме 45,96 руб., ОКТМО 36701315; по налогу на имущество физических лиц за 2018г. налог в размере 10 492,24 руб., ОКТМО 36701335; по налогу на имущество физических лиц за 2019г. налог в размере 113 056,59 руб., ОКТМО 36701335; по налогу на имущество физических лиц за 2020г. налог в размере 305 479,13 руб., ОКТМО 36701335; по земельному налогу: за 2015г. пени в сумме 7,37 руб., ОКТМО 36701315.

    Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Дорогова ФИО10. в судебное не явилась, о дате судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016г. N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Установлено, что Дорогова ФИО11. в 2020г. являлась плательщиком налога на имущество ОКТМО 36701335 с кадастровыми номерами: 63:01:0706003:1278, 63:01:0706003:1721, 63:01:0714001:7355, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Дороговой ФИО12. направлялось налоговое уведомление № 45346499 от 01.09.2021г. (содержащее расчет налога на имущество за 2020г., срок уплаты 01.12.2021г.)

В связи с неоплатой недоимки по налогу на имущество Дороговой ФИО13. направлялись требование: № 98235 от 15.12.2021г. об уплате недоимки по налогу, срок исполнения 18.01.2022г.

В связи с неисполнением требования № 98235 от 15.12.2021г. об уплате недоимки налоговая инспекция в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

31.03.2022г. по заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-835/2022 о взыскании спорной недоимки по обязательным платежам с Дороговой ФИО14

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка № 39 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 06.05.2022г. судебный приказ № 2а-835/2022 от 31.03.2022г. о взыскании с Дороговой ФИО15 спорной недоимки отменен.

С исковым заявлением о взыскании с Дороговой ФИО16 спорной недоимки административный истец обратился в Промышленный районный суд г. Самары в сентябре 2022г.

При таких обстоятельствах, установленный законом срок на обращение с заявленными требованиями о взыскании налога на имущество за 2020. административным истцом соблюден.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком обязанность по оплате недоимки по налогу на имущество за 2020г. не исполнена, что не оспорено административным ответчиком.

Согласно представленному налоговым органом расчету сумм аналога за 2020г. в ОКТМО 36701335 с кадастровыми номерами: №, №, № (налоговое уведомление № 45346499 от 01.09.2021г.) с учетом переплаты (20 074,87 руб.) составляет 305 479,13 руб.. Указанная сумма заявлена налоговым органом к взысканию.

Вместе с тем в материалы дела суду представлено вступившее в законную силу решение Самарского областного суда от 16.12.2020г., согласно которому в отношении объекта с кадастровым номером № установлена кадастровая стоимость равная его рыночной стоимости по состоянию на 11.04.2013г. в размере 8976757 руб.

Установлено, что 24.03.2022г. Дорогова ФИО17. обращалась в МИФНС России № 22 по Самарской области с заявлением о перерасчете налога в отношении объекта с кадастровым номером №.

Перерасчет налоговой инспекцией не был произведен.

При указанных обстоятельствах, судом произведен самостоятельный перерасчет налога на имущество в отношении объекта с кадастровым номером №, который составит: 8976757руб. х 2% - налоговая льгота, указанная в уведомлении № 45346499 от 01.09.2021г. в сумме 106965руб.= 75570, 14 руб.

Таким образом подлежащая уплате общая сумма налога на имущество за 2020г. ОКТМО 36701335 составит с учетом указанной в налоговом уведомлении переплаты (20074, 87 руб.): 75570, 14 руб. (объект с кадастровым номером №) + 1566, 00 руб. (объект с кадастровым номером №) + 3093, 00 руб. (объект с кадастровым номером №) – 20074,87 руб. (переплата, указанная в налоговом уведомлении № 45346499 от 01.09.2021г.) = 57 154, 27 руб.

Данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика. Требования налоговой инспекции о взыскании с Дороговой ФИО18 недоимки по налогу на имущество за 2020г. ОКТМО 36701335 подлежат частичному удовлетворению.

Разрешая требования налоговой инспекции о взыскании с Дороговой ФИО19. недоимки по налогу на имущество за 2019г. налог в размере 113 056,59 руб., ОКТМО 36701335.

Дороговой ФИО20 направлялось налоговое уведомление № 55428966 от 01.09.2020г. (содержащее расчет налога на имущество за 2019г., срок уплаты 02.12.2020г.).

В связи с неоплатой недоимки по налогу на имущество Дороговой ФИО21 направлялись требование: № 98235 от 15.12.2021г. об уплате недоимки по налогу.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3).

Требование от № 98235 от 15.12.2021г. в отношении спорной недоимки по налогу на имущество за 2019г. (уведомление № 55428966 от 01.09.2020г.) выставлено с нарушением вышеуказанных сроков.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом несвоевременно совершены действия, предусмотренные п. 1 ст. 70 НК РФ, что не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Данный срок в рассматриваемом случае налоговым органом пропущен. Уважительных причин пропуска срока судом не установлено. Ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлено.

При указанных обстоятельствах требования налогового органа в части взыскания недоимки: по налогу на имущество за 2019г. налог в размере 113 056,59 руб., ОКТМО 36701335, не подлежат удовлетворению.

Налоговой инспекцией заявлены требования о взыскании с Дороговой ФИО22 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. налог в размере 10 492,24 руб., ОКТМО 36701335.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от 18.12.2020г. по делу № 2а-6134/2020 налоговой инспекции отказано во взыскании Дороговой ФИО23 недоимки по налогу на имущество за период 2018г. ОКТМО 36701335.

При указанных обстоятельствах производство по делу в части заявленных административных исковых требований о взыскании с Дороговой ФИО24. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. налог в размере 10 492,24 руб., ОКТМО 36701335 подлежит прекращению.

Налоговой инспекцией заявлены требования о взыскании с Дороговой ФИО25 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017г. пени в сумме 45,96 руб., ОКТМО 36701315.

Вместе с тем судом установлено, что требование по пеням на указанную сумму Дороговой ФИО26 не выставлялось. Расчет пеней не обоснован, период, на который начислены суммы пеней в размере 45,96 руб. не указан.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции в данной части не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 1914,63 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к Дороговой ФИО27 удовлетворить частично.

Взыскать с Дороговой ФИО28, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: г<адрес>, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 57 154 (пятьдесят семь тысяч сто пятьдесят четыре) руб. 27 коп., из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020г. налог в размере 57154, 27 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Дороговой ФИО29, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1914 (одна тысяча девятьсот четырнадцать) руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 14.02.2023г.

Председательствующий:                  Щелкунова Е.В.

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-475/2023 (2а-6898/2022)

63RS0045-01-2022-007939-63 Промышленного районного суда г. Самары