Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-8978/2021 от 15.03.2021

Судья Бардин М.Ю. Дело № 33а-8978/2021

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Вороновой М.Н.,

судей Редченко Е.В., Цыцаркиной С.И.,

при помощнике судьи Харламове К.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании от 14 апреля 2021 года апелляционную жалобу Батасовой А. А. на решение Истринского городского суда Московской области от 15 октября 2020 года по административному делу по административному иску Батасовой А. А. к ИФНС России по городу Истре Московской области о признании незаконными действий, об обязании зачесть переплату по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в счет погашения задолженности по оплате земельного налога,

заслушав доклад судьи Редченко Е.В.,

объяснения представителя Батасовой А.А. – Финогеновой Л.А., представителя ИФНС России по <данные изъяты> – Каменевой А.С.,

установила:

Батасова А.А. обратилась в суд с административным иском к ИФНС России по городу Истре Московской области о признании незаконными действий в части признания переплаты Батасовой А.А. налога на имущество за 2015 - 2018 гг. ошибочным уменьшением с последующим удалением данных о переплате. Просила обязать инспекцию зачесть переплату Батасовой А.А. по налогу на имущество за 2015 - 2018 гг. в размере 127 458 рублей 76 копеек в счет погашения задолженности по оплате земельного налога.

В обоснование требований указывалось, что административный истец является индивидуальным предпринимателем и использует упрощенную систему налогообложения. Ей была предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц на все принадлежащее ей имущество.

Административный истец ссылалась, что из письма УФНС России по <данные изъяты> от <данные изъяты> ей стало известно, что по данным ИФНС России по <данные изъяты> ей был произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2017 гг., как индивидуальному предпринимателю, использующему упрощенную систему налогообложения, в связи с чем в карточке «Расчеты с бюджетом» по состоянию на <данные изъяты> временно числилась переплата по налогу на имущество физических лиц в сумме 127 458,76 рублей.

По мнению административного истца, согласно переписке с налоговыми органами имевшаяся переплата по налогу на имущество физических лиц за период 2015 -2018 г. в размере 127 458,76 руб. не была использована в счет погашения какой-либо ее задолженности по уплате налогов и сборов, а по неизвестным причинам признана ИФНС России по <данные изъяты> ошибочным уменьшением налога.

Такие действия налогового органа административны истец считала незаконными и нарушающими ее права.

В судебном заседании суда первой инстанции представитель административного истца Окаёмова С.С. требования поддержала. При этом не смогла ответить на вопросы о том, по какому имуществу и за какой год имеется переплата налога, а также о зачете переплаты за какие земельные участки просила Батасова А.А.

Административный ответчик своего представителя не направил, был извещен.

Решением Истринского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> в удовлетворении требований было отказано.

В апелляционной жалобе Батасова А.А. просит об отмене решения суда, ссылаясь на его незаконность и необоснованность.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения явившихся лиц, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Вопросы зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа регулируются статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела усматривается, что в 2014 году Батасова А.А. была собственником жилого дома с кадастровым номером 50:08:0000000:151135, <данные изъяты> ей был исчислен налога на имущество на этот объект в размере 53 316 рублей. В дальнейшем, <данные изъяты> данная недоимка была сторнирована, и произведен перерасчет по налогу на имуществ физических лиц за 2014 год на жилой дом с кадастровым номером 50:08:0000000:151135 в размере 53 316 рублей и на иное строение с кадастровым номером 50:08:000000:146627 в размере 28 рублей, на что указано в налоговом уведомлении от <данные изъяты> <данные изъяты>.

В 2015 году Батасова А.А. являлась собственником следующих объектов недвижимости в <данные изъяты>:

здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:150925, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново,

здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:144596, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново,

здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:144595, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:139983, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:140139, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:139929, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:140041, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>.

За 2015 год Батасовой А.А. был исчислен налог на имущество в размере 41 637 рублей и выставлено налоговое уведомление от <данные изъяты> <данные изъяты>.

В 2016 году Батасова А.А. являлась собственником следующих объектов недвижимости в <данные изъяты>:

жилого дома с кадастровым номером 50:08:0000000:151135, по адресу: <данные изъяты>, д.Борзые, <данные изъяты>;

иного здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:150925, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново,

здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:144595, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:139983, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:140139, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:139929, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:140041, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>.

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0050208:58, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, 1,уч.43,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:146627, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, 1,22,43,44.

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0050208:57, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, 1, уч.43.

За 2016 год Батасовой А.А. был исчислен налог на имущество в размере 123 602 рубля и выставлено налоговое уведомление от <данные изъяты> <данные изъяты>. Кроме того, были произведены перерасчеты по этому налогу за 2014 год (на что указано выше), а также за 2015 и 2016 годы.

В 2017 году Батасова А.А. являлась собственником следующих объектов недвижимости в <данные изъяты>:

жилого дома с кадастровым &#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;&#0;?&#0;?&#0;?&#0;?&#0;?&#0;?&#0;?&#0;?&#0;?&#0;?&#0;?&#0;?

иного здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:150925, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново,

здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:144595, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:139983, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:140139, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:139929, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:140041, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>.

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0050208:58, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, 1,уч.43,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:146627, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, 1,22,43,44.

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0050208:57, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, 1, уч.43.

За 2017 год Батасовой А.А. был исчислен налог на имущество в размере 50 337 рублей, предоставлены налоговые вычеты за 2016 и 2017 год за объект с кадастровым номером 50:08:0050208:58 и выставлено налоговое уведомление от <данные изъяты> <данные изъяты>.

В 2018 году Батасова А.А. являлась собственником следующих объектов недвижимости в <данные изъяты>:

жилого дома с кадастровым номером 50:08:0000000:151135, по адресу: <данные изъяты>, д.Борзые, <данные изъяты>;

иного здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:150925, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:139983, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:140139, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:139929, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:140041, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, <данные изъяты>.

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0050208:58, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, 1,уч.43,

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:146627, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, 1,22,43,44.

иные здания строения, сооружения с кадастровым номером 50:08:0050208:57, по адресу: <данные изъяты>, с.<данные изъяты>, д.Лобаново, 1, уч.43.

За 2018 год Батасовой А.А. был исчислен налог на имущество в размере 73 793 рублей, и выставлено налоговое уведомление от <данные изъяты> <данные изъяты>.

Согласно пояснениям налогового органа и сведениям из карточки по расчету с бюджетом по спорному налогу <данные изъяты> от Истринского РОСП поступил платеж на сумму 76 492,76 рублей, который пошел в счет уплаты налога за имущество за 2014 год в размере 53 344 рубля. Переплата в данном случае составила 23 148,76 рублей, и согласно решениям ИФНС России по <данные изъяты> была зачтена в счет пени по налогу на имущество за период 2014 год (решение от <данные изъяты> <данные изъяты> по заявлению Батасовой А.А. от <данные изъяты>), в счет земельного налога за 2015 год (решение от <данные изъяты> <данные изъяты>), земельного налога за 2014 год ( решение от <данные изъяты> <данные изъяты> по заявлению Батасовой А.А. от <данные изъяты>).

Соответственно, налог на имущество физических лиц за 2014 год был полностью погашен, а имевшаяся у Батасовой А.А. переплата в размере 23 148,76 рублей была зачтена в полном объеме по пени за 2014 год и по земельному налогу за 2014 и 2015 годы.

Что касается спорных налоговых периодов 2015-2018 годов, то не является предметом спора и сторонами по делу не отрицалось, что Батасовой А.А. была предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц в виде полного освобождения от уплаты налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.

Поскольку за предоставлением льготы Батасова А.А. обратилась в 2018 году, то начисленные суммы за 2015, 2016, 2017 годы сторнировались.

При этом при предоставлении налогового вычета по налогу на имущество за 2016 год в размере 123 602 рубля (данная недоимка указана выше) произошло ошибочное (в результате технической ошибки) уменьшение налога на общую сумму 227 912 рублей вместо 123 602 рублей (то есть произошло излишнее уменьшение налога на 104 310 рублей).

Поэтому спорная сумма переплаты в размере 127 458,76 рублей (указана в письме УФНС России по <данные изъяты> от <данные изъяты>) складывалась из 104 310 рублей (излишне уменьшенной суммы налога за 2016 год) и 23 148,76 рублей (учтена в счет задолженности по пени за 2014 год и земельного налога вышеуказанными решениями от <данные изъяты> и от <данные изъяты>).

В отношении поступивших в счет уплаты налога за спорные периоды 2015-2018 годов сумм, то из карточки расчетов с бюджетом по данному налогу следует, что за 2015, 2016, 2017, 2018 годы Батасова А.А. налог на имущество физических лиц не уплачивала. Доказательств обратного сторона административного истца в материалы дела ни в суде первой инстанции, ни в суде апелляционной инстанции не представила.

Как указывалось выше, в карточке расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц за период с 2014 по 2021 годы указаны лишь поступления на общую сумму 76 492,76 рублей (то есть взысканные Истринским РОСП суммы).

При таких обстоятельствах следует прийти к выводу, что наличие спорной суммы переплаты по налогу на имущество физических лиц в размере 127 458 рублей не подтверждено какими-либо объективными данными, а указание в ряде писем налоговых органов на спорную переплату является следствием технической ошибкой.

Необходимо также отметить, что из карточки по расчету с бюджетом по данному налогу следует, что в настоящее время у Батасовой А.А. не имеется ни задолженности, ни переплаты по данному налогу.

При таких обстоятельствах следует прийти к выводу об отсутствии незаконных действий со стороны налогового органа, который фактически устранил допущенную им техническую ошибку.

Доводы в апелляционной жалобе не опровергают вышеприведенные выводы.

Ссылки в апелляционной жалобе на продолжение в 2020 году переписки с налоговыми органами по спорной недоимке и обращение в суд в пределах установленных сроков, заслуживают внимание, однако, не могут служить основанием для отмены решения суда, поскольку было отказано в удовлетворении требований не только по мотиву пропуска срока, но и по существу требований.

Каких-либо нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения суда, по данному делу не установлено.

С учетом изложенного, оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а :

решение Истринского городского суда Московской области от 15 октября 2020 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Батасовой А. А. – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи