Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1965/2022 ~ М-1816/2022 от 27.09.2022

<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 ноября 2022 года г. Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

Председательствующего судьи Трибунской Л.М.,

при секретаре Абросимовой К.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1965/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Толстову И,И, о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ

Истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Кинельский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением к Толстову И.И. и просит взыскать с ответчика задолженность: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 22428 рублей и пени в сумме 108 руб.64 коп., ссылаясь на то, что Толстов И.И. являлся налогоплательщиком указанного налога в рассматриваемом налоговом периоде, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом в соответствие с п. 4 ст. 85 НК РФ.Налоговым органом ему было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком, но не исполнено. Задолженность ответчика по обязательным платежам в настоящее время не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Толстов И.И. в судебном заседании не признал заявленные требования, ссылаясь на то, что налоговый орган необоснованно применяет при расчета ставку 2%, кроме того решением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ признан недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость дляцелей налогообложения на ДД.ММ.ГГГГ год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, в части включения в него под пунктом № нежилого помещения с кадастровым номером № и под пунктом № нежилого здания с кадастровым номером №, и Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношениикоторых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на ДД.ММ.ГГГГ год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, в части включения в него под пунктом № нежилого помещения с кадастровым номером № и под пунктом № нежилого здания с кадастровым номером №. Кроме того, ему направлялось два налоговых уведомления с разными суммами налога.

Заинтересованное лицо Инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самары в судебное заседание не явилась надлежаще уведомлена о времени и месте судебного заседания, не уведомившая суд о причине своей неявки.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующих пени.

В соответствии с ч.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество,органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, отранспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ указано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей,

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещения.

В силу п. 2 ст. 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Из материалов дела установлено, Толстову И.И. на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества нежилое помещение – гараж площадью 15,4 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

объект недвижимого имущества – нежилое помещение –36,3 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> помещение №;

Указанные нежилые помещения расположены в нежилом здании с кадастровым номером №.

В налоговом периода административный ответчик объектом с кадастровым номером № владел один месяц, с объектом кадастровым номером № – 12 месяцев.

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области от 25.11.2014 № 719 органом исполнительной власти Самарской области, уполномоченным утверждать перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, является Министерство имущественных отношений Самарской области.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на ДД.ММ.ГГГГ год.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на ДД.ММ.ГГГГ год.

В указанный перечень включены принадлежащие ответчику объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами №; №.

Согласно решения Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по иску Толстова И.И. о признании недействующими нормативных правовых актов удовлетворены, признан недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на ДД.ММ.ГГГГ год, утвержденный приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, в части включения в него под пунктом № нежилого помещения с кадастровым номером № и под пунктом № нежилого здания с кадастровым номером №. Признан недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории <адрес>, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на ДД.ММ.ГГГГ год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, в части включения в него под пунктом № нежилого помещения с кадастровым номером № и под пунктом № нежилого здания с кадастровым номером №.

Решением Думы г.о. Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Таким образом, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимостис кадастровым номером № в размере 631033 руб. сумма налога на объект составляет 158 руб.,

исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № в размере 1 552053 руб. сумма налога на объект составляет 4656 руб.

Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию с Толстова И.И. составляет 4814 рублей.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку Толстов И.И. задолженность по налогу на имущество не была уплачена, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации у административного ответчика возникла обязанность по уплате пени.

Учитывая сумму задолженности - 4814 рублей руб., сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 15,65 руб( 4814х13 днейх7,5%:300).

Из материалов дела следует, что налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд, установленные частью 2 и частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, административный иск Межрайонной ИНФС России № 11 по Самарской области о взыскании с Толстова И.И. пени также является обоснованным и подлежит удовлетворению в части.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 219, 286 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л

Взыскать с Толстова И.И. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>., ИНН №, в бюджет по налогу на имущество за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4814 рублей и пени в размере 15руб.65коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с Толстова И.И. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, ИНН № в бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копейки

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме 2 декабря 2022 г..

Председательствующий <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>