Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3719/2014 ~ М-4082/2014 от 18.08.2014

Дело № 2-3719/2014

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2014 года г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе:

председательствующего – судьи Бурлакова И.И.,

с участием секретаря судебного заседания – Чигаевой Е.С.,

с участием в деле:

истца – Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска, его представителя Голова М. Ю., действующего на основании доверенности от 02 июля 2014 года,

ответчика – Кулагина В. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска к Кулагину В. А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней и штрафа,

У С Т А Н О В ИЛ:

ИФНС по Ленинскому району г.Саранска обратилась с иском к Кулагину В.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней и штрафа.

В обоснование иска истец указал, что Кулагин В. А. поставлен на учет в ИФНС по Ленинскому району г. Саранска 04.08.2003 в качестве физического лица, у которого возникла необходимость сообщения ИНН источнику(ам) выплаты доходов.

В соответствии с пп.4 п.5 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, ели такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах. За невыполнение или надлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кулагин В. А. на основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога в доходы физических лиц.

Налоговая декларация Кулагиным В.А. была представлена 04.02.2014 с целью получения имущественного налогового вычета в сумме 333333 руб. 33 коп. в связи с продажей 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу<адрес> находившейся в собственности менее трех лет.

Согласно представленной декларации Кулагин В. А. в 2012 году получил доход от продажи 1/3 доли квартиры в сумме 1 126666 руб. 67 коп. и заявил имущественный налоговый вычет в размере 333333 руб. 33 коп. Таким образом, налогооблагаемая база равна 793333 руб. 33 коп. (1 126666 руб. 67 коп. - 333333 руб. 33 коп.), сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, равна 103133 руб. (793 333.33 руб.х 13%).

На основании акта камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение № 09-44/2544 от 07.05.2014 о привлечении Кулагина В.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно вышеуказанному решению налогоплательщик, привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в виде взыскания штрафа влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. В соответствии с этим Кулагину В.А. начислен штраф в размере 30939 руб. 90 коп.

Просит суд взыскать с Кулагина В.А. налог на доходы физических лиц в сумме 103133 рубля, пени по НДФЛ – 3403 руб. 43 коп., штраф по НДФЛ 5000 рублей.

В судебном заседании представитель истца Голов М.Ю. исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

В судебном заседании ответчик Кулагин В.А. пояснил, что исковые требования признает.

Исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска подлежит удовлетворению по следующим мотивам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации – налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Кулагин В. А. поставлен на учет в ИФНС по Ленинскому району г. Саранска 04.08.2003 в качестве физического лица, у которого возникла необходимость сообщения ИНН источнику(ам) выплаты доходов.

Кулагин В. А. на основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога в доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового Кодекса налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация Кулагиным В.А. была представлена 04.02.2014 с целью получения имущественного налогового вычета в сумме 333333 руб. 33 коп. в связи с продажей 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее трех лет.

Согласно представленной декларации Кулагин В. А. в 2012 году получил доход от продажи 1/3 доли квартиры в сумме 1 126666 руб. 67 коп. и заявил имущественный налоговый вычет в размере 333333 руб. 33 коп.

Согласно пункту 4 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из объяснений сторон следует, что до настоящего требование налогового органа об уплате налога, пени и штрафа не исполнено. Сумма налога на доходы физического лица за 2012 год в размере 103133 рубля, пени в размере 3403 руб. 43 коп. не уплачена.

Доказательств в подтверждение обратному ответчиком суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, с ответчика Кулагина В.А. подлежит взысканию сумма налога на доходы физических лиц за 2012 в размере 103133 рубля согласно следующему расчету:

793333 руб. 33 коп. (1 126666 руб. 67 коп. - 333333 руб. 33 коп.), сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, равна 103133 руб. (793 333.33 руб.х 13%).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-ОП, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню или компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом с ответчика Кулагина В.А. подлежат взысканию пени в сумме 3403 руб. 43 коп.

Расчет суммы задолженности налога на доходы физических лиц, пеней и штрафа представленный истцом, и ее размер не оспорен ответчиком, проверен судом и является верным.

На основании акта камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение № 09-44/2544 от 07.05.2014 о привлечении Кулагина В.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно вышеуказанному решению налогоплательщик, привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в виде взыскания штрафа влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. В соответствии с этим Кулагину В.А. начислен штраф в размере 30939 руб. 90 коп. В ходе рассмотрения материалов дела в соответствии со статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС по Ленинскому району г. Саранска было учтено в качестве смягчающего ответственность обстоятельство : правонарушение совершено впервые, сумма штрафа составила 5000 рублей.

При таких обстоятельствах исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к Кулагину В.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

В соответствии со статьей 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 указанного кодекса.

Согласно статье 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

С учетом требований статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с Кулагина В.А. подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Саранск государственная пошлина в размере 3330 руб. 72 коп., согласно следующему расчету: (106536 руб. 43 коп. – 100000 рублей.) х 2 % + 3200 рублей = 3330 руб. 72 коп.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска к Кулагину В. А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней и штрафа, удовлетворить.

Взыскать с Кулагина В. А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 103133 рубля, пени 4303 руб. 43 коп., штраф 5000 рублей, а всего 111536 (сто одиннадцать тысяч пятьсот тридцать шесть) рублей 43 копейки (реквизиты для перечисления – УФК МФ РФ г. Саранск, расчетный счет № 40101810900000010002 в ГРКЦ Национального банка, КБК налога 18210102030011000110, КБК пени 18210102030012000110, КБК штрафных санкций 18210102030013000110, БИК 048952001, ИНН 1326134509, КПП – 132601001, ОКТМО-89701000).

Взыскать с Кулагина В. А. в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 3330 (три тысячи триста тридцать) рублей 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий И.И.Бурлаков

Мотивированное решение суда изготовлено 02 октября 2014 года.

Судья И.И.Бурлаков