Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2644/2022 ~ М-2207/2022 от 19.09.2022

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 06 декабря 2022 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2644/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Бубнову Д. В. о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту - МИФНС) обратилась в суд с административным иском к Бубнову Д.В. о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2019 года в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях: № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности.

По обращению с заявлением, <дата> был выдан судебный приказ по делу №а-3756/2022, определением от <дата> судебный приказ отменен.

В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 4 687 (четыре тысячи шестьсот восемьдесят семь) рублей 07 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701315:

- за 2015 год остаток налога в размере 404 рубля 32 копейки, пени за период с <дата> по <дата> в размере 230 рублей 00 копеек;

- за 2016 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 206 рублей 28 копеек;

- за 2017 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 191 рубль 86 копеек;

- за 2018 год налог в размере 1687 рублей 00 копеек, пени в размере 84 рубля 00 копеек;

- за 2019 год налог в размере 1856 рублей 00 копеек, пени в размере 27 рублей 61 копейка.

Определением суда от <дата> административное исковое заявление принято к производству суда с присвоением делу №а-2644/2022.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, согласно административному исковому заявлению просили рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя МИФНС № по <адрес>.

Административный ответчик Бубнов Д.В. в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, письменные возражения на исковые требования, контррасчет сумм задолженности в суд не направил, не просил об отложении рассмотрения дела.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №а-1346/2020, №а-3756/2021, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются лица, в собственности которых имеется недвижимое имущество, в том числе земельные участки.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 Налогового кодекса РФ (п.2). Срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует отметить, что срок, установленный статьей 70 НК РФ, не является пресекательным, следовательно, требование, выставленное по его истечении, не является автоматически недействительным и не ведет к нарушению права налогоплательщика.

Судом установлено, что в собственности ответчика с <дата> по настоящее время имеется жилое помещение по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику Бубнову Д.В. произведен расчет налога на имущество

за 2015 год налоговым уведомлением № от <дата> в размере 781,00 рублей, сроком уплаты до <дата>,

за 2016 год налоговым уведомлением № от <дата> в размере 1157,00 рублей, сроком уплаты до <дата>,

за 2017 год налоговым уведомлением № от <дата> в размере 1534,00 рублей, сроком уплаты до <дата>,

за 2018 год налоговым уведомлением № от <дата> в размере 1687,00 рублей, сроком уплаты до <дата>,

за 2019 год налоговым уведомлением № от <дата> в размере 1856,00 рублей, сроком уплаты не позднее установленного законодательством о налогах и сборах.

Ответчику выставлены требования о необходимости оплатить сумму налога и пени:

№ по состоянию на <дата> в размере 781 рублей 00 коп. и пени 69 рублей 51 коп. сроком до <дата>;

№ по состоянию на <дата> в размере 00 рублей 00 коп. и пени 444 рублей 42 коп. сроком до <дата>;

№ по состоянию на <дата> в размере 00 рублей 00 коп. и пени 351 рубль 78 коп. сроком до <дата>;

№ по состоянию на <дата> в размере 1 687 рублей 00 коп. и пени 23 рубля 38 коп. сроком до <дата>;

№ по состоянию на <дата> в размере 1 856 рублей 00 коп. и пени 27 рублей 61 коп. сроком до <дата>.

Однако, налогоплательщик свою обязанность в полном объеме не выполнил, требование в установленный срок не исполнил.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> <дата> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика Бубнова Д.В. недоимки за 2015, 2018, 2019 года по налогу на имущество в размере 3 947 рублей 32 коп., пени в размере 739 рублей 75 коп. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> по делу №а-3756/2021 заявление налогового органа удовлетворено, выдан судебный приказ о взыскании с Бубнова Д.В. недоимки в заявленном размере. Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> по заявлению должника отменен судебный приказ по делу №а-3756/2021 от <дата> о взыскании с Бубнова Д.В. суммы недоимки.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем <дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с Бубнова Д.В. обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам за 2015, 2018, 2019 года и пени является правильным и административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога Бубновым Д.В. как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

Согласно расчету пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, включенному в требование № от <дата>, пени в размере 230,00 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период со <дата> по <дата>.

Согласно расчету пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, включенному в требование № от <дата>, пени в размере 84,00 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период со <дата> по <дата>.

Согласно расчету пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, включенному в требование № от <дата>, пени в размере 27,61 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период со <дата> по <дата>.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания недоимки и пени за 2015, 2018, 2019 года подлежат удовлетворению, в связи с чем с Бубнова Д.В. подлежит взысканию недоимка за 2015, 2018, 2019 года в заявленной налоговым органом сумме.

Разрешая требования по взысканию с Бубнова Д.В. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года суд приходит к следующему выводу.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Установлено, что решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> административные исковые требования ИФНС России по <адрес> к Бубнову Д.В. о взыскании недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах с внутригородским делением за 2014, 2016, 2017 год и пени за период с 2017 года по <дата> оставлены без удовлетворения.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2
и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таком положении, штрафные санкции за данный период взысканию не подлежат, поскольку они производны от основного обязательства, во взыскании которого налоговому органу отказано, вступившим в законную силу решением суда.

Учитывая изложенное, требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с Бубнова Д.В. пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 года в сумме 398,14 рублей удовлетворению не подлежат.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Бубнову Д. В. о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с Бубнова Д. В., <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН 631302027888, зарегистрированного по адресу: <адрес> коммуны <адрес>, по требованию № по состоянию на <дата> недоимку за 2015 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением налог в размере 404 рубля 32 копейки, пени за период с <дата> по <дата> в размере 230 рублей 00 копеек,

по требованию № по состоянию на <дата> недоимку за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением налог в размере 1 687 рублей 00 копеек, пени за период с <дата> по <дата> в размере 84 рубля 00 копеек,

по требованию № по состоянию на <дата> недоимку за 2019 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением налог в размере 1 856 рублей 00 копеек, пени за период с <дата> по <дата> в размере 27 рублей 61 копейку, а всего в размере 4288 (четыре тысячи двести восемьдесят восемь) рублей 93 копейки.

Административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Бубнову Д. В. о взыскании пени налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016, 2017 года, выставляемые в требованиях: № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, - оставить без удовлетворения.

Взыскать с Бубнова Д. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Арефьева Н.В.