Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-479/2022 ~ М-391/2022 от 24.05.2022

73RS0025-01-2022-000767-79

Дело № 2а-479/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2022 года                                                          Ульяновская область, р.п. Чердаклы

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Бирюковой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Максимовой Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Сафронову Вячеславу Александровичу о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сафронову В.А. о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени.

В обоснование исковых требований указано, что Сафронов В.А., №... состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по земельному налогу на имущество физических лиц – главами 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области, по транспортному налогу – главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области».

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль грузовой марки «Хендэ Портер Н-100 (AU)», государственный регистрационный знак №..., 2007 года выпуска, дата регистрации права – <...>;

- автомобиль легковой марки «Опель Астра», государственный регистрационный знак №..., 2013 года выпуска, дата регистрации права – <...>;

- автобус марки «Хендэ HD SWB COUNTY», государственный регистрационный знак №..., 2011 года выпуска, дата регистрации права – <...>;

- автомобиль легковой марки «Рено Меган», государственный регистрационный знак №..., 2013 года выпуска, дата регистрации права – <...>;

- автомобиль легковой марки «Опель Астра GTC P-J/SW», государственный регистрационный знак №..., 2012 года выпуска, дата регистрации права – <...>;

- автомобиль легковой марки «Шевроле Нива 212300-55», государственный регистрационный знак №..., 2016 года выпуска, дата регистрации права – <...>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <...>, площадью 82,8 кв.м, кадастровый №..., дата регистрации права – <...>;

- здание, расположенное по адресу: <...>, площадью 571,3 кв.м, кадастровый №..., дата регистрации права – <...>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, площадью 82,8 кв.м, кадастровый №..., дата регистрации права – <...>.

Подробный арифметический расчет налогов приведен в налоговом уведомлении №... от <...>.

В установленный ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №... от <...>.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки Сафронов В.А. налог не оплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени. Пени по транспортному налогу указаны в требовании №... от <...>.

Налоговым органом в отношении Сафронова В.А. выставлено требование №... от <...> об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, вместе с тем, до настоящего времени в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с отменой 25.04.2022 судебного приказа по делу № 2а-488/2022 от 16.02.2022, требование предъявлено в порядке административного искового производства.

Истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 527 руб. за 2020 год, пеня в размере 50 руб. 46 коп. за 2020 год; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 9592 руб. 96 коп. за 2020 год, а всего 25 170 руб. 42 коп.

        Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Сафронов В.А. судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Согласно имеющейся в материалах дела телефонограмме, полагал, что не имеет обязанности по оплате налогов, поскольку налоговый орган также имеет перед ним денежное обязательство.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

П. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 данной статьи, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Расчет суммы данного налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 НК РФ, предусматривающей, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных" образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной данной статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Как следует из материалов дела: Сафронов В.А., №... состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль грузовой марки «Хендэ Портер Н-100 (AU)», государственный регистрационный знак №..., 2007 года выпуска, дата регистрации права – <...>;

- автомобиль легковой марки «Опель Астра», государственный регистрационный знак №..., 2013 года выпуска, дата регистрации права – <...>;

- автобус марки «Хендэ HD SWB COUNTY», государственный регистрационный знак №... 73, 2011 года выпуска, дата регистрации права – <...>;

- автомобиль легковой марки «Рено Меган», государственный регистрационный знак №..., 2013 года выпуска, дата регистрации права – <...>;

- автомобиль легковой марки «Опель Астра GTC P-J/SW», государственный регистрационный знак №..., 2012 года выпуска, дата регистрации права – <...>;

- автомобиль легковой марки «Шевроле Нива 212300-55», государственный регистрационный знак №..., 2016 года выпуска, дата регистрации права – <...>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <...>, площадью 82,8 кв.м, кадастровый №..., дата регистрации права – <...>;

- здание, расположенное по адресу: <...>, площадью 571,3 кв.м, кадастровый №..., дата регистрации права – <...>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, площадью 82,8 кв.м, кадастровый №..., дата регистрации права – <...>.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями УГИБДД УМВД России по Ульяновской области, сведениями ЕГРН и сообщением Сафронова В.А.

В установленный ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 38353421 от 01.09.2021, после направлено требование № 44631 об уплате налогов, пени по состоянию на 15.12.2021 в размере 25 170 руб. 42 коп, в том числе по налогам 25 119 руб. 96 коп., полученное налогоплательщиком 16.12.2021 (л.д. 17).

Доказательств самостоятельного исполнения административным ответчиком Сафроновым В.А. обязанности по уплате налогов суду в ходе рассмотрения дела не представлено.

В связи с отменой 25.04.2022 судебного приказа по делу № 2а-488/2022 от 16.02.2022, требование предъявлено в порядке административного искового производства.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанная задолженность не погашена, руководствуясь приведенными выше нормами права, в соответствии с которыми административный ответчик, как собственник имущества, обязан уплачивать на него налоги в бюджет, а неисполнение указанной обязанности влечет в силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации штрафные санкции в виде начисления пеней на сумму недоимки за каждый день просрочки, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению в заявленном размере и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 527 руб. за 2020 год, пеня в размере 50 руб. 46 коп. за 2020 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 9592 руб. 96 коп. за 2020 год, а всего 25 170 руб. 42 коп..

Оснований для освобождения Сафронова В.А. от уплаты указанной задолженности судом не усматривается.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии у Сафронова В.А. спорной задолженности по налогам административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет задолженности произведен правильно, контррасчета суду не представлено. Расчет пени, представленный административным истцом, является математически верным, контррасчета суду не представлено.

Доводы Сафронова В.А. об отсутствии оснований для оплаты им налога до момента произведения ему налогового вычета для взаимозачета признаются судом несостоятельными.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика Сафронова В.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 955 руб. 11 коп.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <...> удовлетворить.

Взыскать с Сафронова Вячеслава Александровича, <...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 15 527 руб. за 2020 год, пеня в размере 50 руб. 46 коп. за 2020 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 9592 руб. 96 коп. за 2020 год, а всего 25 170 руб. 42 коп.

Взыскать с Сафронова Вячеслава Александровича в доход бюджета МО «Чердаклинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере                                   955 руб. 11 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

    Судья                                                                                        М.В. Бирюкова

    Мотивированное решение изготовлено 25.07.2022.