Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-427/2022 ~ М-330/2022 от 15.04.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2022 года              с. Кинель-Черкассы

Кинель - Черкасский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ананьевой Е.В.,

при секретаре Бондаревой Г.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-427/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области к Шайзурову <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в суд с иском к Шайзурову Ф.А. о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указали, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков -физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).    

Налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог на основании представленных в налоговый орган сведений о наличии в 2019 г. в собственности Шайзурова Ф.А. земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности 21.12.2012 г., дата прекращения владения 07.09.2020 г. (Приложение № 1).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, начисление налога допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году, направления налогового уведомления.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика (почтой) направлены налоговые уведомления № 53663862 от 01.09.2020 г., на уплату земельного налога за 2019 г. в размере 25 582,00 руб., содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период (Приложение № 2).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», либо датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011 года «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи") (Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 27.01.2021 N 88а-994/2021).

Согласно п. 1 ст. 45 НКРФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику (почтой) направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 11047 по состоянию на 10.02.2021 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 10.04.2018 г.; № 4134 по состоянию на 30.01.2019 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 30.03,2021 г. (Приложение № 3).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Направленные налогоплательщику требования содержат подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требований, меры по взысканию задолженности по налогам, если данные требования не будут исполнены в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Шайзуров Ф.А., в срок, установленный в требовании, исчисленный по налоговому уведомлению земельный налог за 2019 г., уплатил частично в размере 10 022,45 руб., общая сумма задолженности составляет 15 559,55 рублей (25582,00 – 10 022,45), что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика, выпиской из карточки расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика (Приложения № 4, 5).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За несвоевременную уплату земельного налога, налогоплательщику на даты выставления требований об уплате (10.02.2021 г.) начислены пени в общем размере 251,50 рубль.

Согласно расчету сумм пени, включенной в Требование об уплате № 11047 по состоянию на 10.02.2021 г., данная задолженность суммы пени образовалась в результате несвоевременной уплаты транспортного налога за 2019г. в размере 25 582,00 рубля:

- сумма пени по земельному налогу, в размере 251,50 рубль, начислена за период с 02.12.2020 г. по 09.02.2021 г. (Приложение № 6).

В установленный срок налогоплательщик указанное требование об уплате не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в мировой суд судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении Шайзурова <данные изъяты> в размере 25 835,69 рублей.

02.06.2021 г. мировым судьей судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей. 26.01.2022 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 02.06.2021 г., так как от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (Приложение № 7).

В настоящее время обязанность по уплате земельного налога за 2019 г. в общем размере 15 559,55 рублей, пени по земельному налогу в размере 251,50 рублей, налогоплательщик не исполнил. По имеющимся у налогового органа сведениям, поступившим с регистрирующих органов, объекты налогообложения, поименованные в данном административном исковом заявлении, находились в собственности Шайзурова Ф.А.

Истец просит взыскать с Шайзурова <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 15 811,05 рублей, из которых: земельный налог за 2019 г., в размере 15 559,55 рублей; пени по земельному налогу в размере 251,50 рублей (начислены за период с 02.12.2020 г. по 09.02.2021 г.). В судебное заседание представитель истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил заявленные требования удовлетворить.

Ответчик Шайзуров Ф.А. в судебное заседание не явился, извещен судом своевременно, по адресу указанному в административно исковом заявлении и адресной справке, причины неявки суду не предоставлены.

Изучив материалы дела, суд находит административно исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков -физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Статья 399 НК РФ гласит, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Из материалов дела установлено, что ответчик является налогоплательщиком, в связи с наличием объекта налогообложения, инспекцией ответчику исчислен земельный налог на основании сведений о наличии в 2019 г. в собственности Шайзурова Ф.А. земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 21.12.2012 г., дата прекращения владения 07.09.2020 г., чтго подтверждается выпиской из ЕГРН.

Установлено, также, что ответчику направлено уведомление на уплату налога, а затем и в силу положения ст. 69 НК РФ требование с предложением погасить задолженность в установленные сроки. Требование содержит подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогу, если данное требование не будет исполнено в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Однако ответчик в срок, установленный истцом в требовании, налог не уплатил. За неуплату земельного налога ответчику начислены пени.

Судьей судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей № 2а-1133/2021.

02.06.2021 года мировым судьей судебного участка №139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1133/2021, так как налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

Также установлено, что Шайзуров Ф.А., в срок, установленный в требовании, исчисленный по налоговому уведомлению земельный налог за 2019 г., уплатил частично в размере 10 022,45 руб., общая сумма задолженности составляет 15 559,55 рублей (25582,00 – 10 022,45), что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика, выпиской из карточки расчета с бюджетом (КРСБ) налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За несвоевременную уплату земельного налога, налогоплательщику на даты выставления требований об уплате (10.02.2021 г.) начислены пени в общем размере 251,50 рубль.

Согласно расчету сумм пени, включенной в Требование об уплате № 11047 по состоянию на 10.02.2021 г., данная задолженность суммы пени образовалась в результате несвоевременной уплаты транспортного налога за 2019г. в размере 25 582,00 рубля:

- сумма пени по земельному налогу, в размере 251,50 рубль, начислена за период с 02.12.2020 г. по 09.02.2021 г.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административно исковые требования МИФНС России № 14 по Самарской области к Шайзурову <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с Шайзурова <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, сумму задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 15 811,05 рублей, из которых: земельный налог за 2019 г. в размере 15 559,55 рублей; пени по земельному налогу в размере 251,50 рублей (начислены за период с 02.12.2020 г. по 09.02.2021 г.).

Номер счета банка получателя средств: 40102810545370000036

Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000014200

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ САМАРА БАНКА РОССИИ//УФК по Самарской области г. Самара

БИК 013601205

КБК 18210606042111000110 (земельный налог в размере 15 559,55 рублей)

КБК 18210606042112100110 (пени по земельному налогу в размере 251,50 рубль)

ОКТМО 36701310

Получатель: УФК МФ РФ по Самарской области (МИ ФНС России № 14 по Самарской области),

ИНН 6372010000/637201001

Взыскать с Шайзурова <данные изъяты> в доход бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный Самарской области суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в мотивированном виде изготовлено 30.06.2022.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>