Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2-2676/2018 ~ М-1143/2018 от 12.02.2018

        Дело № 2-2676/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда                                                                                               03 мая 2018 г.

Вологодский городской суд Вологодской области в составе судьи Юкиной Т.Л., при секретаре Розовой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Смирнова А. С. к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области о признании решения недействительным и перерасчёте страховых взносов,

установил:

Смирнов А.С. обратился в суд с иском к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области, в обоснование которого указал, что в 2015 г. он являлся индивидуальным предпринимателем, находился на упрощённой системе налогообложения 15 % (доходы – расходы). Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области начислило истцу дополнительный страховой взнос в виде 1% с доходов. При этом не учтены расходы, которые истец осуществил в рамках предпринимательской деятельности. Истец обратился к ответчику с заявлением о перерасчёте страховых взносов за 2015 г., на которое получил отказ от 20 декабря 2017 г. №.

Просил признать данное решение недействительным, обязать ответчика вернуть имеющуюся переплату.

В процессе рассмотрения дела истец требования изменил: просил признать решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области от 20 декабря 2017 г. № недействительным и не порождающим правовых последствий со дня его издания; обязать ответчика сделать перерасчёт страховых взносов в Пенсионный фонд России, уплачиваемых свыше фиксированного размера, в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2015 год с учётом имеющихся в 2015 году расходов.

В судебном заседании истец Смирнов А.С. не присутствовал, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом. Его представитель по доверенности Осокина О.А. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объёме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области в судебном заседании не присутствовал, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, направил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении иска отказать. В ранее представленном в суд отзыве представитель ответчика указал, что начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год осуществлено на основании сведений о доходах, представленных налоговыми органами, в размере 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей, что составило 130 275 рублей 60 копеек. Обязательства по уплате страховых взносов за 2015 г. сформированы и частично оплачены до 02 декабря 2016 г. Перерасчёт обязательств индивидуального предпринимателя Смирнова А.С. по уплате взносов за 2015 г. управлением не производился, переплата не выявлена. Сведения о расходах ИФНС представлены позднее начислений.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области в судебном заседании не присутствовал, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, направил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие; ранее представил отзыв, в котором указано, что перерасчёт страховых взносов за периоды до 01 января 2017 г. в случае наличия оснований должен производить Пенсионный фонд.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела и оценив собранные по нему доказательства, суд пришёл к следующему.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 09 февраля 2018 г. Смирнов А.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 13 января 2009 г., прекратил деятельность 21 января 2016 г. в связи с принятием соответствующего решения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 29 ноября 2016 г. мировым судьёй Вологодской области по судебному участку № 9 выдан судебный приказ о взыскании со Смирнова А.С. в пользу Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области страховых взносов за 2015 год (1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей): на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии 130 275 рублей 60 копеек и пени за 2015 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии 9401 рубль 55 копеек.

06 декабря 2017 г. Смирнов А.С. обратился к ответчику с заявлением о перерасчёте страховых взносов за 2015 г.

Письмом от 08 декабря 2017 г. № Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области для проведения перерасчёта страховых взносов за 2015 г. рекомендовало Смирнову А.С. обратиться к мировому судье по судебному участку № 9 с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 9 от 07 декабря 2017 г. судебный приказ от 29 ноября 2016 г. отменён.

Письмом от 20 декабря 2017 г. № Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области со ссылкой на то обстоятельство, что обязательства по уплате страховых взносов за 2015 г. сформированы и частично оплачены до 02 декабря 2016 г. для перерасчёта обязательства за 2015 г. рекомендовало обратиться в суд. Таким образом, фактически в производстве перерасчёта страховых взносов отказано.

Согласно информации, представленной Государственным учреждением - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области, сумма чистого дохода Смирнова А.С. за 2015 г. составила 17 910 рублей (доход 28 188 411 рублей – расход 28 170 501 рубль), то есть доход за 2015 г. не превысил 300 000 рублей.

Налоговая декларация по упрощённой системе налогообложения за 2015 г. с объектом налогообложения «доход – расход» представлена Смирновым А.С. в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области 04 апреля 2016 г.

Статьёй 20 Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» предусмотрено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании части 1 статьи 21 приведённого закона решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратил силу с 1 января 2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 250-ФЗ) было предусмотрено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 3 части 8 приведённой статьи предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощённую систему налогообложения, - в соответствии со статьёй 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, то есть без учёта понесённых налогоплательщиком расходов.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьёй 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьёй 346.16 названного Кодекса расходы.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Разрешая исковые требования Смирнова А.С., суд исходит из того, что истец, осуществляя предпринимательскую деятельность, применял упрощённую систему налогообложения. За расчётный период 2015 года Смирнову А.С. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в том числе 1 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. При этом для исчисления суммы дохода Государственным учреждением - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области учитывался доход в соответствии с частью 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации без учёта фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учёта таких расходов.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30 ноября 2016 г. № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

При таких обстоятельствах исковые требования Смирнова А.С. подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Признать недействительным и не порождающим правовых последствий решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области от 20 декабря 2017 г. № об отказе в перерасчёте страховых взносов.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вологде Вологодской области произвести Смирнову А. С. перерасчёт страховых взносов, уплачиваемых свыше фиксированного размера, за 2015 год исходя из суммы доходов (28 188 411 рублей) за вычетом суммы расходов (28 170 501 рубль).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья                                                                                                                     Т.Л. Юкина

Мотивированное решение изготовлено 08 мая 2018 г.