Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5645/2021 ~ М-5300/2021 от 19.08.2021

<данные изъяты>

№ 2а-5645/2021

УИД 63RS0045-01-2021-007578-63

Решение

Именем Российской Федерации

19 октября 2021г.                                    <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Бадьевой Н.Ю.,

при секретаре Корячкиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-5645/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> области к Власову Роману Сергеевичу о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику, в обоснование своих требований указал, что Власов Р.С. состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, а также в качестве плательщика лиц, обязанного уплачивать страховые взносы, поскольку является индивидуальным предпринимателем. У налогоплательщика Власова Р.С. числится задолженность по страховым взносам за 2020г. в общем размере 31 610,46 руб., а именно: по обязательному медицинскому страхованию в сумме 6 500 руб., пени в сумме 15,66 руб., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 25 033,81 руб. и пени в сумме 60,29 руб. В связи с этим, административный истец просил взыскать с Власова Р.С. недоимку по страховым взносам в общем размере 31 610,46 руб., обязанность по оплате государственной пошлины просил возложить на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Власов Р.С. не явился, извещался судом надлежащим образом, по адресу регистрации, подтвержденному отделом адресно-справочной работы УФМС России по <адрес>. Направил в адрес суда письменный отзыв на административный иск, в котором просил в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку задолженность по страховым взносам погашена им в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно частям 1 и 3 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что 09.07.2018г. административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а 08.10.2020г. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, таким образом, в силу положений ст. 439 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования за указанный период.

В результате осуществления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> контрольных мероприятий в отношении Власова Р.С. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. была выявлена недоимка по страховым взносам за 2020г. в общем размере 31 610,46 руб., а именно: по обязательному медицинскому страхованию в сумме 6 500 руб., пени в сумме 15,66 руб., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 25 033,81 руб. и пени в сумме 60,29 руб. В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам по состоянию на 19.04.2019г. на общую сумму 9 476,82 руб., со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

С учетом того, что задолженность по страховым взносам административным ответчиком не погашена в указанный в требовании срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Власова Р.С. задолженности по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ. заявление налогового органа удовлетворено, выдан судебный приказ на взыскание с Власова Р.С. недоимки по страховым взносам в общем размере 31610,46 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника Власова Р.С. возражений относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-425/2021 отменен (л.д. 7).

Указанное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском к должнику о взыскании недоимки по страховым взносам.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Власова Р.С. налоговый орган обратился на судебный участок № <адрес> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований №.

Вместе с тем, положениями статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. То есть направление требования об уплате налога по адресу, исключающему получение налогоплательщиком такого требования, не может считаться исполнением требования закона о досудебном урегулировании спора.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдена обязательная процедура досудебного принудительного взыскания налога, поскольку рассматривая по существу требования налогового органа о взыскании недоимки за 2020г., суд учитывает, что административным истцом суду не представлено доказательств того, что налоговым органом соблюдена обязательная процедура принудительного взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2020г., поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогам за 2020г. налоговый орган не обращался, указав в заявлении о выдаче судебного приказа о том, что недоимка, по поводу которой налоговый орган обратился к мировому судье, образовалась в 2018г.

Указанное обстоятельство также свидетельствует об отсутствии у налогового права на взыскание в судебном порядке недоимки за 2020г., поскольку административным истцом не соблюдена обязательная, предусмотренная законом процедура принудительного взыскания недоимки.

При этом, суд полагает, что сам факт выдачи мировым судьей судебного приказа не свидетельствует о соблюдении налоговым органом обязательной досудебной процедуры принудительного взыскания недоимки и сохранении за налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного производства.

С учетом изложенного, МИФНС № по <адрес> утрачено право на взыскание недоимки по налогам во вне судебном порядке, поскольку не принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 69,46,47 НК РФ.

Таким образом, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у административного ответчика обязанности по уплату страховых взносов, в связи с чем, в удовлетворении административного иска следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № по <адрес> к Власову Роману Сергеевичу о взыскании страховых взносов – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Решение суда в окончательной форме принято 02 ноября 2021г.

Председательствующий:            <данные изъяты>        Н.Ю.Бадьева

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>