Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-4187/2017 от 20.07.2017

Решение

Именем Российской Федерации

12 сентября 2017 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего Орловой Л.А.,

при секретаре Болдыревой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Максименко МА к ИФНС России по Промышленному району г. Самары о взыскании излишне уплаченного налога,

установил:

Истец Максименко М.А. первоначально обратилась к Мировому судье судебного участка № Промышленного районного суда г. Самары Самарской области с иском к ответчику ИФНС России по Промышленному району г. Самары о взыскании излишне уплаченного налога.

     В обоснование исковых требований указала, что ДД.ММ.ГГГГ истцом приобретено в собственность жилое помещение - квартира, расположенная по адресу: <адрес>. На приобретение указанного жилого помещения ей затрачено - <данные изъяты> рублей.

Согласно справке о доходах физического лица по месту постоянной работы - ЗАО КБ «ГАЗБАНК» - сумма дохода за 2013 год - составила <данные изъяты>.

Сумма налога, удержанного по ставке 13 %, составила <данные изъяты> рублей, в соответствии со ст. 220 НК РФ подлежала возврату в качестве налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ истцом в ИФНС России по Промышленному району г. Самары была подана налоговая декларация за 2013 год, с указанием суммы уплаченного подоходного налога за год в сумме 22637 рублей.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.2 п. 1 ст.220 НК РФ предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). С заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога истец обратилась ДД.ММ.ГГГГ 15.05.2017г. ею получен отказ в возврате налогового вычета за 2013г. С указанным решением об отказе истец не согласна, считает его подлежащим отмене, поскольку ранее обратиться с указанным заявлением она не имела возможности по уважительным причинам. Так, в сентябре 2013 года, ее маме - Максименко В.И. был поставлен диагноз «Дисциркуляторная энцефалопатия III степени, прогрессирующее течение». Особенностями данного заболевания являются – развитие сосудистой деменции. Все симптомы прогрессируют, становятся более выраженными. Появляются припадки, похожие на эпилептические, снижается интеллект. Человек становится неспособным сам себя обслуживать, он требует постоянного внимания, ухода. Его судьба, полностью уход за больным зависит от окружающих. В виду наличия множества заболевай, она осуществляла постоянный уход за матерью, который полностью поглотил все свободное время. ДД.ММ.ГГГГ ее мама скончалась, что подтверждается свидетельством о смерти № от 03.08.2016г. Почти весь 2016 год она провела в ГБУЗ «Самарский областной онкологический диспансер» с диагнозом – Рак правой молочной железы, о чем свидетельствуют многочисленные выписные эпикризы. С 15.08.2016г. ей установлена вторая группаинвалидности, что подтверждается справкой МСЭ-2013 №

    Истица считает что указанные обстоятельства являются уважительными причинами пропуска срока.

    На основании изложенного истец просит восстановить срок на подачу заявления на возврат имущественного налогового вычета за 2013 год. Обязать ИФНС России по Промышленному району г. Самары произвести возврат налогового вычета в сумме <данные изъяты>.

    Определением Мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области гражданское дело по иску Максименко Ма к ИФНС России по Промышленному району г. Самары о взыскании уплаченного налога передано по подсудности в Промышленный районный суд г. Самары.

    Максименко М.А. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, дала пояснения аналогичные описательной части решения суда, просила удовлетворить.

    Представитель ИФНС России по Промышленному району г. Самары по доверенности Степанова М.Ю. в судебном заседании исковые требования не признала в полном объеме, поскольку налоговый орган правомерно отказал в осуществлении возврата Максименко М.А., так как ею пропущен трехлетний срок на подачу заявления о возврате. Заявительница должна была знать о произведенных переплатах налогов непосредственно в момент сдачи первичной налоговой декларации, так как исчисляла и уплачивала налог самостоятельно.

    Суд, выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы, признает исковые требования не подлежащими удовлетворению.

    В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 220 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры.

    Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры – договор о приобретении квартиры или права на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

    Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

    В силу пп. 5 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

    Согласно пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (ч. 3 ст. 78 НК РФ).

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Согласно ч. 4 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачетке (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решения об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

    Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Максименко М.А. подала в ИФНС России по Промышленному району г. Самары декларацию по форме 3-НДФЛ для подтверждения права на предоставление имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2013 год.

    В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течении 10 дней со дня обнаружения такого факта.

    На основании п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации.

    Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принимает решение о предоставлении налогоплательщику указанного в декларации имущественного вычета, соответственно у налогоплательщика возникает излишне уплаченная сумма налога, право на возврат которой закреплено с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ, налоговый орган в силу п. 3 ст. 78 НК РФ должен сообщить налогоплательщику об этом в течение 10 дней со дня окончания проверки. Получив соответствующее сообщение от налогового органа, налогоплательщик обращается с заявлением о возврате ему излишне уплаченной суммы налога.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Промышленному району г. Самары в соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ известила Максименко М.А. о факте излишней уплаты налога и предложила явиться в налоговый орган для проведения совместной выверки уплаченных налогов с последующим возвратом суммы переплаты. Данное извещение было отправлено Максименко М.А. простой почтой, что следует из списка № простых почтовых отправлений.

Также судом установлено, что решением ИФНС России по Промышленному району г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ № Максименко М.А. отказано в возврате излишне уплаченной суммы налога по тем основаниям, что заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты суммы налога.

Согласно п. 33 Постановление Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и статье 78 Кодекса налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа.

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате названных сумм либо о их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности, одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными этой статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

Из пояснений истца Максименко М.А. следует, что ранее обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2013 год она не имела возможности по уважительным причинам, кроме того, о том, что ею излишне уплачен налог стало известно в 2017г.

Между тем, суд полагает доводы истца о том, что о излишне уплаченном налоге ей стало известно в 2017 г. суд считает не состоятельным, поскольку полагает, что заявитель знала о произведенных переплатах налогов непосредственно в момент сдачи первичной декларации, так как исчисляла и уплачивала налог самостоятельно, кроме того, налоговый орган в установленном законом порядке направил Максименко М.А. извещение № от 18.08.2014г. о излишней уплате налога в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, суд считает, что обстоятельства, на которые указывает истец не являются уважительной причиной пропуска процессуального срока, поскольку не ограничивали ее невозможности обратиться с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога как непосредственно путем обращения с заявлением в налоговый орган, так и путем направления заявления по почте либо через личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем, суд не находит оснований для восстановления срока для подачи заявления на возврат имущественного налогового вычета за 2013года.

Таким образом, к моменту обращения истца в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехгодичный срок на подачу такого заявления, учитывая, что сумма налога была уплачена истцом в 2013 году, истек.

Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ при предоставлении имущественного налога производится в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, которая регулирует взаимоотношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, возникающими в случаях излишней уплаты налога.

Поскольку истцом пропущен предусмотренный ст. 78 НК РФ срок для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, суд не находит оснований для удовлетворения требований истца об обязании ИФНС России по Промышленному району г. Самары произвести возврат налогового вычета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

Решил:

В иске Максименко Ма – отказать.

    Решение может быть обжаловано в Самарский облсуд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

    Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

            Председательствующий:                Л.А. Орлова