Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-573/2021 ~ М-472/2021 от 22.07.2021

УИД 10RS0013-01-2021-000964-34                                          Дело №2а-573/2021                                       

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2021 года                                                                           город Петрозаводск

Прионежский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи:                                                                      Антипиной Н.Н.,

при секретаре:                                                                                                    Седлецкой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Карелия к Бородину Е.В. о взыскании недоимки по налоговым обязательствам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №10 по РК (далее - Инспекция) обратилась в суд с названным исковым требованием, мотивируя тем, что с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. Бородин Е.В. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был уплачивать законно установленные налоги. Инспекцией в отношении ответчика выставлены требования от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Ответчик в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате налогов. Мировой судья судебного участка Прионежского района РК признал требования Инспекции законными и обоснованными, и хх.хх.хх г. вынес судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налоговым обязательствам, который определением от хх.хх.хх г. по заявлению Бородина Е.В. был отменен.

Ссылаясь на положения Кодекса административного судопроизводства РФ, Налогового кодекса РФ, Инспекция просит суд взыскать с Бородина Е.В. недоимку в сумме 179 727,37 рублей, в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за хх.хх.хх г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 53 740 рублей, пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 2257,09 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог за хх.хх.хх г. в размере 305 рублей, за хх.хх.хх г. - 3665 рублей; пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 29,38 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за хх.хх.хх г. в размере 35 199,94 рублей; пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 36,96 рублей; налог за хх.хх.хх г. в размере 7683,20 рублей; пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 26,76 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за хх.хх.хх г. в размере 561,73 рублей; пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 1,96 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за хх.хх.хх г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 40 284 рублей, пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 140,32 рублей; налог за хх.хх.хх г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. в размере 30 510 рублей; пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 106,28 рублей;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог за хх.хх.хх г. в размере 5158 рублей; пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 21,75 рублей.

В части взыскания с Бородина Е.В. налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, определением Прионежского районного суда РК от хх.хх.хх г. данное требование оставлено без рассмотрения.

Представитель административного истца А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании иск поддержала, пояснила, что начисление пени производится в связи с неполной и несвоевременной оплатой налогов, исходя из периодов просрочки, на оставшуюся сумму задолженности.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Информация о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно была размещена на интернет-сайте Прионежского районного суда РК в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Суд, изучив материалы административного дела, заслушав представителя административного истца, находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23, ст.45 Налогового кодекса РФ плательщики налогов, страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом налоги и страховые взносы.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пункты 1, 2 и 4 статьи 44 Налогового кодекса РФ регламентируют, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.1 и 9 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст.48 Налогового кодекса РФ.

Статьи 13 и 14 Налогового кодекса РФ предусматривают, что к региональным налогам относится транспортный налог, к федеральным налогам и сборам - налог на доходы физических лиц.

В силу статей 18.1 и 18.2 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Страховые взносы отменяются настоящим Кодексом.

При установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения: 1) объект обложения страховыми взносами; 2) база для исчисления страховых взносов; 3) расчетный период; 4) тариф страховых взносов; 5) порядок исчисления страховых взносов; 6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Элементы обложения страховыми взносами, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, могут определяться применительно к отдельным категориям плательщиков страховых взносов.

В соответствии со ст.ст.356, 357 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.361, п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки налога установлены в соответствии с Законом Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» №384-ЗРК от 30.12.1999.

В силу положений ст.346.21 Налогового кодекса РФ налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (упрощенная система налогообложения) исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункты 1, 2 и 3).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7 названной выше статьи).

В силу положений ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ч.1 ст.232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов 1, 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пп.2, 3, 4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пп.1, 4, 6 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ регламентировано, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).

Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, должно быть направлено одновременно с требованием об уплате налога в срок, установленный п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ. Направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания налога и пеней, которое должно быть осуществлено в пределах совокупности сроков, установленных Налоговым кодексом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов административного дела, Бородин Е.В. состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. хх.хх.хх г. ответчиком были представлены налоговые декларации за хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Из представленных документов видно, что сумма авансового платежа со сроком уплаты хх.хх.хх г. по декларации по УСН за хх.хх.хх г. составила ... рубль (требование № от хх.хх.хх г.), сумма налога, подлежащая доплате за хх.хх.хх г. по сроку уплаты хх.хх.хх г. - ... рубля. По декларации по УСН за хх.хх.хх г. сумма авансового платежа по сроку уплаты хх.хх.хх г. составила ... рублей. Кроме того, Бородину Е.В. Инспекцией направлялось налоговое уведомление № от хх.хх.хх г. об уплате в срок до хх.хх.хх г. транспортного налога в сумме ... рублей за хх.хх.хх г. и хх.хх.хх г. за автомобиль г.р.з.№. В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате вышеуказанных налоговых обязательств Бородину Е.В. Инспекция направила требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в размере ... рублей, пени - ... рублей, в котором указано на необходимость его исполнения в срок до хх.хх.хх г. Требование административным ответчиком в срок исполнено не было. Аналогичные требования, направленные в адрес административного ответчика, № по состоянию на хх.хх.хх г. (сумма недоимки ... рублей, пени - ... рублей) сроком исполнения до хх.хх.хх г., № по состоянию на хх.хх.хх г. (сумма недоимки ... рублей, пени - ... рублей) сроком исполнения до хх.хх.хх г., № по состоянию на хх.хх.хх г. (сумма недоимки ... рублей, пени - ... рублей) сроком исполнения до хх.хх.хх г., последним также исполнены не были.

Мировым судьей судебного участка Прионежского района РК судебным приказом от хх.хх.хх г. с Бородина Е.В. взыскана недоимка по налоговым обязательствам в сумме 179 727,37 рублей, государственная пошлина в размере 2397,27 рублей. Определением мирового судьи судебного участка Прионежского района РК от хх.хх.хх г. судебный приказ по заявлению Бородина Е.В. отменен.

Материалами настоящего административного дела, приказного производства подтверждается, что административный истец за взысканием недоимки обратился в установленный ст.48 Налогового кодекса РФ срок.

С учетом установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу, что требование Инспекции о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени подлежит удовлетворению, поскольку факт неисполнения Бородиным Е.В. обязанности по уплате налоговых обязательств в указанном размере нашел свое подтверждение, доказательств отсутствия задолженности ответчиком суду не представлено.

Применительно к положениям ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия удовлетворить частично.

Взыскать с Бородина Е.В., хх.хх.хх г. рождения, уроженца ...,зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Республике Карелия недоимку в сумме 174 547 рублей 62 копеек, в том числе:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за хх.хх.хх г. в размере 53 740 рублей, пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 2257,09 рублей;

транспортный налог с физических лиц: налог за хх.хх.хх г. в размере 305 рублей, налог за хх.хх.хх г. в размере 3665 рублей, пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 29,38 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: налог за хх.хх.хх г. в размере 35 199,94 рублей, пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 36,96 рублей; налог за хх.хх.хх г. в размере 7683,20 рублей, пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 26,76 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за хх.хх.хх г. в размере 561,73 рублей, пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 1,96 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за хх.хх.хх г. в размере 40 284 рублей, пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 140,32 рублей; налог за хх.хх.хх г. в размере 30 510 рублей, пени за неуплату налога в установленный законом срок за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в сумме 106,28 рублей.

Взыскать с Бородина Е.В. государственную пошлину в доход местного бюджета Прионежского муниципального района Республики Карелия в размере 4690,95 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Карелия через Прионежский районный суд РК в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья                                                                                                   Н.Н. Антипина

Решение принято судом в окончательной форме 25 ноября 2021 года.