Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-654/2018 от 29.08.2018

дело №/ДД.ММ.ГГГГ год

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 октября 2018 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи: Меркова А.В.

при секретаре: Старчик А.А.

с участием: государственного обвинителя: прокурора Габриэляна К.К.

подсудимого: Садыкова В.Х.

защитника: адвоката Бурова В.Н.

(представившего удостоверение № 25, выданное 02.11.2002 года и ордер № 560 от 10.10.2018 года),

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке принятия судебного решения в соответствии с требованиями Главы 40 Уголовно-процессуального кодекса РФ уголовное дело по обвинению:

Садыкова Василия Халимовича <данные изъяты>

- по настоящему уголовному делу под стражей не содержавшегося

в совершении пяти преступлений, предусмотренных ст. 159 ч. 3 Уголовного кодекса Российской Федерации, каждое, –

У С Т А Н О В И Л:

решением от 03.09.2012 года единственного участника Общества с ограниченной ответственностью "Петрозаводскмаш Горно-Металлургический комплекс" (далее по тексту приговора, если не оговорено иное – ООО "ПГМК", Общество), зарегистрированного 18.10.2008 года по юридическому адресу: <адрес> и до 2014 года состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия, имеющего идентификационный номер налогоплательщика №, Садыкова В.Х., он (Садыков В.Х.) был избран директором ООО "ПГМК" на срок с 08.09.2012 года по 07.09.2017 года.

На основании решения от 19.08.2013 года единственного участника этого же Общества, руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом ООО "ПГМК" – Генеральным директором. Этим же решением Генеральным директором Общества был избран Садыков В.Х. на срок с 19.08.2013 года по 18.08.2018 года.

Садыков В.Х., являясь единственным учредителем, с 08.09.2012 года – директором, а с 19.08.2013 года – Генеральным директором ООО "ПГМК", в соответствии с положениями ст. 40 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 года "Об обществах с ограниченной ответственностью", был наделен организационно-распорядительными и административно-хозяйственные функциями в указанном Обществе.

Кроме этого, Садыков В.Х., являясь лицом, выполнявшим функции единоличного руководителя исполнительного органа, в соответствии со ст. 7 ФЗ РФ № 402 от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете" являлся лицом – осуществляющим контроль за хозяйственными операциями; ответственным за организацию бухгалтерского учета вверенной ему организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, в том числе, за полное и своевременное исчисление и уплату налогов в бюджет с руководимой им организации.

Как единственный руководитель ООО "ПГМК" Садыков В.Х. располагал необходимыми реквизитами указанного Общества, а также реквизитами его расчетного счета №, обслуживаемого филиалом ОАО "Банк ВТБ" в городе Петрозаводске, полностью контролировал деятельность ООО "ПГМК", в том числе движение денежных средств на его расчетном счете.

В целях совершения хищений Садыков В.Х. использовал положения Главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость (далее по тексту приговора – НДС).

Так, в соответствии со ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Налоговая ставка по НДС согласно п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ составляет 18%.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, то есть юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии с п. 1 ст. 166 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Пунктом 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ установлено, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету и основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (ст. 169 п. 6).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, установленным Налоговым кодексом РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат суммы налога, предъявленные продавцам этих товаров (работ, услуг).

Условия, при соблюдении которых налогоплательщик может произвести налоговый вычет, предусмотренный ст. 171 Налогового кодекса РФ, определены ст. 172 того же кодекса. В соответствии с п. 9 названной статьи вычеты сумм налога, указанных в п. 12, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

В соответствии с п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 174 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Порядок возмещения НДС налогоплательщикам регулируется ст. 176 Налогового кодекса РФ.

В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (п. 1).

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган в порядке, установленном п.п. 2 и 3 вышеназванной статьи обязан принять либо решение о возмещении (полностью или частично) соответствующих сумм налога, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах; либо решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам (п. 4).

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств (п.п. 6-8).

Осознавая, что в схеме незаконного получения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость необходимо участие нескольких юридических лиц, находящихся на общей системе налогообложения, то есть являющихся плательщиками НДС, с целью реализации своего противоправного умысла, Садыков В.Х. ввел в схему хищения денежных средств, путем незаконного получения из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость:

- Общество с ограниченной ответственностью "АмВельт" (далее по тексту - ООО "АмВельт"), зарегистрированное по юридическому адресу: <адрес>, состоящее на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Петрозаводску, имеющее идентификационный номер налогоплательщика №

- Общество с ограниченной ответственностью "ТБ-СТРОЙ" (далее по тексту - ООО "ТБ-СТРОЙ"), зарегистрированное по юридическому адресу: <адрес> <адрес>, состоящее на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Петрозаводску, имеющее идентификационный номер налогоплательщика (№

В период времени с 01.01.2013 года по 28.08.2015 года, действуя из корыстных побуждений, выраженных в желании безвозмездно изъять и обратить бюджетные средства в свою пользу и в пользу руководимого им предприятия за счет незаконного использования права на возмещение из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость, а так же распорядиться указанными денежными средствами как своими собственными, с корыстной целью, имея умысел на совершение хищения государственных денежных средств путем обмана налогового органа с использованием своего служебного положения, Садыков В.Х., находясь в городе Петрозаводске Республики Карелия, разработал и применил схему хищения чужого имущества путем необоснованного предъявления к возмещению из бюджета Российской Федерации налога на добавленную стоимость, совершил пять эпизодов хищений государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения при следующих обстоятельствах:

для реализации своего противоправного умысла, направленного на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, Садыков В.Х., воспользовавшись нормами права, указанными в статьях 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно, правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, используя имеющиеся в его распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы ООО "ПГМК" в период времени с 01.01.2013 года по 16.10.2013 года создал условия для возникновения у ООО "ПГМК" права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявил от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную ООО "ПГМК" в первом квартале 2013 года при осуществлении платежей за услуги по ремонту оборудования, по изготовлению вала, втулок по счетам-фактурам, выставленным от ООО "АмВельт".

Зная, что в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), передачи документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм, и зная, что в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику, Садыков В.Х., действуя из корыстных побуждений, имея умысел на хищение государственных денежных средств, путем обмана налогового органа, используя реквизиты ООО "ПГМК" и реквизиты его расчетного счета, как лично, так и посредством работников ООО "ПГМК", заместителю главного бухгалтера общества с ограниченной ответственностью "Эффект Консалтинг" (далее по тексту приговора - ООО "Эффект Консалтинг"), с которым у ООО "ПГМК" заключен договор возмездного оказания услуг № от 01.11.2011 года, ФИО1. представил к бухгалтерскому учету изготовленные при неустановленных следствием обстоятельствах документы, содержащие заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о, якобы, оказанных ООО "АмВельт" Обществу "ПГМК" услугах, а именно: мнимый договор № от 09.01.2013 года, якобы, оказания услуг по ремонту оборудования, заключенный между ООО "ПГМК" в лице директора Садыкова В.Х. и ООО "АмВельт"; мнимый договор № от 18.01.2013 года, якобы, оказания услуг по изготовлению вала, втулок, заключенный между ООО "ПГМК" в лице директора Садыкова В.Х. и ООО "АмВельт"; счета-фактуры, выставленные от ООО "АмВельт" к ООО "ПГМК".

На основании представленных Садыковым В.Х. документов, ФИО1 с ведома и по указанию Садыкова В.Х., будучи неосведомленной о его преступном умысле, изготовила налоговую декларацию от 22.04.2013 года ООО "ПГМК" по НДС за первый квартал 2013 года, содержащую ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации, как якобы оплаченную ООО "ПГМК" в составе платежей Обществу "АмВельт" за оказание услуг.

Представляя для принятия к бухгалтерскому учету ООО "ПГМК" документы по сделкам с ООО "АмВельт", а также принимая решение о подготовке, подписании и направлении в налоговый орган изготовленных с учетом сведений, содержащихся в вышеуказанных документах, налоговой декларации ООО "ПГМК" за первый квартал 2013 года, Садыков В.Х. достоверно располагал сведениями о том, что ООО "АмВельт" услуги по ремонту оборудования, изготовлению вала, втулок ООО "ПГМК" не оказывало, сумма налога на добавленную стоимость от указанного предприятия в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы НДС, отраженной в документах ООО "ПГМК", как предъявленной к оплате по счетам-фактурам ООО "АмВельт", у Общества не возникло.

После изготовления налоговой декларации ООО "ПГМК" по НДС за первый квартал 2013 года в вышеуказанный период времени, Садыков В.Х., реализуя свой преступный умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, находясь в городе Петрозаводске Республики Карелия, дал указание ФИО1. о подписании налоговой декларации по НДС за первый квартал 2013 года посредством находящейся в ее распоряжении электронно-цифровой подписи Садыкова В.Х., и о ее направлении в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия, расположенную в <адрес> (далее по тексту приговора – Межрайонная инспекция ФНС России по Республике Карелия). После выполнения ФИО1 данных указаний, Садыков В.Х. как руководитель ООО "ПГМК", при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за период с 01.01.2013 года по 31.03.2013 года неправомерно предъявил к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в бухгалтерских документах ООО "ПГМК", как, якобы, оплаченный ООО "АмВельт", в сумме 117157.00 рублей.

Направленная ФИО1 по указанию Садыкова В.Х. налоговая декларация ООО "ПГМК" по НДС за первый квартал 2013 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи 26.07.2013 года.

В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную проверку данной поступившей налоговой декларации, Садыков В.Х., представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Республике Карелия копии документов по вышеуказанным фиктивным сделкам с ООО "АмВельт", якобы, по оказанию услуг, тем самым, обманул налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.

Проведя камеральную проверку представленной налоговой декларации ООО "ПГМК" по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2013 года; документов, представленных Садыковым В.Х. подтверждающих, якобы, обоснованность предъявленных Обществом налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, не располагая сведениями о том, что сделки между ООО "ПГМК" и ООО "АмВельт" являлись фиктивными, полномочные сотрудники Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Республике Карелия будучи обманутыми Садыковым В.Х., приняли решение № от 14.10.2013 года по налоговой декларации о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной ООО "ПГМК" к возмещению по налоговой декларации за первый квартал 2013 года.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации, Садыков В.Х., используя свое служебное положение руководителя ООО "ПГМК", 14.10.2013 года представил в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия письмо № от 14.10.2013 года о возврате суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного по декларации за первый квартал 2013 года, подлежащей перечислению на расчетный счет Общества №, обслуживаемый филиалом ОАО "Банк ВТБ" в городе Петрозаводске.

На основании данного письма полномочные сотрудники Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Республике Карелия приняли решение № от 14.10.2013 года о возврате налога на добавленную стоимость в сумме 117157.00 рублей на расчетный счет ООО "ПГМК" № 40702810797000001666, обслуживаемый филиалом ОАО "Банк ВТБ" в городе Петрозаводске и 16.10.2013 года налог на добавленную стоимость при исчислении ООО "ПГМК" НДС за первый квартал 2013 года в сумме 117157.00 рублей был перечислен платежным поручением № и в этот же день поступил на расчетный счет ООО "ПГМК.

В дальнейшем Садыков В.Х., распорядился похищенными вышеуказанным образом деньгами по собственному усмотрению, причинив тем самым ущерб Российской Федерации в сумме 117 157.00 рублей.

Он же, Садыков В.С., имея умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, воспользовавшись нормами права, указанными в статьях 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно, правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, используя имеющиеся в его распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы ООО "ПГМК" в период времени с 09.01.2013 года по 16.10.2013 года создал условия для возникновения у ООО "ПГМК" права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявил от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную ООО "ПГМК" во втором квартале 2013 года при осуществлении платежей за услуги по ремонту оборудования, по изготовлению вала, втулок по счетам-фактурам, выставленным от ООО "АмВельт".

Зная, что в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), передачи документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм, и зная, что в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику, Садыков В.Х., действуя из корыстных побуждений, имея умысел на хищение государственных денежных средств, путем обмана налогового органа, используя реквизиты ООО "ПГМК" и реквизиты его расчетного счета, представил как лично, так и посредством работников ООО "ПГМК", заместителю главного бухгалтера общества ООО "Эффект Консалтинг" Тишкиной А.В. принять к бухгалтерскому учету, изготовленные при неустановленных следствием обстоятельствах документы, содержащие заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о, якобы оказанных ООО "АмВельт" Обществу "ПГМК" услугах, а именно: мнимый договор № от 09.01.2013 года, якобы, оказания услуг по ремонту оборудования, заключенный между ООО "ПГМК" в лице директора Садыкова В.Х. и ООО "АмВельт", мнимый договор № от 18.01.2013 года, якобы, оказания услуг по изготовлению вала, втулок, заключенный между ООО "ПГМК" в лице директора Садыкова В.Х. и ООО "АмВельт"; счета-фактуры, выставленные от ООО "АмВельт" к ООО "ПГМК".

На основании представленных Садыковым В.Х. документов, ФИО1 с ведома и по указанию Садыкова В.Х., будучи неосведомленной о его преступном умысле, изготовила налоговую декларацию от 22.07.2013 года ООО "ПГМК" по НДС за второй квартал 2013 года, содержащую ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации, как, якобы, оплаченную ООО "ПГМК" в составе платежей Обществу "АмВельт" за оказание услуг.

Представляя для принятия к бухгалтерскому учету ООО "ПГМК" документы по фиктивным сделкам с ООО "АмВельт", а также принимая решение о подготовке, подписании и направлении в налоговый орган изготовленных с учетом сведений, содержащихся в вышеуказанных документах, налоговой декларации ООО "ПГМК" за второй квартал 2013 года, Садыков В.Х. достоверно располагал сведениями о том, что ООО "АмВельт" услуги по ремонту оборудования, изготовлению вала, втулок ООО "ПГМК" не оказывало, сумма налога на добавленную стоимость от указанного предприятия в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы НДС, отраженной в документах ООО "ПГМК", как предъявленной к оплате по счетам-фактурам ООО "АмВельт", у Общества не возникло.

После изготовления налоговой декларации ООО "ПГМК" по НДС за второй квартал 2013 года в вышеуказанный период времени, Садыков В.Х., реализуя свой преступный умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, находясь в городе Петрозаводске Республики Карелия, дал указание ФИО1. о подписании налоговой декларации по НДС за второй квартал 2013 года посредством, находящейся в ее распоряжении электронно-цифровой подписи Садыкова В.Х., и о ее направлении в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия. После выполнения ФИО1 данных указаний, Садыков В.Х., как руководитель ООО "ПГМК" при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за период с 01.04.2013 года по 30.06.2013 года неправомерно предъявил к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в бухгалтерских документах ООО "ПГМК", как, якобы, оплаченный ООО "АмВельт" в сумме 92191.00 рублей.

Направленная ФИО1 по указанию Садыкова В.Х. налоговая декларация ООО "ПГМК" по НДС за второй квартал 2013 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную проверку данной поступившей налоговой декларации, Садыков В.Х., представил в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия копии документов по вышеуказанным фиктивным сделкам с ООО "АмВельт", якобы, по оказанию услуг, тем самым, обманул налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.

Проведя камеральную проверку представленной налоговой декларации ООО "ПГМК" по налогу на добавленную стоимость за второй квартал 2013 года; документов, представленных Садыковым В.Х., якобы, подтверждающих обоснованность предъявленных Обществом налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, не располагая сведениями о том, что сделки между ООО "ПГМК" и ООО "АмВельт" являлись фиктивными, полномочные сотрудники Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Республике Карелия, будучи обманутыми Садыковым В.Х., приняли решение № от 11.10.2013 года по налоговой декларации о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной ООО "ПГМК" к возмещению по налоговой декларации за второй квартал 2013 года.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации Садыков В.Х., используя свое служебное положение руководителя ООО "ПГМК", 14.10.2013 года представил в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия Письмо № от 14.10.2013 года о возврате суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного по декларации за второй квартал 2013 года, подлежащей перечислению на расчетный счет Общества №, обслуживаемый филиалом ОАО "Банк ВТБ" в городе Петрозаводске.

На основании данного письма полномочные сотрудники Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Республике Карелия приняли решение № от 11.10.2013 года о возврате налога на добавленную стоимость в сумме 92191.00 рубль на указанный расчетный счет ООО "ПГМК" и 16.10.2013 года налог на добавленную стоимость при исчислении ООО "ПГМК" НДС за второй квартал 2013 года в сумме 92191.00 рубль был перечислен платежным поручением № и в этот же день поступил на расчетный счет ООО "ПГМК".

В дальнейшем Садыков В.Х. распорядился похищенными указанным выше способом деньгами по собственному усмотрению, причинив тем самым ущерб Российской Федерации в размере 92 191.00 рублей.

Он же, Садыков В.С., имея умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, воспользовавшись нормами права, указанными в статьях 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно, правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, используя имеющиеся в его распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы ООО "ПГМК" в период времени с 09.01.2013 года по 05.05.2014 года создал условия для возникновения у ООО "ПГМК" права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявил от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную ООО "ПГМК" в четвертом квартале 2013 года при осуществлении платежей за услуги по ремонту оборудования по счетам-фактурам, выставленным от ООО "АмВельт".

Зная, что в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), передачи документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм, и зная, что в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику, Садыков В.Х., действуя из корыстных побуждений, имея умысел на хищение государственных денежных средств, путем обмана налогового органа, используя реквизиты ООО "ПГМК" и реквизиты его расчетного счета, представил как лично, так и посредством работников ООО "ПГМК", заместителю главного бухгалтера общества ООО "Эффект Консалтинг" ФИО1. принять к бухгалтерскому учету, изготовленные при неустановленных следствием обстоятельствах документы, содержащие заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о, якобы оказанных ООО "АмВельт" Обществу "ПГМК" услугах, а именно: мнимый договор № от 09.01.2013 года, якобы, оказания услуг по ремонту оборудования, заключенный между ООО "ПГМК" в лице директора Садыкова В.Х. и ООО "АмВельт"; счета-фактуры, выставленные от ООО "АмВельт" к ООО "ПГМК".

На основании представленных Садыковым В.Х. документов, ФИО1. с ведома и по указанию Садыкова В.Х., будучи неосведомленной о его преступном умысле, изготовила налоговую декларацию от 17.01.2014 года ООО "ПГМК" по НДС за четвертый квартал 2013 года, содержащую ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации, как, якобы, оплаченную ООО "ПГМК" в составе платежей Обществу "АмВельт" за оказание услуг.

Представляя для принятия к бухгалтерскому учету ООО "ПГМК" документы по фиктивным сделкам с ООО "АмВельт", а также принимая решение о подготовке, подписании и направлении в налоговый орган изготовленных с учетом сведений, содержащихся в вышеуказанных документах, налоговой декларации ООО "ПГМК" за четвертый квартал 2013 года, Садыков В.Х. достоверно располагал сведениями о том, что ООО "АмВельт" услуги по ремонту оборудования ООО "ПГМК" не оказывало, сумма налога на добавленную стоимость от указанного предприятия в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы НДС, отраженной в документах ООО "ПГМК", как предъявленной к оплате по счетам-фактурам ООО "АмВельт", у Общества не возникло.

После изготовления налоговой декларации ООО "ПГМК" по НДС за четвертый квартал 2013 года в вышеуказанный период времени, Садыков В.Х., реализуя свой преступный умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, находясь в городе Петрозаводске Республики Карелия, дал указание ФИО1 о подписании налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2013 года посредством, находящейся в ее распоряжении электронно-цифровой подписи Садыкова В.Х., и о ее направлении в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия. После выполнения ФИО1 данных указаний, Садыков В.Х., как руководитель ООО "ПГМК" при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за период с 01.10.2013 года по 31.12.2013 года неправомерно предъявил к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в бухгалтерских документах ООО "ПГМК", как, якобы, оплаченный ООО "АмВельт" в сумме 342 366.00 рублей.

Направленная ФИО1 по указанию Садыкова В.Х. налоговая декларация ООО "ПГМК" по НДС за четвертый квартал 2013 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи 17.01.2014 года.

В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную проверку данной поступившей налоговой декларации, Садыков В.Х., представил в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия копии документов по вышеуказанным фиктивным сделкам с ООО "АмВельт", якобы, по оказанию услуг, тем самым, обманул налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.

Проведя камеральную проверку представленной налоговой декларации ООО "ПГМК" по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2013 года; документов, представленных Садыковым В.Х., якобы, подтверждающих обоснованность предъявленных Обществом налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, не располагая сведениями о том, что сделки между ООО "ПГМК" и ООО "АмВельт" являлись фиктивными, полномочные сотрудники Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Республике Карелия, будучи обманутыми Садыковым В.Х., приняли решение № 32 от 24.04.2014 года по налоговой декларации о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной ООО "ПГМК" к возмещению по налоговой декларации за четвертый квартал 2013 года.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации Садыков В.Х., используя свое служебное положение руководителя ООО "ПГМК", 22.04.2014 года представил в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия Обращение от 21.04.2014 года о возврате суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного по декларации за четвертый квартал 2013 года, подлежащей перечислению на расчетный счет Общества №, обслуживаемый филиалом ОАО "Банк ВТБ" в городе Петрозаводске.

На основании данного обращения полномочные сотрудники Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Республике Карелия приняли решение № от 24.04.2014 года о возврате налога на добавленную стоимость в сумме 342 366.00 рублей на указанный расчетный счет ООО "ПГМК" и 05.05.2014 года налог на добавленную стоимость при исчислении ООО "ПГМК" НДС за четвертый квартал 2013 года в сумме 342 366.00 рублей был перечислен платежным поручением № и в этот же день поступил на расчетный счет ООО "ПГМК".

В дальнейшем Садыков В.Х. распорядился похищенными указанным выше способом деньгами по собственному усмотрению, причинив тем самым крупный ущерб Российской Федерации в размере 342 366.00 рублей.

Он же, Садыков В.С., имея умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, воспользовавшись нормами права, указанными в статьях 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно, правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, используя имеющиеся в его распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы ООО "ПГМК" в период времени с 09.01.2013 года по 25.02.2015 года создал условия для возникновения у ООО "ПГМК" права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявил от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную ООО "ПГМК" в третьем квартале 2014 года при осуществлении платежей за услуги по ремонту оборудования по счетам-фактурам, выставленным от ООО "АмВельт".

Зная, что в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), передачи документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм, и зная, что в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику, Садыков В.Х., действуя из корыстных побуждений, имея умысел на хищение государственных денежных средств, путем обмана налогового органа, используя реквизиты ООО "ПГМК" и реквизиты его расчетного счета, представил как лично, так и посредством работников ООО "ПГМК", заместителю главного бухгалтера общества ООО "Эффект Консалтинг", с которым у ООО "ПГМК" заключен договор возмездного оказания услуг № 26/1 от 01.08.2014 года, ФИО1 принять к бухгалтерскому учету, изготовленные при неустановленных следствием обстоятельствах документы, содержащие заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о, якобы оказанных ООО "АмВельт" Обществу "ПГМК" услугах, а именно: мнимый договор № от 09.01.2013 года, якобы, оказания услуг по ремонту оборудования, заключенный между ООО "ПГМК" в лице директора Садыкова В.Х. и ООО "АмВельт"; счета-фактуры, выставленные от ООО "АмВельт" к ООО "ПГМК".

На основании представленных Садыковым В.Х. документов, ФИО1 с ведома и по указанию Садыкова В.Х., будучи неосведомленной о его преступном умысле, изготовила налоговую декларацию от 20.10.2014 года ООО "ПГМК" по НДС за третий квартал 2014 года, содержащую ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации, как, якобы, оплаченную ООО "ПГМК" в составе платежей Обществу "АмВельт" за оказание услуг.

Представляя для принятия к бухгалтерскому учету ООО "ПГМК" документы по фиктивным сделкам с ООО "АмВельт", а также принимая решение о подготовке, подписании и направлении в налоговый орган изготовленных с учетом сведений, содержащихся в вышеуказанных документах, налоговой декларации ООО "ПГМК" за третий квартал 2014 года, Садыков В.Х. достоверно располагал сведениями о том, что ООО "АмВельт" услуги по ремонту оборудования ООО "ПГМК" не оказывало, сумма налога на добавленную стоимость от указанного предприятия в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы НДС, отраженной в документах ООО "ПГМК", как предъявленной к оплате по счетам-фактурам ООО "АмВельт", у Общества не возникло.

После изготовления налоговой декларации ООО "ПГМК" по НДС за третий квартал 2014 года в вышеуказанный период времени, Садыков В.Х., реализуя свой преступный умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, находясь в городе Петрозаводске Республики Карелия, дал указание ФИО1. о подписании налоговой декларации по НДС за третий квартал 2014 года посредством находящейся в ее распоряжении электронно-цифровой подписи Садыкова В.Х., и о ее направлении в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия. После выполнения ФИО1 данных указаний, Садыков В.Х., как руководитель ООО "ПГМК" при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за период с 01.07.2014 года по 30.09.2014 года неправомерно предъявил к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в бухгалтерских документах ООО "ПГМК", как, якобы, оплаченный ООО "АмВельт" в сумме 350 286.00 рублей.

Направленная ФИО1 по указанию Садыкова В.Х. налоговая декларация ООО "ПГМК" по НДС за третий квартал 2014 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи 30.10.2014 года.

В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную проверку данной поступившей налоговой декларации, Садыков В.Х., представил в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия копии документов по вышеуказанным фиктивным сделкам с ООО "АмВельт", якобы, по оказанию услуг, тем самым, обманул налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.

Проведя камеральную проверку представленной налоговой декларации ООО "ПГМК" по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2014 года; документов, представленных Садыковым В.Х., якобы, подтверждающих обоснованность предъявленных Обществом налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, не располагая сведениями о том, что сделки между ООО "ПГМК" и ООО "АмВельт" являлись фиктивными, полномочные сотрудники Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Республике Карелия, будучи обманутыми Садыковым В.Х., приняли решение № от 10.02.2015 года по налоговой декларации о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной ООО "ПГМК" к возмещению по налоговой декларации за третий квартал 2014 года.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации Садыков В.Х., используя свое служебное положение руководителя ООО "ПГМК", 19.02.2015 года представил в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия Обращение о возврате суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного по декларации за третий квартал 2014 года, подлежащей перечислению на расчетный счет Общества №, обслуживаемый филиалом ОАО "Банк ВТБ" в городе Петрозаводске.

На основании данного обращения полномочные сотрудники Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Республике Карелия приняли решение № от 19.02.2015 года о возврате налога на добавленную стоимость в сумме 350 286.00 рублей на указанный расчетный счет ООО "ПГМК" и 25.02.2015 года налог на добавленную стоимость при исчислении ООО "ПГМК" НДС за третий квартал 2014 года в сумме 350 286.00 рублей был перечислен платежным поручением № и в этот же день поступил на расчетный счет ООО "ПГМК".

Он же, Садыков В.С., имея умысел, направленный на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, с использованием своего служебного положения, воспользовавшись нормами права, указанными в статьях 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими порядок применения налогового вычета и возмещения НДС, а именно, правом возмещения сумм налога, предъявленного налогоплательщику и уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, используя имеющиеся в его распоряжении печать, учредительные, регистрационные и финансово-хозяйственные документы ООО "ПГМК" в период времени с 01.01.2015 года по 28.08.2015 года создал условия для возникновения у ООО "ПГМК" права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации и предъявил от имени данного Общества к возмещению из бюджета Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость, якобы, уплаченную ООО "ПГМК" в первом квартале 2015 года при осуществлении платежей за услуги по ремонту оборудования по счетам-фактурам, выставленным от ООО "ТБ-СТРОЙ".

Зная, что в соответствии с положениями ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), передачи документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм, и зная, что в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику, Садыков В.Х., действуя из корыстных побуждений, имея умысел на хищение государственных денежных средств, путем обмана налогового органа, используя реквизиты ООО "ПГМК" и реквизиты его расчетного счета, представил как лично, так и посредством работников ООО "ПГМК", заместителю главного бухгалтера общества ООО "Эффект Консалтинг" ФИО1. принять к бухгалтерскому учету, изготовленные при неустановленных следствием обстоятельствах документы, содержащие заведомо ложные, не соответствующие действительности сведения о, якобы оказанных ООО "ТБ-СТРОЙ" Обществу "ПГМК" услугах, а именно: мнимый договор № от 12.01.2015 года, якобы, оказания услуг по ремонту оборудования, заключенный между ООО "ПГМК" в лице директора Садыкова В.Х. и ООО "ТБ-СТРОЙ"; счета-фактуры, выставленные от ООО "ТБ-СТРОЙ" к ООО "ПГМК".

На основании представленных Садыковым В.Х. документов, ФИО1 с ведома и по указанию Садыкова В.Х., будучи неосведомленной о его преступном умысле, изготовила налоговую декларацию от 27.04.2015 года ООО "ПГМК" по НДС за первый квартал 2015 года, содержащую ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую к налоговому вычету из бюджета Российской Федерации, как, якобы, оплаченную ООО "ПГМК" в составе платежей Обществу "ТБ-СТРОЙ" за оказание услуг.

Представляя для принятия к бухгалтерскому учету ООО "ПГМК" документы по фиктивным сделкам с ООО "ТБ-СТРОЙ", а также принимая решение о подготовке, подписании и направлении в налоговый орган изготовленных с учетом сведений, содержащихся в вышеуказанных документах, налоговой декларации ООО "ПГМК" за первый квартал 2015 года, Садыков В.Х. достоверно располагал сведениями о том, что ООО "ТБ-СТРОЙ" услуги по ремонту оборудования ООО "ПГМК" не оказывало, сумма налога на добавленную стоимость от указанного предприятия в адрес Общества фактически не предъявлялась и в бюджет Российской Федерации уплачена не будет, вследствие чего права на налоговые вычеты и возмещение из бюджета Российской Федерации суммы НДС, отраженной в документах ООО "ПГМК", как предъявленной к оплате по счетам-фактурам ООО "ТБ-СТРОЙ", у Общества не возникло.

После изготовления налоговой декларации ООО "ПГМК" по НДС за первый квартал 2015 года в вышеуказанный период времени, Садыков В.Х., реализуя свой преступный умысел на хищение государственных денежных средств путем обмана налогового органа, находясь в городе Петрозаводске Республики Карелия, дал указание ФИО1. о подписании налоговой декларации по НДС за первый квартал 2015 года посредством находящейся в ее распоряжении электронно-цифровой подписи Садыкова В.Х., и о ее направлении в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия. После выполнения ФИО1 данных указаний, Садыков В.Х., как руководитель ООО "ПГМК" при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за период с 01.01.2015 года по 31.03.2015 года неправомерно предъявил к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость, отраженный в бухгалтерских документах ООО "ПГМК", как, якобы, оплаченный ООО "ТБ-СТРОЙ" в сумме 20 498.00 рублей.

Направленная ФИО1. по указанию Садыкова В.Х. налоговая декларация ООО "ПГМК" по НДС за первый квартал 2015 года поступила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи 27.04.2015 года.

В соответствии с требованием налогового органа, проводившего камеральную проверку данной поступившей налоговой декларации, ФИО2, представил в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия копии документов по вышеуказанным фиктивным сделкам с ООО "ТБ-СТРОЙ", якобы, по оказанию услуг, тем самым, обманул налоговый орган относительно обоснованности налоговых вычетов, заявленных в указанной декларации.

Проведя камеральную проверку представленной налоговой декларации ООО "ПГМК" по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2015 года; фиктивных документов, представленных Садыковым В.Х., якобы, подтверждающих обоснованность предъявленных Обществом налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, не располагая сведениями о том, что сделки между ООО "ПГМК" и ООО "ТБ-СТРОЙ" являлись фиктивными, полномочные сотрудники Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Республике Карелия, будучи обманутыми Садыковым В.Х., приняли решение № от 05.08.2015 года по налоговой декларации о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной ООО "ПГМК" к возмещению по налоговой декларации за первый квартал 2015 года.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, с целью хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации Садыков В.Х., используя свое служебное положение руководителя ООО "ПГМК", 14.08.2015 года представил в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Республике Карелия Обращение о возврате суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного по декларации за первый квартал 2015 года, подлежащей перечислению на расчетный счет Общества №, обслуживаемый филиалом ОАО "Банк ВТБ" в городе Петрозаводске.

На основании данного обращения полномочные сотрудники Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Республике Карелия приняли решение № от 18.08.2015 года о возврате налога на добавленную стоимость в сумме 20 498.00 рублей на указанный расчетный счет ООО "ПГМК" и 28.08.2015 года налог на добавленную стоимость при исчислении ООО "ПГМК" НДС за первый квартал 2015 года в сумме 20 498.00 рублей был перечислен платежным поручением № и в этот же день поступил на расчетный счет ООО "ПГМК".

В дальнейшем Садыков В.Х. распорядился похищенными указанным выше способом деньгами по собственному усмотрению, причинив тем самым ущерб Российской Федерации в размере 20 498.00 рублей.

В судебном заседании подсудимый Садыков В.Х. полностью признал свою вину в совершении всех инкриминированных ему преступлений, согласился с предъявленным обвинением.

Подтвердил суду свое ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке принятия судебного решения и постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке, пояснив, что данное ходатайство было заявлено им добровольно и после консультации с защитником.

Пояснил, что последствия заявления такого ходатайства и характер рассмотрения уголовного дела в особом порядке принятия судебного решения ему разъяснены и понятны.

Государственный обвинитель в судебном заседании не возражал против постановления приговора без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

Рассмотрев ходатайство подсудимого, суд считает, что условия, предусмотренные ч.ч. 1 и 2 ст. 314 Уголовно-процессуального кодекса РФ, при его заявлении подсудимым соблюдены. Наказание за совершение преступления, предусмотренного ст. 159 ч. 3 Уголовного кодекса РФ не превышает 10 лет лишения свободы.

Согласие государственного обвинителя на рассмотрение уголовного дела в особом порядке принятия судебного решения имеется.

Подсудимый после консультации с защитником, осознает последствия заявленного ходатайства и характер рассмотрения уголовного дела судом без проведения судебного разбирательства в общем порядке.

Отсутствуют какие-либо иные правовые основания для отказа в удовлетворении ходатайства.

Одновременно, суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился подсудимый, обосновано; подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, и полагает возможным постановить в связи с этим в отношении него обвинительный приговор.

Действия Садыкова В.Х. по вмененным преступлениям суд квалифицирует:

- по каждому из эпизодов, совершенных в периоды времени: с 01.01.2013 года по 16.10.2013 года; с 09.01.2013 года по 16.10.2013 года; с 01.01.2015 года по 28.08.2015 года по ст. 159 ч. 3 Уголовного кодекса РФ, как мошенничество, т.е. хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения;

- по каждому из эпизодов, совершенных в периоды времени с 09.01.2013 года по 05.05.2014 года; с 09.01.2013 года по 25.02.2015 года по ст. 159 ч. 3 Уголовного кодекса РФ, как мошенничество, т.е. хищение чужого имущества путем обмана, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, в крупном размере;

Обстоятельств, исключающих преступность и наказуемость деяний, совершенных подсудимым, а равно каких-либо оснований, влекущих его освобождение от уголовной ответственности или наказания, суд не усматривает.

При назначении наказания в соответствии с положениями ст. ст. 6, 43, 60 Уголовного кодекса РФ суд учитывает общественную опасность совершенных подсудимым преступлений, отнесенных уголовным законом к категории тяжких; обстоятельства, влияющие на его исправление и предупреждение совершения новых преступлений; состояние здоровья подсудимого, а также данные о его личности:

Садыков В.Х. (т. 15 л.д. 26-30)ранее не судим, многократно привлекался к административной ответственности за правонарушения в области безопасности дорожного движения (т. 14 л.д. 182-185); на учетах в Республиканских наркологическом (т. 14 л.д. 187) и психоневрологическом (т. 14 л.д. 188) диспансерах не состоит; представленные характеристики: по месту жительства (т. 14 л.д. 190), по местам работы в филиале АО "АЭМ—технологии" "Петрозаводскмаш" в городе Петрозаводске (т. 15 л.д. 37); в ООО "Промышленные технологии горно-металлургического комплекса" (т. 15 л.д. 38) – суд расценивает как положительные.

Кроме того, при назначении наказания суд принимает во внимание положительную характеристику на Садыкова В.Х., имеющуюся в материалах дела (т. 15 л.д. 39) от председателя КРО "Союз машиностроителей России"; а также ходатайства от директора ООО "Литейный завод" "Петрозаводскмаш"(т. 15 л.д. 40), от трудового коллектива ООО "Петрозаводскмаш Горно-Металлургический комплекс" (т. 15 л.д. 41), от трудового коллектива ООО "Промышленные технологии горно-металлургического комплекса" город Санкт-Петербург (т. 15 л.д. 42-43) о назначении Садыкову В.Х. наказания, не связанного с реальным лишением свободы.

Кроме этого, суд при назначении наказания и оценке личности подсудимого также учитывает приобщенные в судебном заседании благодарственные письма в адрес подсудимого за поддержку образовательных учреждений города Петрозаводска.

Смягчающими наказание подсудимого обстоятельствами суд расценивает:

- по эпизодам преступлений, совершенных в периоды времени с 09.01.2013 года по 05.05.2014 года; с 09.01.2013 года по 25.02.2015 года в соответствии с положениями ст. 61 ч. 1 п. "и" Уголовного кодекса РФ – его явки с повинной (т. 1 л.д. 100, т. 2 л.д. 87);

- по всем эпизодам преступлений в соответствии с положениями ст. 61 ч. 1 п. "к" – добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного преступлениями (т. 15 л.д. 34-36); а также в соответствии с положениями ст. 61 ч. 2 Уголовного кодекса РФ – полное признание им своей вины; раскаяние в содеянном, выраженное в судебном заседании, состояние здоровья (приобщено в судебном заседании).

Вопреки утверждениям подсудимого, суд не усматривает наличия в его действиях заявленного им в прениях по делу смягчающего наказание обстоятельства – "активное сотрудничество со следствием". Действительно, подсудимый давал последовательные признательные показания об обстоятельствах преступлений, установленных настоящим приговором. Вместе с тем, данное, само по себе, не свидетельствует о сотрудничестве со следствием, а является способом защиты от предъявленного обвинения, избранным обвиняемым самостоятельно. Каких-либо иных активных действий, которые свидетельствовали бы о содействии обвиняемого расследованию или раскрытию преступлений, в ходе всего производства по делу им совершено не было.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, указанных в ст. 63 Уголовного кодекса РФ, суд не усматривает.

С учетом степени общественной опасности совершенных Садыковым В.Х. преступлений, конкретных обстоятельств их совершения, суд не усматривает законных оснований для изменения категории совершенных преступлений в соответствии с положениями ст. 15 ч. 6 Уголовного кодекса РФ.

Обсуждая вид наказания, которое должно быть назначено подсудимому, суд учитывает общественную опасность, цели и корыстные мотивы совершенных Садыковым В.Х. преступлений, отнесенных законом к категории тяжких преступлений против собственности, конкретные обстоятельства их совершения и, приходит к однозначному выводу о том, что цели уголовного наказания в отношении подсудимого, указанные в ст. 43 Уголовного кодекса РФ, могут быть достигнуты исключительно путем назначения ему наказания в виде лишения свободы, как наиболее строгого из альтернативных видов наказания, предусмотренных санкцией статьи 159 ч. 3 Уголовного кодекса РФ.

Кроме этого, учитывая корыстные мотивы совершенных преступлений, суд полагает необходимым назначить подсудимому дополнительное наказание в виде штрафа, размер которого определить с учетом возраста, состояния здоровья, материального и семейного положения подсудимого и его реальной возможности получать доход.

Оснований для назначения иного дополнительного наказания, предусмотренного санкцией статьи 159 ч. 3 Уголовного кодекса РФ, суд не усматривает.

Одновременно, обсуждая размер наказания в виде лишения свободы суд по всем эпизодам преступлений учитывает положения ст. 62 частей 1 и 5 Уголовного кодекса РФ.

При этом, при определении размера наказания суд дополнительно учитывает, что по преступлениям, совершенным Садыковым В.Х. в периоды времени с 09.01.2013 года по 05.05.2014 года и с 09.01.2013 года по 25.02.2015 года, в его действиях имеется дополнительный квалифицирующий признак преступлений – "в крупном размере". Вместе с тем, только по данным преступлениям в его действиях имеется и дополнительное смягчающее наказание обстоятельство – "явка с повинной". Соответственно, учитывая принцип индивидуализации назначаемого наказания за совершение каждого конкретного запрещенного уголовным законом деяния, суд полагает необходимым исходя из конкретных обстоятельств дела, за каждое из совершенных подсудимым однородных преступлений назначить равное наказание как основное, так и дополнительное.

Обсуждая способ исполнения назначаемого основного наказания в виде лишения свободы, суд учитывает наличие в действиях подсудимого большого количества смягчающих при отсутствии отягчающих наказание обстоятельств, данные о его личности и приходит к выводу о возможности в настоящее время исправления подсудимого без реального отбывания назначаемого наказания. Соответственно, при назначении наказания суд полагает возможным применить в отношении подсудимого положения ст. 73 Уголовного кодекса РФ об условном осуждении, установив подсудимому испытательный срок и возложив на него дополнительные обязанности в целях надлежащего контроля за исполнением наказания.

При определении Садыкову В.Х. окончательного наказания по совокупности преступлений, установленных настоящим приговором, суд полагает необходимым применить принцип частичного сложения назначенных наказаний, установленный ст. 69 ч. 3 Уголовного кодекса РФ.

В ходе досудебного производства по делу следователем в соответствии с положениями ст. 115 Уголовно-процессуального кодекса РФ, был наложен арест на имущество, принадлежащее Садыкову В.Х. – автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> года выпуска (т. 14 л.д. 172).

Поскольку судом принимается решение о назначении подсудимому дополнительного наказания в виде штрафа, наложенный арест подлежит сохранению до исполнения настоящего приговора суда в части дополнительного наказания в виде штрафа.

Судьба вещественных доказательств разрешается судом в соответствии с требованиями ст. 81 ч. 3 Уголовно-процессуального кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 296-304, 307-309, 316 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд, –

П Р И Г О В О Р И Л:

Садыкова Василия Халимовича признать виновным в совершении пяти преступлений, предусмотренных ст. 159 ч. 3 Уголовного кодекса Российской Федерации и за каждое из них назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 2 (два) года со штрафом в размере 50 000.00 рублей.

Окончательное наказание Садыкову В.Х. назначить путем частичного сложения назначенных наказаний и определить по совокупности указанных преступлений по правилам ст. 69 ч. 3 Уголовного кодекса РФ в виде лишения свободы на срок 3 (три) года 06 месяцев со штрафом в размере 75 000.00 (семидесяти пяти тысяч) рублей.

В соответствии с положениями ст. 73 Уголовного кодекса РФ назначенное наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком четыре года.

Возложить на осужденного Садыкова В.Х. дополнительные обязанности:

- не менять постоянного места жительства, работы без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденных;

- периодически являться на регистрацию в указанный орган по графику, им установленному.

Меру пресечения по настоящему уголовному делу в отношении Садыкова В.Х. до вступления приговора в законную силу оставить прежней – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Арест, наложенный в ходе досудебного производства по делу на имущество Садыкова В.Х. – автомобиль <данные изъяты> года выпуска – сохранить до исполнения настоящего приговора в части назначенного дополнительного наказания в виде штрафа.

Вещественные доказательства по делу:

<данные изъяты>

Приговор может быть обжалован заинтересованными лицами в апелляционном порядке с соблюдением требований ст. 317 Уголовно-процессуального кодекса РФ в судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда Республики Карелия через Петрозаводский городской суд РК в течение десяти суток со дня его провозглашения.

Осужденному разъясняется его право участвовать при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции. Соответствующее ходатайство должно быть подано либо одновременно с подачей апелляционной жалобы на приговор суда, либо в течение десяти дней со дня получения копии апелляционной жалобы (представления) лиц, наделенных правом апелляционного обжалования приговора суда.

Председательствующий судья: А.В. Мерков

Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-654/2018 от 29.08.2018

1-654/2018

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица