Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-81/2021 (2а-4064/2020;) ~ М-3806/2020 от 31.08.2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 апреля 2021 года                             г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мининой О.С.,

при секретаре Кормухиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-81/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к Ратникову А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилось в Октябрьский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением к Ратникову А.В. о взыскании недоимки за 2018 г. по транспортному налогу в размере 40 950 руб., пени в размере 175,06 руб.; задолженность за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 7 123 руб., пени в размере 30,45 руб., а всего 48 278,51 руб., ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Выданный дата судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от дата

В процессе рассмотрения дела представителем ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары неоднократно уточнялись административные исковые требования, согласно уточненному административному исковому заявлению от дата, с учетом оплаченной административным ответчиком задолженности за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц: от дата в размере 7 123 руб. и от дата в размере 159 руб. 77 коп., истец просил взыскать с должника Ратникова А.В.
сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 40 790 руб.23 коп., пени в размере 175 руб. 06 коп., задолженность за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пени в размере 30 руб. 45 коп, а всего 40 995 руб. 74 коп.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, направила в суд письменное ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Ратников А.В. не явился, извещался надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Установлено, что Ратников А.В. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, а именно:

-транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак *** дата регистрации права собственности дата.

Квартиры, адрес: ***

За 2018 г. налоговым органом Ратникову А.В. начислен транспортный налог в размере 40 950 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7 123 руб. с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления №... от дата

По причине неуплаты указанных налогов налогоплательщику выставлено требование №... по состоянию на дата, в котором Ратникову А.В. предложено в срок до дата погасить недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 48 073,0 руб., а также начисленные пени в размере 205,51 руб. Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 6, 8).

Вместе с тем, указанное требование оставлено Ратниковым А.В. без исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, срок исполнения требования №... установлен до дата

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекал дата

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, и.о. мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области – мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по заявлению ИФНС России по Октябрьского району г. Самары дата вынесен судебный приказ о взыскании с Ратникова А.В. задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области – мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области от дата судебный приказ отменен по заявлению Ратникова А.В.

В срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, дата ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с настоящим иском о взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г.

Доводы Ратникова А.В. о том, что платежи в счет уплаты недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г. произведены, в подтверждение чего представлены квитанции об оплате от дата на сумму 40 950 руб. и 7 123 руб., суд отклоняет, ввиду следующего.

Согласно п.7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Министерства Финансов РФ от 12.11.13 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ»), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"РС" - погашение рассроченной задолженности.

Вместе с тем, в представленных истцом платежных документах от дата не указано за какой налоговый период произведена оплата, поскольку отсутствует уникальный идентификационный номер налогового уведомления, однако имеется значение «ЗД», в связи с чем, и в силу приведенных выше Правил указания информации, уплаченный платеж был зачтен налоговым органом в погашение задолженности по транспортному налогу за предыдущий налоговый период: 2016 г. и 2017 г. на сумму 34 050 руб. 15 коп. и 6 900 руб.

В свою очередь, согласно ответу начальника ИФНС России по Октябрьскому р –ну г. Самары на обращение Ратникова А.В. по вопросу уточнения платежей, платеж на сумму 40 950 руб. не может быть учтен за 2018 г., т.к. на момент уплаты у налогоплательщика числилась недоимка за 2016, 2017 г.г. Изменение назначения платежа привело бы к образованию задолженности в непроверяемых периодах – 2016, 2017 г.г., что противоречит п. 7 ст. 45 НК РФ, согласно которому «решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки». Платеж в сумме 7 123 руб. отражен в карточке «Расчеты с Бюджетом» по налогу на имущество физических лиц в Инспекции и учтен за 2018 год по сроку уплаты дата.

Поскольку, платежи, поступившие от Ратникова А.В. осуществлены с неверным указанием налогоплательщиком назначения платежа (БФ), налоговым органом правомерно данные платежи в полном объеме не учтены в счет оплаты задолженности по требованию №..., по состоянию на дата, со сроком уплаты до дата.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г. определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у судебной коллегии не имеется. Контррасчета суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары о взыскании с Ратникова А.В. недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в заявленном налоговым органом размере, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном налоговым органом размере.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 430 руб.

Руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к Ратникову А.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, - удовлетворить.

Взыскать с Ратникова А.В., зарегистрированного по адресу: адрес сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 40 790 руб.23 коп., пени в размере 175 руб. 06 коп.; задолженность за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пени в размере 30 руб. 45 коп., а всего взыскать: 40 995 (сорок тысяч девятьсот девяноста пять) руб. 74 коп.

Взыскать с Ратникова А.В. в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 1 430 (одну тысячу четыреста тридцать) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 30 апреля 2021 г.

Судья                  О.С. Минина