Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-375/2023 (2а-4088/2022;) ~ М-3783/2022 от 25.11.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года                            г. Самара

Советский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Селезневой Е.И.,

с участием прокурора Мосталыгиной А.В.,

при помощнике Горбуновой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело     № 2а-375/2023 по административному исковому заявлению прокурора Советского района г. Самары к Межрайонной ИФНС России № 22 об исключении из обработки налоговой декларации, представленной ООО «Технология»,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Советского района г.Самары обратился в суд в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц с административным исковым заявлением с учетом уточнения к МИФНС России № 22 по Самарской области об обязании исключить из обработки налоговых деклараций, представленных ООО «Технология» <данные изъяты> по НДС за 4 квартал 2019 года.

В обоснование иска указано, что прокуратурой Советского района г.Самары проведена проверка информации МИФНС России № по Самарской области о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «Технология» по НДС за 4 квартал 2019 года. В рамках проведенных контрольных мероприятий налогового контроля МИФНС России № по Самарской области в отношении ООО «Технология» установлено, что директором Общества является Касторкин Константин Викторович, адрес регистрации: <адрес>, <адрес> Также установлена неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за 4 квартал 2019 года, в результате умышленного занижения налогооблагаемой базы, не уплачен НДС за период 4 квартал 2019 года, в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, не исполнена обязанность по удержанию и перечислению сумм налога, а также не представлено документов по требованию налогового органа. В рамках мероприятий налогового контроля ДД.ММ.ГГГГ проведен допрос руководителя/учредителя ООО «Технология» Касторкина Константина Викторовича, в ходе которого он сообщил, что организации не регистрировал, руководство ООО «Технология» не осуществлял. Численность, виды деятельности ООО «Технология» ему не знакомы, расчетные счета не открывал, ключ ЭЦП не получал. К ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Технология» не имеет отношения. По руководителю/учредителю ООО «Технология» сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Технология» ИНН 6318046456 зарегистрировано: 443058, <адрес>. Собственником помещения Мальцевым Анатолием Васильевичем была представлена форма Р 34002, согласно которой ООО «Технология» по адресу регистрации не находится, арендную плату Общество не осуществляет. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от ДД.ММ.ГГГГ. ООО «Технология» снята с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно анализу расчетных счетов, ООО "ТЕХНОЛОГИЯ" за 2019г. обороты за анализируемый период по приходу счета составили 0 рублей, по расходу 0 рублей. Обороты за анализируемый период в представленной налоговой декларации по НДС составили по книге покупок 149 868 013,00 рублей, в том числе НДС 24 531 991,16 рублей, по книге продаж 147 378 653 рублей, в том числе НДС 24 563 108,94 рублей. По результатам анализа банковских выписок движение денежных средств отсутствует. Из чего можно сделать вывод, что движение денежных средств по расчётным счетам не соответствует товарным потокам; отсутствуют операции по расчетным счетам, свидетельствующие об осуществлении расходов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Отсутствие движения денежных средств от покупателя к продавцу по всей рассматриваемой цепочке контрагентов указывает на применение схемы ухода от налога «Бумажный НДС».

Под «Бумажным НДС» понимается схема ухода от налога, компания создает цепочку договоров с фирмами-однодневками, проводя фиктивные сделки. Мнимые операции отражаются в документах, увеличивая входящий НДС и снижая, таким образомитоговую сумму уплачиваемого налога в бюджет. При этом деньги в адрес технических звеньев не переводятся либо переводятся в минимальном размере.

В ходе анализа контрагентов по книге покупок ООО "ТЕХНОЛОГИЯ" установлено, что реальные поставщики отсутствуют. Основными поставщиками являются ООО "РЕМАРК-С", ООО "ДЕЛЬТА", ООО "ПОБЕДА", ООО "КОНТУР", ООО "КУБ", ООО "ЛЕГИОН". Данные организации являются «техническими», в отношении руководителей/учредителей, юридических адресов данных организаций в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, выявлены факты «управления» вышеуказанными налогоплательщиками третьими лицами, а также о формировании данными организациями «площадок» «схемных» операций, осуществляющими функции «транзитных» организаций.

Соответственно в налоговой декларации по НДС за 4 кв.2019 ООО "ТЕХНОЛОГИЯ" отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данная налоговая декларация не соответствует положениям норм НК РФ. Однако данная налоговая декларация принята Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

В судебном заседании помощник прокурора Советского района г. Самары Мосталыгина А.В. требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, настаивала на его удовлетворении.

Представитель административного ответчика МИФНС № 22 по Самарской области Юсубов Юсуб Элдар Оглы в судебном заседании согласился с административным иском.

Представители заинтересованных лиц ООО «Технология», УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Выслушав объяснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что прокуратурой Советского района г.Самары проведена проверка информации, предоставленной МИФНС России № 22 по Самарской области, о результатах проведенных контрольных мероприятий в отношении деятельности ООО «Технология» ИНН 631804656.

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно ч. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

В рамках проведенных контрольных мероприятий налогового контроля МИФНС России № 22 по Самарской области в отношении ООО «Технология» установлено, что директором Общества является Касторкин Константин Викторович, адрес регистрации: г. Самара, ул. Свободы, д. 77, офис 8. Также установлена неуплата или неполная уплата налога на прибыль организаций за 4 квартал 2019 года, в результате умышленного занижения налогооблагаемой базы, не уплачен НДС за период 4 квартал 2019 года, в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, не исполнена обязанность по удержанию и перечислению сумм налога, а также не представлено документов по требованию налогового органа.

В рамках мероприятий налогового контроля ДД.ММ.ГГГГ проведен допрос руководителя/учредителя ООО «Технология» Касторкина Константина Викторовича, в ходе которого он сообщил, что организации не регистрировал, руководство ООО «Технология» не осуществлял. Численность, виды деятельности ООО «Технология» ему не знакомы, расчетные счета не открывал, ключ ЭЦП не получал. К ведению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Технология» не имеет отношения. По руководителю/учредителю ООО «Технология» сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ООО «Технология» ИНН 6318046456 зарегистрировано: 443058, <адрес>, офис 8. Собственником помещения Мальцевым Анатолием Васильевичем была представлена форма Р 34002, согласно которой ООО «Технология» по адресу регистрации не находится, арендную плату Общество не осуществляет. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от ДД.ММ.ГГГГ. ООО «Технология» снята с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно анализу расчетных счетов ООО "ТЕХНОЛОГИЯ" за 2019г. обороты за анализируемый период по приходу счета составили 0 рублей, по расходу 0 рублей. Обороты за анализируемый период в представленной налоговой декларации по НДС составили по книге покупок 149 868 013,00 рублей, в том числе НДС 24 531 991,16 рублей, по книге продаж 147 378 653 рублей, в том числе НДС 24 563 108,94 рублей. По результатам анализа банковских выписок движение денежных средств отсутствует. Из чего можно сделать вывод, что движение денежных средств по расчётным счетам не соответствует товарным потокам; отсутствуют операции по расчетным счетам, свидетельствующие об осуществлении расходов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Отсутствие движения денежных средств от покупателя к продавцу по всей рассматриваемой цепочке контрагентов указывает на применение схемы ухода от налога «Бумажный НДС».

Под «Бумажным НДС» понимается схема ухода от налога, компания создает цепочку договоров с фирмами-однодневками, проводя фиктивные сделки. Мнимые операции отражаются в документах, увеличивая входящий НДС и снижая, таким образомитоговую сумму уплачиваемого налога в бюджет. При этом деньги в адрес технических звеньев не переводятся либо переводятся в минимальном размере.

В ходе анализа контрагентов по книге покупок ООО "ТЕХНОЛОГИЯ" установлено, что реальные поставщики отсутствуют. Основными поставщиками являются ООО "РЕМАРК-С", ООО "ДЕЛЬТА", ООО "ПОБЕДА", ООО "КОНТУР", ООО "КУБ", ООО "ЛЕГИОН". Данные организации являются «техническими», в отношении руководителей/учредителей, юридических адресов данных организаций в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, выявлены факты «управления» вышеуказанными налогоплательщиками третьими лицами, а также о формировании данными организациями «площадок» «схемных» операций, осуществляющими функции «транзитных» организаций.

Соответственно в налоговой декларации по НДС за 4 кв.2019 ООО "ТЕХНОЛОГИЯ" отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данная налоговая декларация не соответствует положениям норм НК РФ. Однако данная налоговая декларация принята Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области.

В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

-    подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

-    отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>), Определение ВС РФ отДД.ММ.ГГГГ № Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

С учетом изложенного, налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации ООО «Технология» по НДС за 4 квартал 2019 года.

Оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд считает административные исковые требования прокурора Советского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № 22 по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление прокурора Советского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России № 22 по Самарской области – удовлетворить.

Обязать МИФНС России № 22 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации, представленные ООО "ТЕХНОЛОГИЯ" ИНН 631804656 по НДС за 4 квартал 2019 года.

Обязать МИФНС России № 22 по Самарской области отказать в рассмотрении налоговых деклараций, представленных ООО «Технология» ИНН 631804656 по НДС за 4 квартал 2019 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2023 года.

Судья                                Е.И. Селезнева

Копия верна.

Судья:

Секретарь: