Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1514/2024 ~ М-150/2024 от 12.01.2024

УИД 63RS0038-01-2024-000208-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2024 года г.Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Башмаковой Т.Ю.,

при секретаре Жигановой Н.В.,

с участием представителя административного истца Теплых О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1514/2024 по административному иску заместителя прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, ООО «Технология успеха» о признании действий не соответствующим нормам НК РФ, обязании исключить из обработки налоговые декларации, запретить осуществлять приемку и обработку налоговых деклараций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец заместитель прокурора Кировского района г. Самары обратился в суд с иском МИФНС России №20 по Самарской области, УФНС по Самарской области, ООО «Технология успеха» о признании действий не соответствующим нормам НК РФ, обязании исключить из обработки налоговые декларации, запретить осуществлять приемку и обработку налоговых деклараций, указав, что прокуратурой Кировского района г. Самары по поручению прокуратуры Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № проведена проверка на предмет исполнения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИФНС №20 по Самарской области. Установлено, что по результатам проведенных Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области контрольных мероприятий в отношении ООО «Технология успеха» ИНН № выявлена неуплата НДС за период 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. ООО «Технология успеха» ИНН № имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями. ООО «Технология успеха», являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие "технические" компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях. Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ООО «Технология успеха». ООО «Технология успеха» имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. ООО «Технология успеха» отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Инспекцией. Просят признать действия налогового органа по обработке спорной декларации, не соответствующим нормам НК РФ, в связи с установлением в дальнейшем после приема, обстоятельств не соответствия данных деклараций требованиям законодательства. Обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 1 - 4 <адрес>. 1 <адрес>. в отношении ООО «Технология успеха» ИНН №, юридический адрес: <адрес>. Запретить Межрайонной ИФНС России № 20 по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «Технология успеха» ИНН №, юридический адрес: <адрес>.

Представитель административного истца помощник прокурора Кировского района г.Самары Теплых О.Н. в судебном заседании административный иск поддержала, просила удовлетворить.

Представитель административного ответчика МИФНС России №20 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, иск признают в полном объеме.

Представитель ответчика ООО «Технология успеха» в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, отзыв на иск не представили.

Представитель ответчика Управление ФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, письменный отзыв на иск не представлен.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ, прокурор вправе обратиться суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об
оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком
налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не
влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь
основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения
налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных
налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости
представленных документов, а также предприятий - контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным
экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными
экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена
налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской
или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.3 Определения
Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налогов начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых
вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 г. №6961/10, от 30.10.2007 г. №8686/07, от 30.01.2007 г. №10963;
Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 г. № А40-12389/11-75-48
(оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 г. №ВАС-3896/12)
Определение ВС РФ от 29.10.2014 г. №308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от
24.02.2015 г. №А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в
действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схему
взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной
налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности
взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Судом установлено, что по результатам проведенных Межрайонной ИФНС Росс № 20 по Самарской области контрольных мероприятий в отношении ООО «Технология успеха» ИНН 6312194465 выявлена неуплата НДС за период 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

ООО «Технология успеха» ИНН № имеет признаки организации, деятельность, которой направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц и является звеном в цепочке организаций, оказывающих услуги по получению необоснованной налоговой экономии организациями - выгодоприобретателями.

ООО «Технология успеха» ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области. Дата peгистрации юридического лица ДД.ММ.ГГГГ Заявленная система налогообложения - общая система налогообложения.

Руководитель и учредитель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кузнецова И.И., ИНН <адрес> ДД.ММ.ГГГГ г.р., с ДД.ММ.ГГГГ - Ревизова Т.В. ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ Сведения о доходах Ревизовой Т.В. в инспекцию не поступали.

Руководителю и единственному учредителю ООО «Технология успеха» Ревизовой Т.В. неоднократно направлялись повестки (уведомления) о вызове на допрос. В указанное время последняя на допрос не являлась без указания уважительных причин. В связи с чем, в отношении Ревизовой Т.В. составлен протокол об административном правонарушении по ст. 19.4 КоАП РФ.

ООО «Технология успеха» зарегистрировано по адресу: <адрес>, на основании гарантийного письма и договора аренды. Договор аренды расторгнут, собственник помещения Волохов А.И. представил заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме Р34002.

На основании проведенных мероприятий инспекцией: ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений указанных в ЕГРЮЛ в отношении учредителя и руководителя; ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о недостоверности сведений указанных в ЕГРЮЛ в отношении адреса регистрации.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 1- 4 <адрес>., 1 <адрес>. указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и продаж (Раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС, выявлено, что налогоплательщик ООО «Технология успеха» заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 26014411 руб. и НДС с реализации 26086465 руб.

В налоговых декларациях за периоды 1- 4 <адрес>., 1 <адрес>. выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 156 млн. руб., в том числе НДС 26 млн. руб.

В 1 <адрес>. выявлены «схемные» операции на сумму 3253075 руб. с ООО «ГРАЦИЯ» ИНН <адрес> (сведения недостоверны в отношении руководителя, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ). Денежные расчеты между ООО «ГРАЦИЯ» и ООО «Технология успеха» отсутствуют.

Во 2,3 <адрес>. выявлены «схемные» операции на сумму 7554691 руб. с ООО «ГЕОМЕТРИЯ» ИНН № (сведения недостоверны в отношении руководителя, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ). С контрагентом ООО «ГЕОМЕТРИЯ» ИНН <адрес> образовано расхождение в размере 7554691 руб. по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО «Технология успеха». ООО «ГЕОМЕТРИЯ» ИНН № не указывает в налоговой декларации по НДС за 2,3 <адрес>. счет-фактуры, выставленные в адрес ООО «Технология успеха» в книгах продаж. Денежные расчеты между ООО «ГЕОМЕТРИЯ» ИНН № и ООО «Технология успеха» отсутствуют. Денежные расчеты между заказчиками и ООО «Технология успеха» отсутствуют.

В 4 <адрес>. выявлены «схемные» операции на сумму 10381121 руб. с ООО «ГЕОМЕТРИЯ» ИНН № (сведения недостоверны в отношении руководителя, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ), ООО «ГРАЦИЯ» ИНН № (сведения недостоверны в отношении руководителя, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ). С контрагентом ООО «ГЕОМЕТРИЯ» ИНН № образовано расхождение в размере 7149702 руб. по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО «Технология успеха». ООО «ГЕОМЕТРИЯ» ИНН № указывает в налоговой декларации по НДС за 4 <адрес>. счет-фактуры, выставленные в адрес ООО «Технология успеха» в книгах продаж. Денежные расчеты между ООО «ГЕОМЕТРИЯ» ИНН №, ООО «ГРАЦИЯ» ИНН № и ООО «Технология успеха» отсутствуют. Денежные расчеты между заказчиками и ООО «Технология успеха» отсутствуют.

В 1 <адрес>. выявлены «схемные» операции на сумму 4825523 руб. с ООО «ГРАЦИЯ» ИНН № (Сведения недостоверны в отношении руководителя, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ). Денежные расчёты между ООО «ГРАЦИЯ» ИНН № и ООО «Технология успеха» отсутствуют. Денежные расчеты между заказчиками и ООО «Технология успеха» отсутствуют.

Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма, поступившая на счет, составила 535 132 руб., сумма расходов составила 5543956 руб.

Платежи в адрес контрагентов из 8,9 разделов налоговых деклараций по НДС не установлены.

Таким образом, факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами не подтвержден.

Инспекцией установлено, что при предоставлении налоговой отчетности за 1 <адрес>. по НДС у ООО «Технология успеха» и контрагента ООО «АБС-Трейдинг» ИНН № значился ip-адрес: <данные изъяты> Всего установлено 80 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с вышеуказанного ip-адреса, входящих в данную «площадку» «схемных» операций.

При предоставлении налоговой отчетности за 3 <адрес>. по НДС у ООО «Технология успеха» и контрагентов ООО «ИНФИНИТИ» ИНН №, ООО «АВИЛОН» ИНН № значился ip-адрес: <данные изъяты>. Всего установлено 10 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с вышеуказанного ip-адреса, входящих в данную «площадку» «схемных» операций.

При предоставлении налоговой отчетности за 4 <адрес>. по НДС у ООО «Технология успеха» и контрагентов ООО «ГРАЦИЯ» ИНН №, ООО «ИНФИНИТИ» ИНН № значился ip-адрес: <данные изъяты>. Всего установлено 59 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с вышеуказанного ip-адреса, входящих в данную «площадку» «схемных» операций.

При предоставлении налоговой отчетности за 1 <адрес>. по НДС у ООО «Технология успеха» и контрагентов ООО «ГРАЦИЯ» ИНН №, ООО «АБС-Трейдинг» ИНН № значился ip-адрес: ДД.ММ.ГГГГ. Всего установлено 11 организаций и индивидуальных предпринимателей, представляющих налоговую отчетность с вышеуказанного ip-адреса <данные изъяты>, входящих в данную «площадку» «схемных» операций.

Установлено несовпадение денежных потоков по расчётным счетам ООО «Технология успеха» с данными указанным в книгах покупок в налоговых декларациях по НДС. Товарно-денежный поток за периоды 1-4 <адрес>., 1 <адрес>. не сопоставлен на сумму 156 млн. руб.

ООО «Технология успеха», являясь «технической» компанией, предоставляло налоговые декларации по НДС с использованием формального документооборота, организуемого с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени. Такие "технические" компании не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций, и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях.

Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ООО «Технология успеха».

Таким образом, установлено, что ООО «Технология успеха» имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 1 - 4 <адрес>., 1 <адрес>. ООО «Технология успеха» отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Инспекцией.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск заместителя прокурора Кировского района г.Самары в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС России №20 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, ООО «Технология успеха» о признании действий не соответствующим нормам НК РФ, обязании исключить из обработки налоговые декларации, запретить осуществлять приемку и обработку налоговых деклараций – удовлетворить.

Признать действия МИФНС России №20 по Самарской области по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дельнейшем, после приема, обстоятельств не соответствия данной декларации требованиям законодательства.

Обязать МИФНС России №20 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за периоды 1-4 <адрес>., 1 <адрес>. в отношении ООО «Технология успеха» ИНН №, юридический адрес: <адрес>

Запретить МИФНС России №20 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «Технология успеха» ИНН №, юридический адрес: <адрес>

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца, со дня составления решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составляется в течение 10 дней.

Лица, участвующие в деле, вправе представить в суд первой инстанции возражения в письменной форме относительно апелляционной жалобы, представления с приложением документов, подтверждающих эти возражения, и вправе знакомиться с материалами дела, с аудиопротоколированием, с поступившими жалобами, представлением и поступившими возражениями относительно них, подавать замечания на протокол судебного заседания.

Председательствующий     Т.Ю. Башмакова

Решение в окончательной форме изготовлено 26.02.2024 г.