Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1312/2023 ~ М-1022/2023 от 29.06.2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 июля 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А., с участием

представителя административного истца – помощника прокурора Ленинского района г. Самары Самарской области – Пондиной О.С.,

представителя административного ответчика МИФНС России №18 по Самарской области – Владимировой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1312/2023 по административному иску Заместителя прокурора Ленинского района города Самары Самарской области в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, ООО «МАКСИМУМ» о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что <адрес> проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии с частью 1 статьи 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 3 статьи 35 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации" прокурор вправе обратиться с заявлением в суд в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц. Установлено неуплата НДС 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года в отношении ООО «Максимум», ИНН 6315624275в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «МАКСИМУМ» (далее - Общество) за 2,3,4 квартал 2021 года установлено:

- неуплата НДС за 2,3,4 квартал 2021 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрено п.3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «МАКСИМУМ» установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

Дата образования Общества - ДД.ММ.ГГГГ.

Учредитель — ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Руководитель - ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

-в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ДД.ММ.ГГГГ;

-в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ;

-сумма налоговых вычетов по НДС - более 97%;

-отсутствие численности;

-отсутствие основных средств;

-сумма неподтвержденных налоговых вычетов - 18 232 979, 76 руб.

-сумма расхождений вида «разрыв» по налоговым декларациям по НДС за 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года составляет 14 837 596, 15 руб.

-анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, зарплату, и т.д.);

-не установлено сопоставление между книгой покупок и «расходными» операциями по счетам, а также не установлено сопоставление между книгой продаж с «доходными» операциями по счетам, в адрес контрагентов денежные средства не перечисляются, создан формальный (бумажный) документооборот.

Таким образом, в налоговых декларациях по НДС за 2,3,4 квартал 2021 года ООО «МАКСИМУМ» отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор просил признать незаконными действия МИ ФНС России № по <адрес> по принятию налоговых деклараций по НДС за 2 квартал 2021 года, 3    квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года в отношении ООО «Максимум» ИНН 6315624275, юридический адрес: 443013, <адрес>., обязать МИ ФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года в отношении ООО «Максимум», ИНН 6315624275, юридический адрес: 443013, <адрес>.,запретить МИ ФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «Максимум».

Помощник прокурора <адрес> – ФИО10 в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> ФИО11 требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес>, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО «Максимум» в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

<адрес> проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИ ФНС России № по <адрес>.

Согласно Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) ФИО1 значится как лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени ООО «Максимум» ИНН 6315624275, точнее является учредителем (единственным участником) и директором указанного юридического лица.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «МАКСИМУМ» (далее - Общество) за 2,3,4 квартал 2021 года установлено:

- неуплата НДС за 2,3,4 квартал 2021 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрено п.З ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «МАКСИМУМ» установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

Дата образования Общества - ДД.ММ.ГГГГ.

Учредитель — ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Руководитель - ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

-в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ДД.ММ.ГГГГ;

-в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) и учредителе от ДД.ММ.ГГГГ;

-сумма налоговых вычетов по НДС - более 97%;

-отсутствие численности;

-отсутствие основных средств;

-сумма неподтвержденных налоговых вычетов - 18 232 979, 76 руб.

-сумма расхождений вида «разрыв» по налоговым декларациям по НДС за 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года составляет 14 837 596, 15 руб.

-анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, зарплату, и т.д.);

-не установлено сопоставление между книгой покупок и «расходными» операциями по счетам, а также не установлено сопоставление между книгой продаж с «доходными» операциями по счетам, в адрес контрагентов денежные средства не перечисляются, создан формальный (бумажный) документооборот.

ООО «МАКСИМУМ» представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2021 года. Подписант - ФИО1. Сумма исчисленного НДС по книге покупок - 837 823.00 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж - 851 475, 00 руб., сумма НДС к уплате - 13 652 руб., доля вычетов по НДС - 98%.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «МАКСИМУМ» по НДС за 2 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС - 837 823, 00 руб.

В книге покупок ООО «МАКСИМУМ» заявлены счета-фактуры за период с 19.04.2021    по ДД.ММ.ГГГГ с кодом вида операций «01» (счета-фактуры F приобретенные товары, работы, услуги) по взаимоотношениям с:

-ООО «ФОРАС-ПЛЮС» ИНН 7727319836 на сумму НДС - 837 823 руб. ООО «ФОРАС-ПЛЮС» не могло осуществить поставку товаров, оказать

услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году - 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления средств от ООО «МАКСИМУМ» отсутствуют. ООО «ФОРАС-ПЛЮС» на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «МАКСИМУМ» и ООО «ФОРАС-ПЛЮС» свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресе (месте нахождения), отсутствие перечислений денежных средств по расчетным счетам в адрес контрагента, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2021 года.

В книге продаж ООО «МАКСИМУМ» заявлены счета-фактуры за период с 26.04.2021    по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 851 475, 00 руб. по взаимоотношениям с контрагентами:

-ООО «СТРОИИНДУСТРИЯ» реализация на сумму НДС - 851 475 руб. (сведений о транспортных средствах, земельных участках и недвижимом имуществе - отсутствуют).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств на расчетному счету перечисления средств от ООО «МАКСИМУМ» отсутствуют. Данный факт свидетельствует о создании формального документооборота.

ООО «МАКСИМУМ» представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2021 года. Подписант - ФИО1. Сумма исчисленного НДС по книге покупок - 4 990 993, 32 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж - 5 005 957, 90 руб., сумма НДС к уплате - 14 965, 00 руб., доля вычетов по НДС - 100%.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «МАКСИМУМ» по НДС за 3 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС - 4 990 993, 32 руб.

В книге покупок ООО «МАКСИМУМ» заявлены счета-фактуры за период с 05.07.2021    по ДД.ММ.ГГГГ с кодом вида операций «01» (счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги) по взаимоотношениям с:

-ООО «НОРДТЕК» ИНН 6317127374 на сумму НДС 2 479 186,67 руб.

-ООО «ДК САМАРА» ИНН 6319189062 на сумму НДС 1 919 061,66 руб.

-ООО «МЕДОПТТОРГ» ИНН 6317108741 на сумму НДС 584 178,33 руб.

ООО «НОРДТЕК» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году - 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления средств от ООО «МАКСИМУМ» отсутствуют. ООО «НОРДТЕК» на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

ООО «ДК САМАРА» ИНН 6319189062 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6- НДФЛ в 2021 году - 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления средств от ООО «МАКСИМУМ» отсутствуют. ООО «ДК САМАРА» на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

ООО «МЕДОПТТОРГ» ИНН 6317108741 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе от ДД.ММ.ГГГГ и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году - 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления средств от ООО «МАКСИМУМ» отсутствуют. ООО «МЕДОПТТОРГ» на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «МАКСИМУМ» и ООО «НОРДТЕК», ООО «ДК САМАРА», ООО «МЕДОПТТОРГ» свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресах (месте нахождения), недостоверности сведений об учредителях и руководителях; отсутствие перечислений денежных средств по расчетным счетам в адрес контрагента, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 3 <адрес> года.

В книге продаж ООО «МАКСИМУМ» заявлены счета-фактуры за период с 01.07.2021    по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 5 005 957, 90 руб. по взаимоотношениям с контрагентами:

-ООО «ЭЛЕКТРОХИМСТРОЙ» ИНН 6330060915 реализация на сумму НДС 1 904 682,11 руб.;

-ФИО2 ИНН 637720090729 реализация на сумму НДС 1 197 225,99 руб. (прекращение деятельности ДД.ММ.ГГГГ);

-ООО «ТРАНСДОР» ИНН 6319249770 реализация на сумму НДС 427 333,33руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ);

-ООО «ТРАНСКАРГО» ИНН 6319248550 реализация на сумму НДС 371 333,35 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица ДД.ММ.ГГГГ)    ;

-ООО «РСК СТРОЙСПЕКТР» ИНН 6312164037 реализация на сумму НДС 270 000, 00 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету поступлений (перечислений) от вышеуказанных контрагентов не установлены. Установлена частичная оплата на сумму 201 672 руб. от организации ООО «Электрохимстрой» ИНН 6330060915. Данный факт свидетельствует о создании формального документооборота.

ООО «МАКСИМУМ» представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021 года. Подписант - ФИО1. Сумма исчисленного НДС по книге покупок - 12 404 163, 44 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж - 12 418 862, 89 руб., сумма НДС к уплате - 14 700 руб., доля вычетов по НДС -100%.

В ходе анализа налоговой декларации ООО «МАКСИМУМ» по НДС за 4 <адрес> года от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма схемных налоговых вычетов i НДС - 12 404 163, 44 руб. Сумма расхождений вида «разрыв» по НДС составляет - 12 334 356,16 руб.

В книге покупок ООО «МАКСИМУМ» заявлены счета-фактуры за период с 19.10.2021    по ДД.ММ.ГГГГ с кодом вида операций «01» (счета-фактуры на приобретенные товары, работы, услуги) по взаимоотношениям с:

-ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН 6317125190 на сумму НДС 11 994 189,16 руб.;

-ООО «АВИЛОН» на сумму НДС 340 167, 00 руб.

ООО    ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году - 0 человек; отсутствие основных средств. В ход" анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления средств от ООО «МАКСИМУМ» отсутствуют.

ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

ООО «АВИЛОН» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году - 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской выписки о движении денежных средств по расчетному счету перечисления средств от ООО «МАКСИМУМ» ИНН 6315624275 отсутствуют. ООО «АВИЛОН» на основании данных признаков не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы.

Таким образом, о создании формального документооборота между ООО «МАКСИМУМ» и ООО ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ», ООО «АВИЛОН» свидетельствует выявление недостоверности сведений об адресах (месте нахождения), недостоверности сведений об учредителе и руководителе; отсутствие перечислений денежных средств по расчетным счетам в адрес контрагента, численность работников и материально-производственная база недостаточны для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из налоговой декларации по НДС за 4 <адрес> года.

В книге продаж ООО «МАКСИМУМ» заявлены счета-фактуры за период с 01.10.2021    по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму НДС 12 418 862, 89 руб. по взаимоотношениям с контрагентами:

-ООО «СОВРЕМЕННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ» ИНН 6317135079 реализация на сумму НДС 4 149 999, 99 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ);

-ООО ТЭК «ЛИДЕР ТРАНС» ИНН 6318048580 реализация на сумму НДС 2534 900, 00 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ);

-ООО «КОМПЛЕКСНЫЕ СИСТЕМЫ ПОСТАВОК» ИНН 7814763727 реализация на сумму НДС 2 296 433, 00 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе от ДД.ММ.ГГГГ; Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ);

-ООО «СТРОЙМАРКЕТ» ИНН 6316272121 реализация на сумму НДС 1    802 470, 99 руб. (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе от ДД.ММ.ГГГГ);

-ООО «СПЕЦКОМПЛЕКТ» ИНН 6311178140 реализация на сумму НДС 778 497, 16 руб. (ликвидация юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в налоговых декларациях по НДС за 2,3,4 квартал 2021 года ООО «МАКСИМУМ» отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 2,3,4 квартал 2021 года ООО «МАКСИМУМ» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" к таким операциям относится приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ, а именно вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр.

Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены.

Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока.

В силу ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования.

В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса.

Таким образом, МИФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации НДС за 2,3,4 квартал 2021 года ООО «МАКСИМУМ» Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Установлено, что сведения в налоговых декларациях НДС за 2,3,4 квартал 2021 года ООО «МАКСИМУМ» недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «МАКСИМУМ» пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО1

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю».

Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директоре ООО «МАКСИМУМ» однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за 2,3,4 квартал 2021 года, что ставит под угрозу защиту участников гражданского оборота от недобросовестных контрагентов, а также препятствует обеспечению прозрачной деловой среды.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС России № по <адрес> заявленные требования Заместителя прокурора <адрес> признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «Максимум» о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, – удовлетворить.

Признать незаконными действия МИ ФНС России № по <адрес> по принятию налоговых деклараций по НДС за 2 квартал 2021 года, 3    квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года в отношении ООО «Максимум» ИНН 6315624275, юридический адрес: 443013, <адрес>.

Обязать МИ ФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года в отношении ООО «Максимум», ИНН 6315624275, юридический адрес: 443013, <адрес>.

Запретить МИ ФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «Максимум».

Данное решение обратить к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 28.07.2023 г.

Судья:                          Е.А. Волобуева